06/03/14
06/03/14
THUE GTGT
THUE GTGT
1
1
•
THUẾ GTGT
THUẾ GTGT
•
CHƯƠNG II
CHƯƠNG II
THUE GTGT
THUE GTGT
2
2
06/03/14
06/03/14
NỘI DUNG
NỘI DUNGI- KHÁI NIỆM
I- KHÁI NIỆM
II- ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
II- ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
III- ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT
III- ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT
IV- CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ.
IV- CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ.
V- KÊ KHAI, NỘP THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN

•
TGTGT được được gọi tắt VAT (Value Added
TGTGT được được gọi tắt VAT (Value Added
Tax), theo tiếng Pháp là TVA (Taxe Sur La
Tax), theo tiếng Pháp là TVA (Taxe Sur La
Valeur Ajouteé).
Valeur Ajouteé).
06/03/14
06/03/14
THUE GTGT
THUE GTGT
4
4MỘT VÀI NÉT VỀ THUẾ GTGT
MỘT VÀI NÉT VỀ THUẾ GTGT
- Qu
- Qu
á trình hình thành và phát triển
á trình hình thành và phát triển
•
Thuế GTGT hay còn được viết tắt là VAT (Value
Thuế GTGT hay còn được viết tắt là VAT (Value
Added Tax) bắt nguồn từ thuế doanh thu.
Added Tax) bắt nguồn từ thuế doanh thu.
•
Người đầu tiên khai sinh ra thuế GTGT là một người
Người đầu tiên khai sinh ra thuế GTGT là một người
Đức
được áp dụng rộng rãi trên thế giới. Đến
được áp dụng rộng rãi trên thế giới. Đến
nay TGTGT được áp dụng rộng rãi trên
nay TGTGT được áp dụng rộng rãi trên
thế giới (gần 130 nước áp dụng).
thế giới (gần 130 nước áp dụng).
06/03/14
06/03/14
THUE GTGT
THUE GTGT
6
6ĐẶC ĐIỂM VÀ TÍNH ƯU VIỆT CỦA TGTGT
ĐẶC ĐIỂM VÀ TÍNH ƯU VIỆT CỦA TGTGT
SO VỚI THUẾ DT
SO VỚI THUẾ DT
•
GIỐNG :
GIỐNG :
+LÀ THUẾ ĐÁNH VÀO HÀNG HOÁ,
+LÀ THUẾ ĐÁNH VÀO HÀNG HOÁ,+THU VÀO MỖI KHÂU LUÂN CHUYỂN HÀNG HOÁ;
+THU VÀO MỖI KHÂU LUÂN CHUYỂN HÀNG HOÁ;
+

7
ƯU ĐIỂM CỦA TGTGT/ TDT
ƯU ĐIỂM CỦA TGTGT/ TDT
•
KHẮC PHỤC NHƯỢC ĐIỂM THU TRÙNG VÀ THUẾ
KHẮC PHỤC NHƯỢC ĐIỂM THU TRÙNG VÀ THUẾ
CHỒNG THUẾ CỦA TDT;
CHỒNG THUẾ CỦA TDT;
•
RẤT HIỆU QUẢ TRONG QUẢN LÝ THUẾ :
RẤT HIỆU QUẢ TRONG QUẢN LÝ THUẾ :
+ TÍNH TỰ QUẢN GIỮA CÁC DN CAO.
+ TÍNH TỰ QUẢN GIỮA CÁC DN CAO.
+ KHÔNG PHỤ THUỘC VÀO SỐ LẦN LUÂN CHUYỂN
+ KHÔNG PHỤ THUỘC VÀO SỐ LẦN LUÂN CHUYỂN
HÀNG HOÁ;
HÀNG HOÁ;
+ HẠN CHẾ TRỐN THUẾ HAY TRÁNH THUẾ Ở CÁC
+ HẠN CHẾ TRỐN THUẾ HAY TRÁNH THUẾ Ở CÁC
KHÂU LUÂN CHUYỂN
KHÂU LUÂN CHUYỂN
+ THÚC ĐẨY TĂNG CƯỜNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
+ THÚC ĐẨY TĂNG CƯỜNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
VÀ CHẾ ĐỘ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ.
VÀ CHẾ ĐỘ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ.
•
KHUYẾN KHÍCH MẠNH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG
KHUYẾN KHÍCH MẠNH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG
XUẤT KHẨU
XUẤT KHẨU

