Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
MỤC LỤC
Trang
Lời mở đầu 4
ChươngI: đặc điểm tình hình chung tại công xây dựng Đông Hưng 6
I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty xây dựng Đông Hưng. 6
II. Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ của Công ty. 8
III. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty xây dưng Đông Hưng. 10
1. Bộ máy tổ chức của Công ty. 10
2. Thuyết minh. 11
IV. Công tác tổ chức công tác kế toán tại Công ty xây dựng Đông Hưng.
12
1. Hình thức tổ chức công tác kế toán.
13
2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. 14
3. Hình thức kế toán. 15
3.1- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng. 15
3.2- Các sổ kế toán mà Công ty sử dụng 15
3.3- Phương pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 15
3.4- Phương pháp tính thuế GTGT. 16
3.5- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán. 17
Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng
cụ của Công ty xây dựng Đông Hưng. 18
I. Công tác quản lý, phân loại và đánh giá nguyên vật liệu. 18
1. Công tác quản lý nguyên vật liệu. 18
2. Phân loại nguyên vật liệu. 18
1
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
3. Đánh giá nguyên vật liệu. 19
3.1- Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho. 19
2.1- Kiến nghị về bảng kê số 3. 67
2.2- Công tác hạch toán “hàng đang đi đường”. 68
2.3- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 68
2.4- Phân tích tình hình cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu. 69
KẾT LUẬN 72
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73
Lời mở đầu
3
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
Hiện nay, trong nền kinh tế thị trường tự do trao đổi mua bán hàng hóa cùng
với chính sách mở cửa và phấn đấu tiến tới hội nhập của Đảng và Nhà nước ta, các
doanh nghiệp sản xuất kinh doanh là một trong những thành phần kinh tế chủ chốt
góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường và đẩy mạnh nền
kinh tế hàng hóa trên đà ổn định và phát triển. Trong điều kiện thực tế khách quan
đó đã đặt ra một yêu cầu cấp bách đối với các doanh nghiệp đó là phải có được một
đội ngũ cán bộ quản lý nhạy bén, có trình độ cùng với công cụ quản lý hữu hiệu
mang lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp, trong đó biện pháp hàng đầu không thể
thiếu được là thực hiện quản lý kinh tế trong mọi hoạt động sản xuất của doanh
nghiệp.
Trong việc sử dụng tổng hòa các biện pháp của các doanh nghiệp sản xuất
kinh doanh thì hạch toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phản ánh
khách quan và giám đốc có hiệu lực quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của
các doanh nghiệp.
Khi các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tiến hành hoạt động nhất là các
doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là một
trong những yếu tố đầu vào cơ bản nhất và quan trọng nhất vì chi phí nguyên vật
liệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng cao nhất trong giá trị mỗi sản phẩm. Vì vậy,
công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là công tác quản lý có ý nghĩa vô
cùng quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp. Thông qua
công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sẽ giúp các doanh nghiệp tìm ra
ĐÔNG HƯNG
I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty xây dựng Đông Hưng.
Công ty xây dựng Đông Hưng là một tổ chức xây lắp, sản xuất và kinh
doanh các loại vật tư, vật liệu xây dựng. Trong đó nhiệm vụ chính là nhận thầu xây
lắp các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp vừa và nhỏ; thiết kế nội,
ngoại thất; kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh phát triển nhà,…
Công ty xây dựng Đông Hưng được thành lập tháng 3 năm 2000. Giấy phép
kinh doanh do sở Kế hoạch Đầu tư Thái Bình cấp số: 082000007.
Trụ sở công ty đặt tại: Cụm công nghiệp xã Đông La – Đông Hưng – Thái Bình.
Điện thoại: 036.851.580 Di động: 0913.095.335
Đơn vị có đội ngũ cán bộ và công nhân có tay nghề cao, mở rộng quy mô sản
xuất đi các tỉnh lân cận và tỉnh nhà. Trực tiếp nhận bao thầu và thi công nhiều công
trình có kỹ thuật và mỹ thuật, chất lượng tốt. Được cơ quan chủ quản và người sử
dụng đánh giá cao.
