BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
ỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU.............................................................................................................1
PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC).........................................................2
0.1. Đặc điểm hình thành và phát triển của Công ty ảnh hưởng tới quy trình
kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính..................................2
0.2. Lĩnh vực hoạt động của Công ty.................................................................4
0.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty............................................8
0.4. Đặc điểm tổ chức và quản lý của Công ty ..................................................9
PHẦN II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY......................14
2.1. Phương pháp tiếp cận kiểm toán và quy trình kiểm toán chung do Công
ty thực hiện........................................................................................................14
2.1.1. Phương pháp tiếp cận kiểm toán..................................................................14
2.1.2. Quy trình kiểm toán chung do Công ty thực hiện........................................14
2.2. Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty...........................................34
2.2.1. Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.........34
2.2.2. Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiểm toán........35
2.2.3. Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn kết thúc kiểm toán..........36
2.3. Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán tại Công ty........................................37
PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VÀ TỔ CHỨC
CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY............................................................41
3.1. Một số đánh giá tổng quan về Công ty....................................................41
3.1.1. Những mặt mạnh của Công ty.....................................................................41
3.1.2. Những mặt còn tồn tại của Công ty.............................................................44
3.2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán tại Công ty
47
KẾT LUẬN...............................................................................................................50
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
1
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
0.1. Đặc điểm hình thành và phát triển của Công ty
ảnh hưởng tới quy trình kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài
chính
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán là một
trong những doanh nghiệp của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực Kiểm toán,
Kế toán, Tư vấn tài chính với tên giao dịch quốc tế là: Auditing and
Accounting Financial Consultancy Service Company Limitted (viết tắt là:
AASC).
Từ khi hình thành đến nay, Công ty đã trải qua các giai đoạn phát triển
chủ yếu sau:
Giai đoạn thứ nhất: Ngày 13/05/1991, Công ty được thành lập theo
Quyết định 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính với tên gọi là Công ty
Dịch vụ Kế toán (viết tắt là: ASC). Ngày 14 tháng 9 năm 1991, Công ty chính
thức đi vào hoạt động. Các dịch vụ cung cấp chủ yếu là:
Thứ nhất: Cung cấp dịch vụ cho khách hàng: Mở sổ, ghi sổ kế toán, lập
bảng cân đối kế toán, lập và phân tích báo cáo quyết toán theo quy định của
Nhà nước, phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp.
Thứ hai: Giúp các doanh nghiệp xây dựng và thực hiện các mô hình tổ
chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán; cung cấp các thông tin kinh tế
- tài chính, các biểu mẫu in sẵn về tài chính, kế toán theo quy định của Nhà
nước…
Tháng 3 năm 1992, Công ty thành lập Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí
Minh và đến tháng 3 năm 1995, được phép của Bộ Tài chính, Chi nhánh này
tách ra khỏi Công ty và thành lập Công ty Kiểm toán Sài Gòn (viết tắt là:
AFC).
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
2
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
Tháng 4 năm 1993, các chi nhánh của Công ty tại Vũng Tàu, Đà Nẵng
Ngày 30 tháng 11 năm 2006, AASC được Uỷ ban chứng khoán nhà nước
chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát
hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định 718/QĐ-UBCK.
Giai đoạn thứ ba: Tháng 7/2007, AASC chuyển đổi từ mô hình doanh
nghiệp nhà nước sang Công ty TNHH có hai thành viên trở lên.
Hiện tại, AASC có trụ sở chính đặt tại số 1, Phố Lê Phụng Hiểu, Quận
Hoàn Kiếm, Hà Nội và Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và Văn phòng
đại diện ở Quảng Ninh. Mục tiêu hoạt động của Công ty là cung cấp các dịch
vụ chuyên ngành và các thông tin tin cậy, giúp khách hàng ra các quyết định
quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả. Bên cạnh đó, Công ty sẽ hỗ
trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề phát sinh mà ít có một tổ
chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được.