á
trình nghiên cứu cải cách hệ thống thuế VN
trình nghiên cứu cải cách hệ thống thuế VN
,
,
Thuế GTGT đã
Thuế GTGT đã
được nghiên cứu, áp dụng theo chế độ thí điểm từ
được nghiên cứu, áp dụng theo chế độ thí điểm từ
năm 1993
năm 1993
cho một
cho một
số các doanh nghiệp. Luật thuế giá trị gia tăng được Quốc Hội
số các doanh nghiệp. Luật thuế giá trị gia tăng được Quốc Hội
CHXHCNVN khoá IX kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10-5 -1997, công
CHXHCNVN khoá IX kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10-5 -1997, công
bố ngày 22-5-1997 và bắt đầu có hiệu lực từ ngày 1-1-1999.
bố ngày 22-5-1997 và bắt đầu có hiệu lực từ ngày 1-1-1999.
•
Việc ban hành Luật thuế GTGT để thay thế cho chính sách thuế
Việc ban hành Luật thuế GTGT để thay thế cho chính sách thuế
doanh thu nhằm vào các mục tiêu sau:
doanh thu nhằm vào các mục tiêu sau:
•
1- Đẩy mạnh XK, thúc đẩy SX phát triển, mở rộng lưu thông HH.
1- Đẩy mạnh XK, thúc đẩy SX phát triển, mở rộng lưu thông HH.
•
2- Bảo đảm số thu quan trọng và tương đối ổn định cho NSNN, hạn
2- Bảo đảm số thu quan trọng và tương đối ổn định cho NSNN, hạn

hội
•
Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 của
Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật TGTGT
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật TGTGT
•
Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm
Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm
2006;
2006;
•
Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn về
Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn về
Thuế giá trị tăng.
Thuế giá trị tăng.
•
Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của
Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của
Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu
Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu
tổ chức của Bộ Tài chính.
tổ chức của Bộ Tài chính.
•
Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 của
Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 của
Chính phủ
Chính phủ
sửa đổi bổ sung Nghị định số 123
sửa đổi bổ sung Nghị định số 123

+ Tương ứng hoá đơn nhiều loại và việc KT
có phân biệt theo quy định vể HĐCT.
có phân biệt theo quy định vể HĐCT.
06/03/14
06/03/14
THUE GTGT
THUE GTGT
11
11N
N
ỘI DUNG CƠ BẢN CỦA
ỘI DUNG CƠ BẢN CỦA
LUẬT THUẾ GTGT HIỆN
LUẬT THUẾ GTGT HIỆN
HÀNH
HÀNH(NĐ 121 & TT 06)
(NĐ 121 & TT 06)
06/03/14
06/03/14
THUE GTGT
THUE GTGT
12
12
Luật gồm 4 chương, 22 điều.

Mục 1. KHẤU TRỪ THUẾ (Điều 14- 17 Nguyên tắc ,Điều kiện
Mục 1. KHẤU TRỪ THUẾ (Điều 14- 17 Nguyên tắc ,Điều kiện
khấu trừ chung, điều kiện khấu trừ, hoàn thuế/ HH, dịch vụ XK
khấu trừ chung, điều kiện khấu trừ, hoàn thuế/ HH, dịch vụ XK
&
&được coi như xuất khẩu)
được coi như xuất khẩu)Mục 2. HOÀN THUẾ
Mục 2. HOÀN THUẾ
(Điều 18- 20 Đối tượng và trường hợp , Điều
(Điều 18- 20 Đối tượng và trường hợp , Điều
kiện và thủ tục & Nơi được hoàn thuế GTGT)
kiện và thủ tục & Nơi được hoàn thuế GTGT)
•
Chương IV:
Chương IV:
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
, 2 điều 21& 22 Hiệu lực thi
, 2 điều 21& 22 Hiệu lực thi
hành, Tổ chức thu thuế GTGT
hành, Tổ chức thu thuế GTGT
06/03/14
06/03/14
THUE GTGT

Đối tượng không chịu thuế (26
Đối tượng không chịu thuế (26
nhóm HH, DVquy định trong luật)
nhóm HH, DVquy định trong luật)
•
1- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ
1- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ
sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa
sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa
chế biến của các tổ chức, cá nhân tự sản
chế biến của các tổ chức, cá nhân tự sản
xuất, trực tiếp đánh bắt bán ra.
xuất, trực tiếp đánh bắt bán ra.
•
2-
2-Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây
Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây
trồng
trồng
•
3- Sản phẩm muối
3- Sản phẩm muối
•
4- Hàng hoá nhập khẩu (trong DM quy
4- Hàng hoá nhập khẩu (trong DM quy
định)
định)

Internet phổ cập
Internet phổ cập
•
11-Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh,
11-Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh,
thoát nước; duy trì vườn thú, vườn hoa, công
thoát nước; duy trì vườn thú, vườn hoa, công
viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công
viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công
cộng; dịch vụ tang lễ.
cộng; dịch vụ tang lễ.
06/03/14
06/03/14
THUE GTGT
THUE GTGT
16
16
•
12. Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn
12. Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn
vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ
vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ
nhân đạo đối với các công trình văn hóa,
nhân đạo đối với các công trình văn hóa,
nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ
nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ
sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách
sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách
xã hội.
xã hội.