Trong những năm qua cùng với sự đổi mới của đất nước, Công ty dần dần
chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế cho phù hợp với điều kiện hiện tại từng bước đưa
Công ty đứng vững trên thị trường, ngành nghề kinh doanh được mở rộng, nguồn
vốn kinh doanh không ngừng được bổ sung, đời sống cán bộ công nhân viên trong
toàn Công ty được nâng cao. Với sự cố gắng trên Công ty đã đạt được những chỉ
tiêu chủ yếu qua các năm gần đây:
6
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
Tóm tắt tài sản có và tài sản nợ trên cơ sở báo cáo tài chính đã kiểm tra trong 3 năm
(2004 – 2006):
TT DANH MỤC 2004 2005 2006
1 Tổng giá trị tài sản có 3.470.535.979 4.468.221.759 4.988.624.049
2 Tổng tài sản lưu động 1.824.035.192 2.921.721.759 3.542.124.194
3 Tổng tài sản nợ 1.470.535.049 1.570.535.049 32588.624.049
4 Tài sản nợ phải trả 1.470.535.049 1.570.535.049 32588.624.049
5 Lợi nhuận trước thuế 42.972.757 52.544.995 61.992.961
Mọi hoạt động của công trường đều do sự chỉ đạo của Công ty. Phải thường
xuyên phản ánh về Công ty những việc làm của mình, báo cáo tiến độ và kết quả
thi công, có kế hoạch cụ thể để Công ty cung ứng vật tư, thiết bị lao động.
Bộ phận kỹ thuật và Phó Giám đốc thông qua nhau và trực tiếp quản lý các
tổ đội thi công.
Trên cơ sở định mức lao động hoặc khoán công cho người lao động công
trường theo dõi kết quả và báo về Công ty để Công ty cho ứng và thanh toán khối
lượng đã hoàn thành.
9
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
III. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty xây dưng Đông Hưng.
1. Bộ máy tổ chức của Công ty.
Công ty xây dựng Đông Hưng có bộ máy quản lý gọn nhẹ với đội ngũ cán
bộ, công nhân viên trẻ, khỏe, có tri thức, có kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực
sản xuất xây lắp. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty xây dựng Đông Hưng có thể
khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty. (Sơ đồ số : 02)
10
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
2. Thuyết minh.
- Giám đốc: Là người đứng đầu, có cổ phần lớn nhất trong Công ty, là đại
diện cho cán bộ công nhân viên của toàn Công ty. Giám đốc chịu trách nhiệm về
mọi hoạt động và kết quả hoạt động của sản xuất, kinh doanh, giao nộp nghĩa vụ
với ngân sách Nhà nước, bảo toàn và phát triển vốn cũng như đời sống của cán bộ,
công nhân viên trong toàn Công ty.
- Phó Giám đốc: Phối hợp với Kế toán trưởng giúp việc trực tiếp cho Giám
đốc trong công tác quản lý, đồng thời phụ trách khâu kỹ thuật ở các công trường.
Giám đốc
1. Hình thức tổ chức công tác kế toán.
Hệ thống kế toán được xây dựng thích ứng phù hợp với đặc điểm kinh tế,
yêu cầu và trình độ quản lý kinh tế tài chính của Công ty.
Công ty xây dựng Đông Hưng áp dụng hình thức kế toán hiện hành phù hợp
với đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý kinh tế. Hình thức kế toán mà Công ty áp
12
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
dụng là hình thức Nhật ký chứng từ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê
khai thường xuyên.
Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chứng từ (Sơ đồ số: 03)
Ghi chú:
Chi tiết thanh
toán với
người bán
Thẻ
kho Sổ chi tiết vật liệu
Nhật ký chứng
từ số 5
Sổ cái TK 331
Bảng kê số 3
Sổ cái TK 152
Bảng phân bổ
số 2
Bảng kê số 4,5
Nhật ký chứng
từ số 7
Bảng tổng
hợp N-X-T
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
- Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ giữa Công ty với chủ đầu
tư, giữa Công ty với người cung cấp, giữa các công trường, các đội với Công ty và
tình hình thực hiện kế hoạc tiền lương với từng cán bộ công nhân viên, tình hình
thanh toán nội bộ.
- Nhân viên kế toán ở các công trường: Theo dõi và tập hợp tài liệu ban đầu
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công trường, chuyển về bộ phận kế toán Công ty
hạch toán kịp thời.
- Kế toán tổng hợp và tính giá thành: Thu thập thông tin tài liệu ở các công
trường, giúp Kế toán trưởng và Giám đốc Công ty xử lý các thông tin về vật tư,
nhân công, giá thành xây lắp,… để điều hành sản xuất.
3. Hình thức kế toán.
3.1- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng.
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết đinh số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006)
3.2- Các sổ kế toán mà Công ty sử dụng.
- Sổ kế toán tổng hợp gồm:
+ Các nhật ký chứng từ, sổ cái các tài khoản, các bảng kê, bảng phân bổ.
- Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết các
tài khoản 131, 133, 141, 331, 311, 333, 335, 336, 138, 338, 642, 621, 622, 627…
+ Sổ giá thành sản phẩm xây lắp (TK 155)
3.3- Phương pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Kế toán sử dụng TK 159 “ dự phòng giảm giá hàng tồn kho” và TK 632 “giá
vốn hàng bán” để theo dõi tình hình trích lập, hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng
tồn kho.
TK 159 có kế cấu như sau:
- Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá.
- Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá.
15
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
3.4- Phương pháp tính thuế GTGT.
Công ty sử dụng kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
Trong đó:
- Thuế GTGT đầu vào = tất cả số tiền thuế GTGT trên hóa đơn GTGT của
vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào.
- Thuế GTGT đầu ra = trị giá chưa thuế của hàng hóa dịch vụ bán ra x thuế
suất GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra.
3.5- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán. (Sơ đồ số:06)
Ghi chú:
Chứng từ
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Các bảng kê v à
các bảng phân bổ
Các nhật ký chứng từ
Sổ cái
Báo cáo kế toán
Báo cáo quỹ
h ng ng yà à
Sổ chi tiết
kế toán
Bảng chi tiết
số phát sinh
17
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
- Nguyên vật liệu phụ: Bao gồm nhiều loại khác nhau, tuy không cấu thành
nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có những tác dụng nhất định rất cần thiết
cho quá trình sản xuất như: ốc vít, que hàn, phông bạt,…
- Nhiên liệu: Bao gồm xăng, dầu, phục vụ cho máy thi công
- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng dùng cho máy móc như galê,
vòng bi, dây côroa,…
Việc phân loại trên giúp cho Công ty quản lý vật liệu dễ dàng, và từ đó đưa
ra hình thức hạch toán phù hợp.
3. Đánh giá nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu mua ngoài được doanh nghiệp đánh giá theo giá thực tế.
3.1- Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho.
Trị giá vật liệu nhập kho =Giá mua chưa thuế+ Chi phí thu mua .
Trong đó:
- Giá mua chưa thuế không bao gồm thuế suất thuế GTGT.
- Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho, bãi.
Ví dụ: Ngày 20/1/2007 Công ty nhâp kho gạch Tuylen trị giá chưa thuế GTGT
21.600.000, chi phí vận chuyển bốc dỡ 5%.
21.600.000+ 1.080.000 = 22.680.000
3.2- Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho.
