Lời nói đầu
Sau những năm thực hiện công cuộc đổi mới, đất nước ta đang dần
chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng
xã hội chủ nghĩa, các doanh nghiệp có điều kiện thuận lợi để phát triển kinh
doanh. Tuy vậy cơ hội luôn luôn đồng nghĩa với sự thử thách và khó khăn. Các
doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trường thì phải chấp nhận cạnh tranh và
tìm cho mình một phương án kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. Để thực hiện
được điều đó các doanh nghiệp phải tiến hành một cách đồng bộ các yếu tố cũng
như các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh. Cùng với sự thay đổi của nền
kinh tế là sự thay đổi về cách nhìn nhận về hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp trong điều kiện hội nhập mở cửa, tham gia các tổ chức kinh tế
trong khu vực và trên thế giới. Do đó không ít các doanh nghiệp tỏ ra lúng túng,
nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh không có hiệu quả thậm chí dẫn đến
phá sản.
Trong cơ chế như vậy câu hỏi đặt ra cho các doanh nghiệp là sản xuất
kinh doanh cái gì? sản xuất như thế nào? kinh doanh hàng hoá gì và sản xuất
cho ai? bán hàng hoá cho những đối tượng nào để mục đích cuối cùng là có
nhiều lợi nhuận, khẳng định vai trò cũng như vị trí của mình trên thương trường.
Với vai trò là một nhân viên kế toán đặc biệt là ngành kế toán tổng h_một
ngành khong chuyên sâu vào một môn kế toán nào nhưng lại được học nhiều
môn về ngành kế toán.Chính vì vậy mà em cần phải học hỏi va trau dồi những
kiến thức về chuyên ngành của mình cũng như những kiến thức cần thiết ở ngoài
xã hội để giúp cho Giám Đốc cũng như toàn Công ty có được lợi nhuận cao.
Vì thế mà sau khi chuẩn bị ra trường được nhà trường tạo điều kiện thực
tập cuối khoá tại Công ty cổ phần Song Phát với thời gian là hai tháng đã giúp
em hiểu hơn về chuyên ngành kế toán tổng hợp của mình và vận dụng những
kiến thức đã học vào trong thực tế.
Báo cáo thực tập gồm ba phần:
Phần I: Tình hình chung của doanh nghiệp
Phần II: Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn

• Vận tải hàng hoá vận chuyển hành khách
• Mua bán đồ dùng cá nhân và gia đình

Trang 2

• Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh
• Dịch vụ giao nhận hàng hoá
• Dịch vụ nhận uỷ thác xuất nhập khẩu
• Đại lý tàu biển
• Dịch vụ bốc dỡ hàng hoá tại cảng
• Dịch vụ môi giới hằng hải
• Đại lý kinh doanh, dịch vụ bưu chính viễn thông
Từ khi đi vào hoạt động kinh doanh đến nay Công ty luôn đạt được hiệu
quả kinh tế cao, hàng hoá hoá được mở rộng, tạo được uy tín với khách hàng và
dần dần được khẳng định trên kinh tế thị trường .
Tuy nhiên Công ty cũng trải qua những bước khó khăn do gia cả của sản
phẩm, hàng hoá nhập về vơi giá cao, đối thủ cạnh tranh ngay càng nhiều. Nhưng
càng cạnh tranh gay gắt, càng khó khăn bao nhiêu thì lại càng tao ra cho công ty
sự say mê quyết tâm trong công việc bấy nhiêu. Để từ đó tạo được uy tín, sự tin
tưởng đối với khách hàng mỗi khi đến ký hợp đồng với Công ty.
Tuy đây mới chỉ là bước đầu chuẩn bị cho sự phát triển mới của Công ty
nhưng đã đạt được những hiệu quả đáng lể. Lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt
được hàng năm khoảng trăm triệu đồng và tạo đươc công ăn việc làm cho người
lao động, từ đó làm cho nền kinh tế của đất nước ta ngày càng phát triển và từng
bước khẳng định vị trí, vai trò của nước Việt Nam trên thị trường quốc tế .
Măc dù thời gian thành lập của Công ty Cổ Phần Song Phát mới được
thành lập 5 năm với số lượng công nhân viên trong Công ty là 25 người và được
hưởng lương bình quân là 1,5 triệu đồng /người trong một tháng. Điều này cho
ta thay tình hình kinh doanh của Công ty tương đối ổn định và đang có xu hướng
phát triển thêm và đưa ra những phương thức khác nhau nhằm tăng lợi nhuận