0.2. Lĩnh vực hoạt động của Công ty
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán hoạt
động chủ yếu trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán. Các loại hình dịch vụ Công ty
cung cấp bao gồm:
Thứ nhất: Dịch vụ kiểm toán: Là loại hình dịch vụ mang lại doanh thu
lớn nhất cho AASC. Với hơn 10 năm kinh nghiệm trong cung cấp dịch vụ kiểm
toán cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội và các dự án hoạt động
tại Việt Nam, AASC đã và đang được khách hàng đánh giá cao về chất lượng
cũng như các ý kiến tư vấn. Các dịch vụ kiểm toán bao gồm:
Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên của các doanh nghiệp, các đơn
vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội;
Kiểm toán hoạt động của các dự án;
Kiểm toán báo cáo quyết toán của các công trình xây dụng cơ bản;
Kiểm toán tuân thủ luật định;
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
4
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
Kiểm toán xác định vốn thành lập hoặc giải thể doanh nghiệp;
Những dịch vụ chủ yếu bao gồm:
Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá: Tư vấn soạn thảo
phương án đầu tư, đăng kí kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới; tư vấn
kiểm kê thẩm định giá trị tài sản; tư vấn quyết toán vốn đầu tư; tư vấn tiến hành
cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sát nhập hay giải thể; tư vấn tuân thủ các
quy định pháp luật, chính sách tài chính...
Tư vấn rà soát, chuẩn đoán hoạt động của các doanh nghiệp nhà nước;
Tư vấn tái cơ cấu và mô hình hoạt động của các tổng công ty nhà nước;
Tư vấn quản lý;
Tư vấn thuế: Lập kế hoạch thuế; đăng kí, tính toán và kê khai thuế phải
nộp với cơ quan thuế; rà soát đánh giá việc vận hành các sắc lệnh, chính sách
thuế hiện hành của Việt Nam...
Thứ tư: Dịch vụ công nghệ thông tin: Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh
nghiệm trong lĩnh vực công nghệ thông tin sẽ trợ giúp cho khách hàng trong
việc thiết kế, phát triển, thử nghiệm và vận hành các hệ thống thông tin quản lý
mới đáp ứng yêu cầu quản lý và hoạt động của khách hàng. Các phần mềm chủ
yếu mà Công ty cung cấp là:
Phần mềm kế toán: Bao gồm các phần mềm sau: Kế toán đơn vị hành
chính sự nghiệp (A-ASPlus 3.0), kế toán doanh nghiệp (E-ASPlus 3.0), kế toán
đơn vị chủ đầu tư (P- ASPlus 2.0).
Phần mềm quản lý: Bao gồm: Phần mềm quản lý công văn, phần mềm
quản lý doanh nghiệp, phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm quản lý tài sản cố
định.
Thứ năm: Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng: AASC luôn đặt nhân
lực lên hàng đầu, chú trọng đến chất lượng lao động. Do đó, đào tạo nhân viên
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
6
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
là một chiến lược để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực của doanh nghiệp.
Dịch vụ này có thể giúp cho khách hàng có thể lựa chọn được những nhân viên
ty ngày càng được mở rộng, khách hàng của Công ty ngày càng đông đảo. Trải
qua hơn 16 năm hoạt động, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán
và Kiểm toán đã có khoảng 1500 khách hàng trong đó có khoảng 500 khách
hàng thường xuyên trong nhiều lĩnh vực trên khắp cả nước.
Qua hơn 16 năm hình thành và phát triển, AASC đã không ngừng lớn
mạnh và ngày càng khẳng định được vị thế cũng như uy tín của mình. Thị phần
của Công ty ngày càng được mở rộng với tốc độ tăng doanh thu qua các năm
tương đối cao và ổn định.
Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh trong 5 năm
Đơn vị: Tỷ đồng
STT Chỉ tiêu
Năm
2002
Năm
2003
Năm
2004
Năm
2005
Năm
2006
1 Doanh thu 21.174 25.972 31.688 42.465 59.064
2 Lợi nhuận 2.033 1.092 1.423 1.195 1.099
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – AASC)
Dựa vào bảng ta thấy rằng doanh thu của Công ty tăng đều đặn trong các
năm và tăng nhanh trong hai năm 2005 và năm 2006. Và lợi nhuận của Công ty
cũng đạt ở mức cao. Có được điều đó là do Công ty đã không ngừng mở rộng
quy mô, mở rộng thị trường. Các hợp đồng kiểm toán ngày càng tăng lên không
những về số lượng mà còn về giá trị của hợp đồng. Hiện nay, AASC đã và đang
cung cấp dịch vụ trên toàn lãnh thổ Việt Nam, và có nhiều hợp đồng trị giá
cán bộ đang theo học cao học và ACCA; nhiều cộng tác viên bao gồm các giáo
sư, tiến sỹ, chuyên gia đầu ngành có kinh nghiệm và chuyên môn dầy dạn.