19
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
Công ty tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Trị giá vật liệu xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền
Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập trong kỳ
Đơn giá bình quân =
Gia quyền Số lượng VL tồn đầu kỳ + Số lượng VL nhập trong kỳ
Ví dụ: Ngày 25/1/2007 xuất kho gạch Tuylen 50.000viên,
Giá thực tế vật liệu tồn đầu tháng : 355đ/1viên
Giá thực tế vật liệu nhập trong tháng: 360đ/1viên
Số lượng tồn đầu tháng là 30.000viên
số nguyên vật liệu đó. Sau khi kiểm nhận các thành viên của ban kiểm nhận phải
lập “ Biên bản kiểm nghiệm vật tư”. Trên cơ sở biên bản kiểm nghiệm vật tư, hóa
đơn bán hàng của người cung cấp, phòng kế hoạch vật tư sẽ lập phiếu nhập kho vật
tư. Phiếu nhập kho vật tư lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại phòng kế hoạch vật tư.
Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng và
chuyển lên cho phòng kế toán.
Liên 3: Dùng để thanh toán (giao cho người cung cấp).
Trên phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký của các bộ phận liên quan, các
loại vật liệu mua về nhập kho theo đúng kho đã quy định.
21
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
Ví dụ 1: Ngày 4/1/2006 Công ty mua vật liệu của Công ty XD Thành Đạt và nhận
được các chứng từ sau:
Biểu1
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng CD/08-B
Ngày 4 tháng 1 năm 2007
N0: 096196
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Đạt
Địa chỉ: Khu 3- TT Đông Hưng Số tài khoản:
Ngân hàng: No Đông Hưng- Thái Bình
Điện thoại: 036.851.240 MST: 1000129314
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Công Minh
Đơn vị: Công ty xây dựng Đông Hưng
Địa chỉ: Cụm công nghiệp xã Đông La- Đông Hưng Số TK : 421.101.000.096
Sở giao dịch No- ĐH
Hình thức thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản
Số
TT
Bà: Hoàng thị Liên - Phòng kỹ thuật - Ủy viên
Ông: Nguyễn văn Hùng - Thủ kho - Ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
Stt Tên, nhãn hiệu, qui
cách vật tư
Mã
số
Phương
thức kiểm
nghiệm
ĐV
tính
SL theo
hóa đơn
Kết quả kiểm nghiệm Ghi
chú
SL đúng
QCPC
SL không
đúng QCPC
1 Thép cuộn USU- 0.4 Cân, đo kg 584,4 584,4 Không
2 Thép cuộn USU- 0.6 nt kg 240,2 240,2 Không
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật tư đạt chất lượng độ bóng BA, đúng qui cách
phẩm chất.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
23
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đ o Thà ị Thuyên
Biểu 3:
Công ty TNHH & xây dựng Đông Hưng Mẫu số 01- VT
*.Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu.
Xuất kho cho sản xuất sản phẩm.
Với đặc thù là một doanh nghiệp sản xuất theo hợp đồng nên sau khi đã ký
kết với khách hàng, phòng Kế hoạch vật tư tính toán lập kế hoạch sản xuất để đảm
bảo tiến độ giao hàng. Sau đó giao kế hoạch sản xuất cho quản đốc phân xưởng
cùng với cán bộ kỹ thuật sẽ dựa vào kế hoạch sản xuất, bản vẽ và định mức vật tư
để ghi các danh mục vật tư cần sử dụng, cụ thể như: số lượng, chủng loại, phẩm
cấp. Sau đó đưa danh mục lên phòng kế hoạch vật tư và làm giấy đề nghị xuất kho
vật liệu. Căn cứ vào định mức vật tư và tình hình sản xuất thực tế phòng kế hoạch
vật tư duyệt số lượng vật liệu cần thiết đồng thời lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất
kho lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại phòng kế hoạch vật tư.
Liên 2 và liên 3: Đơn vị lĩnh vật liệu mang xuống kho yêu cầu thủ kho xuất
vật liệu, khi xuất kho thủ kho sẽ ghi số lượng thực vật liệu thực xuất vào phiếu xuất
kho sau đó giữ lại một liên để chuyển lên phòng kế toán còn một liên giao cho đơn
vị lĩnh vật tư giữ.
25
Copyright: Tài liệu đại học ©