Trang 4

Cơ cấu bộ máy của Công ty cổ phần Song Phát.
Chức năng của từng bộ phận trong Công ty.
Mọi hoạt động của Công ty đều nằm dưới dự điều hành của Giám đốc và
Phó Giám đốc.
Giám đốc điều hành : Là người điều hành cao nhất, chung cho moi hoạt
động của Công ty, đồng thời là người chịu trách nhiệm cao nhất và trực tiếp về
kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ,đời sống tinh thần của cán bộ công nhân
viên, mở rộng quan hệ đối với cac doanh nghiệp khác và sự trưởng thành của
Công ty.
Hai Phó Giám đốc: Giúp Giam đốc điều hành chỉ huy trực tiếp các hoạt
động kinh doanh theo tiến độ, đảm bảo các kế hoạch đặt ra.
Phó Giám đốc thường trực: Thay mặt Giám đốc đề ra các quyết định điều
hành Công ty trong trường hợp Giám đốc đi vắng cố vắn cho Giám đốc trong
việc xảy ra các quyết định về quản lý và kinh doanh .

Trang 5
Phó giám c th ng tr cđố ườ ự Phó giám c kinh doanh đố
V n ă
phòng
Phòng
kinh
doanh
Phòng
k toánế
Phòng
Marketing
Kho

trung.
ở loại hình này bộ máy công việc kế toán được thực hiện tập trung tại
phòng kế toán của Công ty. ở các bộ phận đơn vị trực thuộc Công ty không tổ
chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ
hướng dẫn, thực hiện kế hoạch ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ và định kỳ
gửi chứng từ về phòng kế toán tập trung của Công ty.

Trang 6

Bộ máy kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Bộ máy kế toán gồm những người có độ tuổi trung bình là 25 với trình độ
chuyên môn của đội ngũ phòng kế toán đều được đào tạo rất kỹ càng, khả năng
tiếp thu những điều mới lạ để áp dụng vào thực tế rất nhanh. Do vậy nhân viên
phòng kế toán rất phù hợp với yêu cầu công việc.
Nhiệm vụ của từng người trong phòng kế toán.
• Kế toán trưởng
Là người phụ trách chung, điều hành công tác kế toán, thực hiện nhiệm
vụ, quy định của chế độ kế toán và theo quy định của Giám đốc ký duyệt, chứng
từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các chứng từ khác.
Là người lập kế hoạch tài chính, quản lý thực hiện kế hoạch tài chính, bảo
quản lưu trữ hồ sơ tài liệu, sổ sách và các chứng từ kế toán theo chế độ quy định.
• Thủ quỹ
Thu chi đúng chỗ, đúng quy định theo phiếu thu, phiếu chi hợp lý, không
được chi khi chưa có phiếu chi ký duyệt
Đối chiếu quỹ và báo cáo tồn quỹ hàng ngày, bảo quản, quản lý tiền mặt hàng
ngày an toàn tránh mất mát, hư hỏng.

Trang 7
K toán tr ngế ưở
Nhân viên phòng k toánếTh quủ ỹ

Báo cáo k toán ế
B ng t ng h p ả ổ ợ
chi ti tế

+ Sổ cái
+ Sổ thẻ kế toán chi tiết
Quy trình luôn chuyển chứng từ
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ, kế toán ghi nhật
ký chung theo trình tự thời gian. Các chứng từ gốc được ghi vào nhật ký chuyên
dùng, tổng hợp ghi vào nhật ký chung. Sau khi ghi nhật ký chung số liệu ở nhật
ký chung lần lượt chuyển ghi vào sổ cái.
- Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì đồng thời ghi vào sổ quỹ
- Các nghiệp vụ có liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết đồng thời
ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết, sau
khi đối chiếu đúng số liệu ở sổ cái vào bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập
báo cáo kế toán
• ưu nhược điểm của hình thức nhật ký chung
- Ưu điểm: Công ty cổ phần Song Phát sử dụng hình thức nhật ký chung vì
việc ghi chép của nó đơn giản, kết cấu số cũng đơn giản rất thuận tiện cho công
tác kế toán bằng máy vi tính, phù hợp với trang thiết bị kỹ thuật tính toán và xử
lý thông tin ở mức cao.
- Nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời nếu sự phân
công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý.
II. Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh kế
toán trong giai đoạn hiện nay.
1. Những thuận lợi:
Công ty cổ phần Song Phát hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh các mặt
hàng đồ chơi trẻ em. Loại măt hàng nay đươc các gia đinh co con quan tâmvà
chú ý đến nhiều hơn .Măt hàng này có ưu điểm là giúp cho trẻ phat triển tri
thông minh, tăng thêm sưc sáng tạo . Công ty có bộ máy quản lý co năng lực và