Nhân viên chuyên nghiệp của AASC được đào tạo chính quy tại các trường đại
học hàng đầu tại Việt Nam; được tuyển chọn vào làm việc tại AASC thông qua
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
9
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
các vòng thi nghiêm túc, chất lượng về trình độ chuyên môn nghiệp vụ và khả
năng tiếng Anh. AASC cũng chú trọng vào việc đào tạo nâng cao trình độ của
nhân viên trong quá trình làm việc. Công ty thường xuyên tổ chức các khoá đào
tạo cho các nhân viên mới để truyền đạt kinh nghiệm, giúp họ nhanh chóng làm
quen với công việc; bên cạnh đó, Công ty cũng tổ chức các khoá đào tạo nội bộ
để phổ biến, cập nhật thông tin và các văn bản pháp lý mới ban hành liên quan
đến hoạt động tài chính, kế toán và kiểm toán. Đồng thời, hàng năm, tất cả các
nhân viên của AASC trừ các cấp lãnh đạo phòng trở lên đều phải trải qua kỳ thi
sát hạch định kỳ. AASC rất coi trọng công tác tổ chức cũng như chất lượng của
kỳ thi sát hạch này, bởi qua đó giúp cho những nhà quản lý thấy được trình độ
chuyên môn và sự tiến bộ của các nhân viên trong Công ty, đồng thời là động
lực cho các nhân viên không ngừng phấn đấu học hỏi. Các nhân viên có năng
lực chuyên môn tốt được gửi đi đào tạo ở các tổ chức đào tạo trong và ngoài
nước dưới các hình thức khác nhau.
Hàng năm, Công ty luôn tổ chức thi nghiệp vụ: Tài chính doanh nghiệp,
kế toán, kiểm toán, ngoại ngữ, tin học nhằm đánh giá nâng cao tay nghề của
nhân viên.
Các vị trí cán bộ từ trên xuống dưới được phân cấp rõ ràng:
Ban Giám đốc;
Phụ trách phòng;
Kiểm toán viên chính: Được phân nhỏ thành 3 cấp: KTV1, KTV2, KTV3
(Kiểm toán viên cao cấp);
Trợ lý kiểm toán: Được phân nhỏ thành 5 cấp: TL1, TL2, TL3, TL4,
Giám đốc
Phó Tổng
Giám đốc
Ban Kiểm soát
Phó Tổng
Giám đốc
Phó Tổng
Giám đốc
Hội đồng thành viên
Ban Thường trực Hội
đồng Thành viên
Tổng Giám đốc
Ban Kiểm soát
Hội đồng Thành viên
Phòng
Kiểm
toán
xây
dựng
cơ
bản
Phòng
Tổng
hợp
Chi
nhánh
tại Tp.
Hồ
Chí
Minh
động của Công ty theo sự uỷ quyền của Tổng Giám đốc.
Phòng Tổng hợp: Có chức năng quản lý hành chính và nhân sự trong
Công ty, đảm nhận việc lên kế hoạch hàng tháng về lao động, bảo vệ tài sản,
cung cấp hậu cần cho Công ty, quản lý công văn đến và đi, sắp xếp và đề bạt
cán bộ… Đồng thời, phòng này có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, thưởng,
cho cán bộ công nhân viên… Mặt khác, phòng có nhiệm vụ xây dựng và cung
cấp các phần mềm về kế toán và quản lý theo nhu cầu của khách hàng. Bên
cạnh đó, phòng cũng thực hiện lắp đặt, bảo trì mạng máy tính của chính Công
ty, góp phần hỗ trợ hoạt động cho các phòng chức năng cũng như các phòng
nghiệp vụ khác. Phòng còn thực hiện nhiệm vụ đào tạo nhân viên hàng năm, tổ
chức sát hạch định kỳ để đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ của nhân
viên, cập nhật các thông tin mới về tài chính, kế toán, kiểm toán… và hướng
dẫn cho các phòng nghiệp vụ. Đồng thời, phòng còn thực hiện nhiệm vụ kiểm
soát chất lượng các cuộc kiểm toán hàng năm theo yêu cầu của Ban Giám đốc.