•
17. Hàng hoá thuộc loại trong nước
17. Hàng hoá thuộc loại trong nước
chưa sản xuất được nhập khẩu trong
chưa sản xuất được nhập khẩu trong
các trường hợp sử dụng trực tiếp cho
các trường hợp sử dụng trực tiếp cho
hoạt động nghiên cứu khoa học, phát
hoạt động nghiên cứu khoa học, phát
triển công nghệ; tiến hành hoạt động
triển công nghệ; tiến hành hoạt động
tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu,
tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu,
khí đốt…
khí đốt…
•
18. Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ
18. Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ
quốc phòng, an ninh.
quốc phòng, an ninh.
•
19. Hàng nhập khẩu và hàng hoá, dịch
19. Hàng nhập khẩu và hàng hoá, dịch
vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để
vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để
viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn
viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn
lại trong các trường hợp theo quy định .
lại trong các trường hợp theo quy định .
06/03/14

nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy
nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy
định của Luật.
định của Luật.
06/03/14
06/03/14
THUE GTGT
THUE GTGT
19
19
•
22. Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các
22. Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các
loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm
loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm
mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác.
mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác.
•
23. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên,
23. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên,
khoáng sản khai thác chưa chế biến.
khoáng sản khai thác chưa chế biến.
•
24. Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho
24. Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho
bộ phận cơ thể của người bệnh.
bộ phận cơ thể của người bệnh.
•
25. Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh
25. Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh

ĐVÀO

HH,DV SX,LT,NK
HH CÒN LẠI
29 NH KHÔNG TGTGT
XK
TT NÔI ĐỊA
TT NỘI ĐIA
CHỊU TGTGT 5%
10%
TGTGT
TGTGT 0%
KHẤU TRỪ
TGTGT
ĐẦU VÀO
TGTGT ĐVÀO
06/03/14
06/03/14
THUE GTGT
THUE GTGT
21
21II- ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
II- ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
•

ĐỐI TƯỢNG NỘP TGTGT/ PP nộp
ĐỐI TƯỢNG NỘP TGTGT/ PP nộp
•4 nhĩm
4 nhĩm
:
:
•
]Mã 1 : PP KT (HĐ GTGT)
]Mã 1 : PP KT (HĐ GTGT)
Cơng thức : TGTGT phải thanh tốn = TGTGT ra – TGTGT vào
Cơng thức : TGTGT phải thanh tốn = TGTGT ra – TGTGT vào
•
Mã 2 – 4: PP tính TT trên GTGT (HĐBH)
Mã 2 – 4: PP tính TT trên GTGT (HĐBH) Cơng thức : TGTGT phải nộp = GTGT của HH,DV bán X TS tgtgt
Cơng thức : TGTGT phải nộp = GTGT của HH,DV bán X TS tgtgt
06/03/14
06/03/14
THUE GTGT
THUE GTGT
23
23
C
C
ơ chế hoạt động của

THUE GTGT
THUE GTGT
25
25
1- Giá tính thuế
1- Giá tính thuếGTT ĐỐI VỚI HH VÀ DV ĐƯỢC LUẬT THUẾ GTGT QUY ĐỊNH NHƯ
GTT ĐỐI VỚI HH VÀ DV ĐƯỢC LUẬT THUẾ GTGT QUY ĐỊNH NHƯ
SAU:
SAU:
1.1
1.1
ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ THUỘC CSSXKD NỘP THUẾ
ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ THUỘC CSSXKD NỘP THUẾ
THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ :
THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ :
•
Giá bán chưa có TGTGT kể cả các khoản phụ thu, phụ trội phí thu thêm
Giá bán chưa có TGTGT kể cả các khoản phụ thu, phụ trội phí thu thêm
(nếu có) mà đơn vị được hưởng. (
(nếu có) mà đơn vị được hưởng. (
Đối với hàng hĩa, dịch vụ chịu TTTDB là
Đối với hàng hĩa, dịch vụ chịu TTTDB là
giá bán đã cĩ TTTDB nhưng chưa cĩ TGTGT; Trường hợp cơ sở KD áp
giá bán đã cĩ TTTDB nhưng chưa cĩ TGTGT; Trường hợp cơ sở KD áp
dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu TM dành cho khách hàng (nếu
dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu TM dành cho khách hàng (nếu
cĩ) thì giá tính TGTGT là giá bán đã giảm, đã chiết khấu TM dành cho