 Đối với doanh nghiệp.
Hạch toán tốt kế toán lao động giup cho quản lý lao động đi vào nề nếp
thúc đẩy việc chấp hành kỷ luật lao động, tăng năng suất lao động và hiệu suất
công tác,đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động.
2. Quy trình trình tự ghi sổ kế toán lao động tiền lương.

Trang 10

Hàng ngày kế toán căn cứ vào bảng chấm công . Bảng này được lập riêng
cho từng bộ phận trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc của mỗi người lao
động. Bảng chấm công do Tổ trưởng hoặcTrưởng các phòng ban trực tiếp ghi
để nơi công khai để người lao động giám sát thời gian lao động của họ. Cuối
tháng bảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lương cho từng
bộ phận khi các bộ phận đó hưởng lương theo thời gian. Căn cứ vào bảng chấm
công kế toán biết được công nhân viên nghỉ hay không nghỉ việc để từ đó lập
bảng thanh toán lương cho từng bộ phận.Từ bảng thanh toán lương bộ phận kế
toán lập bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp . Trong bảng thanh toán
lương được ghi rõ từng khoản thanh toấn lương được lĩnh của công nhân viên .
Cac khoản thanh toán về trợ cấp Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế
(BHYT) cũng được lập bảng tương tự. Khi kế toán tập hợp những chứng từ phát
sinh trong tháng sẽ lập bảng Phân Bổ Tiền Lương và cac khoản trích theo lương.
Bảng này sẽ tập hợp tất cả cac khoản phải trả công nhân viên và các khoản khấu
trừ như BHXH, BHYT. Khi đã lập các chứng từ thanh toán xong kế toán lại
tổng hợp lại để ghi vào sổ cái các tài khoản(TK) TK334,TK338. Khi Sổ cái
được lập xong kế toán đối chiếu với bảng phân bổ tiền lương và cac khoản khấu
trừ theo lương. Cuối cùng kế toán ký duyệt và giao cho những việc liên quan ký
nhận lưu giữ chứng từ.
Viêc tập hợp tiền lương có tác dụng chủ yếu phục vụ đắc lực cho công tác
tính giá thành sản phẩm, hàng hoá dịch vụ được chính xác hơn.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ ở Công ty cổ phần Song Phát

Trang 12
S ng y ngh ố à ỉ
l ,h c, ễ ọ
h p,phépọ
26
HSL
x
Mtt
=
x
L ng ngh l , h c, ươ ỉ ễ ọ
ngh phépỉ
S ng yố à
L m vi cà ệ
Th c tự ế
S ng y l m vi c theo ch (26)ố à à ệ ếđộ
H s l ngệ ố ươ
(HSL)
x
M c l ngứ ươ
t i thi u (Mtt)ố ể
=
x
L ng th i gian l mươ ờ à
Ph i tr trong thángả ả
S ng yố à
ngh mỉ ố
26
HSL
x

5 . Kế toán lao động tiền lương
Để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động và cac khoản thanh toán
cho ngươi lao động như: Tiền lương, các khoản phụ cấp, trợ cấp, BHXH,
BHYT, tiền thưởng… và hiệu quả lao động. Đồng thời cung cấp những tài liệu

Trang 13

cần thiết cho việc thanh toán chi phí thu nhập và một số nội dung khác có liên
quan.
 Bảng chấm công
Bảng chấm công được dùng để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao
động của công nhân viên trong doanh nghiệp, là cơ sở để tính lương và các
khoản trích theo lương.
Căn cứ vào giấy chứng nhận nghỉ ốm, nghỉ phép , học, họp. Tổ trưởng lập
bảng chấm công hàng tháng cho bộ phận của mình. Mỗi người được ghi một
dòng trong bảng chấm công.

 Bảng thanh toán lương
Sau khi nhận được bảng chấm công ở từng phòng ban kế toán tiến hành
lập bảng thanh toán lương cho từng phòng ban
Phương pháp lập bảng thanh toán lương
Mục đích: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương phụ cấp cho
người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc
ở các đơn vị hoạt động kinh doanh đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động
tiền lương.
Cơ sở lập: Hàng ngày từng người phụ trách ở các bộ phận tiến hành chấm
công cho từng ngày, cuối tháng nộp lên phòng kế toán, tại đây kế toán sẽ tiến
hành tính lương cho từng người.
Ví dụ: Tiến hành tính lương cho chị Nguyễn Tuyết Nhung tổ trưởng bộ
phận bán hàng có hệ số lương là 2,8 ngày công thực tế là 26, ngày nghỉ để đi

320.000 x 2,8
2 69.000 ngđồx =
26
S ng yố à
ngh mỉ ố
26
HSL
x
Mtt
=
x
L ngươ
ngh mỉ ố
x 75%
=
1
26
2,6
x
320.000
x
x 75%

 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp, tỷ lệ
trích BHXH, BHYT theo quy định của Nhà nước.
Phương pháp lập: Bảng phân bổ tiền lương và chi phí BHXH được chia
làm 2 phần
+ Phần ghi có TK 334, TK 338
+ Phần ghi nợ TK 641, TK 642 , TK 334.


II. Kế toán mua hàng hoá (dịch vụ).
1. Khái niệm, ý nghĩa, phương thức mua hàng của Công ty cổ phần
Song Phát
- Mua hàng trong doanh nghiệp gắn liền với việc thanh toán tiền hàng. Đó là
quá trình ngưòi mua trả tiền hàng hoá hay dịch vụ cho người bán. Người mua co
thể thanh toán ngay, thanh toán sau( mua chịu) hoặc thanh toán nhiều lần( mua
trả góp).
- Mua hàng là nghiệp vụ đầu tiên, có ý nghĩa quan trọng trong quá trình hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại. Mục đích mua hàng là nhằm
đáp ứng hàng hoá cho nhu cầu bán hoăc cung ứng nguyên vật liệu cho nhua cầu
sản xuất dịch vụ.
- Công ty cổ phần Song Phát mua hàng theo các phương thức: Mua hàng
nhận trực tiếp, mua hàng theo phương thức chuyển hàng.
+ Theo phương thức mua hàng, nhận hàng trực tiếp, doanh nghiệp cử nhân
viên đến trực tiếp mua hàng, nhận hàng ở bên bán và vận chuyển hàng hoá về
doanh nghiệp.
Theo phương thức chuyển hàng, doanh nghiệp nhận hàng mua do bên bán
vận chuyển đến và giao hàng tại một địa điểm đã thoả thuận trong hợp đồng hay
trong đơn đặt hàng.

Trang 18

Trình tự kế toán ghi sổ.
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
2. Nguồn nhập hàng hoá chủ yếu dùng trong doanh nghiệp.
Công ty cổ phần Song Phát nhập hàng hoá của
Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương mại dịch vụ Phương Nga.

từng loại hàng hoá. Sổ chi tiết được mở tương ứng với thẻ kho cho từng thứ
hàng hoá và ở từng kho.
Cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu và phát
hiện sai sót.
 Chứng từ và tài khoản sử dụng.
- Hoá đơn giá trị gia tăng ( GTGT ).
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hoá.
- Phiếu Nhập kho.
- Thẻ kho.
- Phiếu chi, Giấy báo nợ ,Giấy báo có ( nếu có)
- Sổ chi tiết mua hàng.
- Báo cáo Nhập – Xuất –Tồn.
- Nhật ký chung.
- Sổ cái TK156.
Căn cứ vào chứng từ đã nhận kế toán Công ty cổ phần Song Phát đã dùng
TK sau để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
TK156 “Hàng hoá”: Công ty chi sử dụng TK cấp hai là:
+ TK1561”giá mua hàng hoá” còn phần Chi phi mua hàng hạch toán vào
TK641.
Một số chứng từ sổ sách thể hiện tình hình hoật động kinh doanh diễn ra
trong tháng 3 năm 2005 của Công ty cổ phần Song Phát .

Trang 20

Ví dụ: Ngày 02 tháng 3 năm 2005 Công ty mua hàng của Công ty TNHH
Thương mại dịch vụ Phương Nga với số lượng là: 110 con 111\WB Dreamy
Baby,với đơn giá 500.000 đồng. Mua 120 chiếc 30600\WB với đơn giá là
440.000 đồng. Theo hoá đơn sau:
Hoá đơn (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng.

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười ba triệu một trăm chín nghìn đồng chẵn
Ngày 2 tháng 3 năm 2004
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty cổ phần Song Phát
Sau khi nhập phiếu nhập kho, tiến hành lập thẻ kho cho sản phẩm
Cụ thể ở nghiệp vụ này kế toán lập cho hàng hoá
111/WB Dreamy Baby và 30600/WB
+Sau khi nhân được hoá đơn số 004051, những người có trách nhiệm tiến hành
kiểm tra chất lượng hàng hoá để nhập kho hàng hoá
+ Sau khi kiểm nghiệm ta tiến hành nhập kho hàng hoá

Trang 21

Mục đích của việc nhập kho hàng hoá nhằm xác nhận số lượng hàng hoá, làm
căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm người có liên
quan và ghi sổ kế toán.
Thẻ kho, sổ chi tiết, sổ cái được thể hiện rõ hơn ở phần tiêu thụ hàng hoá
và doanh thu bán hàng và xá định kết quả kinh doanh.
Công ty cổ phần Song Phát
Sau khi nhận được hoá đơn số 004051, những người có trách nhiệm tiến
hành kiểm tra chất lượng hàng hoá để nhập kho hàng hoá.
Công ty cổ phần Song Phát
Biên bản kiểm nghiệm hàng hoá
Căn cứ vào hoá đơn 004051 ngày 02 tháng 3 năm 2005 của Công ty
TNHH thương mại dịch vụ Phương Nga. Ban kiểm nghiệm gồm:
1. Ông Nguyễn Đức Trung (Trưởng ban)
2. Bà Hoàng Thuý Hường( Uỷ viên)
3. Ông Bùi Thế Luân(Uỷ viên)

110
120
110
120
0
0
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Đạt tiêu chuẩn theo quy định
Cán bộ hàng hoá Thủ kho Cán bộ kỹ thuật Trưởng ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 22

Công ty cổ phần Song Phát
Phiếu nhập kho Số 301
Ngày 02 tháng 3 năm 2005
Nợ TK 156
Có TK 112
Họ và tên người giao hàng : Nguyễn Thục Vỹ
Đơn vị : Công ty TNHH thương mại dịch vụ Phương Nga
Theo hoá đơn số 004051 ngày 02 tháng 3 năm 2005 của Công ty cổ phần Song
Phát
Nhập tại kho: Công ty Đơn vị: đồng
STT
Tên hàng
hoá
Mã
hàng
hoá
ĐVT
Số lượng

Ghi chú:
Cột thành tiền = Đơn giá x số lượng thực nhập
Ví dụ: Phiếu nhập 301
Cột thành tiền = 500.000 x 110 = 55.000.000 đồng
Sau khi lập phiếu nhập kho kế toán tiến hành lập thẻ kho cho từng sản phẩm.
Thẻ kho và một số sổ sách khác liên quan đến mua hàng hoá được thể hiện chi
tiết hơn ở phần tiêu thụ hàng hoá.

Trang 23

Sổ chi tiết mua hàng
Ngày 01 tháng 03 năm 2005
Tên hàng hoá: 111/WB Dreamy Baby ĐVT: con MS: 111

Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Đơn giá Nhập
SH NT SL Thành tiền
004051
004052
02/3
10/3
Nhập mua của
Công ty
Phương Nga
Nhập mua của
Công ty
Phương Nga
111
112

150
52.800.000
66.000.000
Cộng 270

Trang 24

 Nhật ký mua hàng
Cơ sở lập dựa vào hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho và các chứng từ
liên quan của doanh nghiệp.
Tác dụng: Dùng để theo dõi tình hình mua hàng hoá của doanh nghiệp
trong tháng
Sổ nhật ký mua hàng
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK ghi nợ
(TK 156)
Ghi có các tài
khoản
SH NT
02/3 Nhập mua của Công ty
Phương Nga 2 mặt hàng
111/WB Dreamy Baby
và 30600/WB
107.800.000 111
10/3 Nhập mua của Công ty
Phương Nga 2 mặt hàng