Phòng Kiểm toán 1, phòng Kiểm toán 2, phòng Kiểm toán 3: Đều có
cùng chức năng là cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán
liên quan đến các hoạt động thương mại và dịch vụ, các doanh nghiệp sản xuất,
cung cấp dịch vụ tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa…
Phòng Kiểm toán 5: Ngoài hỗ trợ các phòng nghiệp vụ trên còn cung cấp
dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản, các dịch vụ liên quan tới các dự án của các
tổ chức chính phủ và phi chính phủ…
Phòng Dịch vụ đầu tư nước ngoài: Ngoài việc hỗ trợ cho các phòng
nghiệp vụ khác, phòng còn có nhiệm vụ kiểm toán các doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngoài.
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
12
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản: Đây là phòng chuyên thực hiện kiểm
toán các báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các hạng mục
người bán. Việc phân công như vậy, đảm bảo tránh sự trùng lắp công việc giữa
các thành viên cũng như đảm bảo hiệu quả cao nhất cho cuộc kiểm toán.
2.1.2. Quy trình kiểm toán chung do Công ty thực hiện
Tại AASC, chương trình kiểm toán được xây dựng dựa trên kinh nghiệm
của các kiểm toán viên lâu năm và sự học hỏi các công ty kiểm toán, đặc biệt là
các công ty kiểm toán nước ngoài. Chương trình được thường xuyên cập nhật
và hoàn thiện cho phù hợp với chế độ kế toán và tình hình thị trường trong từng
giai đoạn.
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
14
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
Hệ thống chương trình kiểm toán gồm có: hệ thống hồ sơ kiểm toán, hệ
thống câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, các mẫu quy định chung về
lập kế hoạch kiểm toán, chương trình kiểm toán cụ thể cho từng khoản mục
trên các báo cáo tài chính của các doanh nghiệp.
Việc kiểm toán các khách hàng cụ thể với những đặc thù về loại hình
doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, quy mô hoạt động… có những nét khác
nhau. Song, mọi cuộc kiểm toán đều tuân theo quy trình chung gồm các giai
đoạn được khái quát qua Sơ đồ 2.1.
Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm toán chung
Giai đoạn thứ nhất: Khảo sát và đánh giá khách hàng tiềm năng: Hàng
năm, AASC đều gửi thư chào hàng kiểm toán cho khách hàng có nhu cầu kiểm
toán bao gồm cả khách hàng thường xuyên và khách hàng mới. Thư chào hàng
kiểm toán cung cấp cho khách hàng thông tin về các loại hình dịch vụ mà
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
Khảo sát và đánh giá khách hàng
tiềm năng
Thoả thuận cung cấp dịch vụ
Lập kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
16
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
Thứ nhất: Lập kế hoạch chiến lược: Sau khi hợp đồng kiểm toán được
ký kết, chiến lược kiểm toán được thực hiện bởi trưởng nhóm kiểm toán và
được đưa lên Phó Tổng Giám đốc phụ trách trực tiếp phê duyệt. Quá trình lập
chiến lược kiểm toán giúp cho kiểm toán viên:
Tìm hiểu tình hình kinh doanh, ngành nghề mà khách hàng đang hoạt
động, mục tiêu kinh doanh và những rủi ro tiềm tàng có thể có đối với ngành
nghề kinh doanh đó;
Tìm hiểu về tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ và lập phương
pháp tiếp cận kiểm toán đối với hệ thống kiểm soát nội bộ;
Thu nhận bằng chứng kiểm toán có hiệu lực bằng cách tập trung công
việc kiểm toán vào những mục tiêu kiểm toán với rủi ro sai sót đáng kể;
Tăng cường trao đổi thông tin với khách hàng và trao đổi thông tin giữa
các thành viên trong nhóm kiểm toán;
Xem xét tới quan điểm của khách hàng, vì thế kiểm toán viên có thể diễn
đạt những phát hiện của mình mà khách hàng quan tâm;
Thứ hai: Lập kế hoạch tổng thể: Ngay sau khi xác định được kế hoạch
chiến lược của cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán bắt đầu tiến hành lập kế
hoạch tổng thể. Công việc này bao gồm các bước sau:
Một là thu thập thông tin chung về hoạt động của khách hàng: Để lập kế
hoạch kiểm toán tổng thể, công việc cần làm trước tiên là thu thập các thông tin
về hoạt động của khách hàng như: lĩnh vực hoạt động, địa bàn hoạt động, thời
gian hoạt động, đặc điểm của sản phẩm, quy trình sản xuất, cơ cấu nhân sự, các
bên có liên quan, thông tin về Ban Giám đốc, hệ thống kế toán, tổng số vốn
kinh doanh, số vốn vay… Bên cạnh đó, kiểm toán viên cũng cần tìm hiểu về
các quy định và việc thực hiện các quy định của Nhà nước, của khách hàng đối
với các hoạt động. Từ đó xác định điểm mạnh, điểm yếu của khách hàng và
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
18
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
Bảng : câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
Bảng 2.1 Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Có Không
Không
áp dụng
1. Các chức danh trong bộ máy kế toán có hợp lý không?
2. Công việc được phân công, nhiệm vụ của từng nhân
viên kế toán có được quy định bằng văn bản không?
3. Những thay đổi trong công việc được phân công (nếu
có) có được cập nhật thường xuyên không?
4. Kế toán trưởng có được đào tạo theo đúng chuyên
ngành kế toán, tài chính hay không?
5. Kế toán tổng hợp có được đào tạo theo đúng chuyên
ngành kế toán, tài chính hay không?
6. Các nhân viên khác thuộc bộ phận kế toán, tài chính có
được đào tạo về chuyên ngành mà mình đang làm việc
không?
7. Công tyCông ty có quy định khi nghỉ phép, các nhân
viên chủ chốt phải báo cáo trước ít nhất 1 ngày cho cấp
lãnh đạo không?
8. Công việc của những người nghỉ phép có được người
khác đảm nhiệm hay không?
9. Các nhân viên có được gửi đi đào tạo lại hoặc tham gia
các khóa học cập nhật các kiến thức mới về tài chính kế
toán, thuế hay không?
10. Mọi thư từ, tài liệu gửi đến bộ phận kế toán có được
ban lãnh đạo xem xét trước khi chuyển tới các bộ phận
hàng. Điều này giúp kiểm toán viên đánh giá được các rủi ro đồng thời định
hướng cho quá trình kiểm toán tập trung vào các vấn đề có rủi ro cao, nâng cao
hiệu quả của cuộc kiểm toán. Bên cạnh đó, AASC tiến hành đánh giá hệ thống
kiểm soát nội bộ của khách hàng, hệ thống kế toán, quy trình hạch toán đang áp
dụng, cơ cấu tổ chức và hoạt động kiểm soát của đơn vị. Đối với các khách
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
20
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
hàng thường niên, AASC lưu các thông tin này trong hồ sơ chung và luôn cập
nhật những thay đổi qua các năm. Công việc này giúp tiết kiệm chi phí và thời
gian tìm hiểu khách hàng cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán, giúp nâng
cao hiệu quả cho cuộc kiểm toán.
Từ những thông tin thu thập được về hoạt động của khách hàng và hệ
thống KSNB, kiểm toán viên thực hiện đánh giá mức trọng yếu và rủi ro đối
với mỗi khoản mục trên báo cáo tài chính để có kế hoạch kiểm toán phù hợp.
Ba là đánh giá trọng yếu và rủi ro: Rủi ro kiểm toán là việc chấp nhận
một khách hàng mới hay tiếp tục một khách hàng cũ gây ra những hậu quả bất
lợi cho kiểm toán viên hay làm tổn hại đến uy tín của công ty. Theo quan điểm
của AASC, bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng đều có rủi ro, do vậy các kiểm
toán viên đều cần đánh giá rủi ro khi chấp nhận một hợp đồng kiểm toán. Đối
với nghành nghề kiểm toán, yêu cầu thận trọng nghề nghiệp luôn được đề cao.
Do đó công việc đánh giá rủi ro kiểm toán luôn được tiến hành trong một cuộc
kiểm toán. Việc đánh giá mang tính xét đoán nghề nghiệp nên Ban Giám đốc sẽ
cử một thành viên của Ban Giám đốc là người có trình độ chuyên môn cao,
nhiều kinh nghiệm chịu trách nhiệm đánh giá rủi ro kiểm toán và xem xét khả
năng chấp nhận kiểm toán khách hàng.
Việc đánh giá dựa trên cơ sở thông tin chung như: lĩnh vực hoạt động, cơ
cấu tổ chức, khả năng tài chính, môi trường hoạt động, tính liêm chính của Ban
Giám đốc để xếp loại khách hàng theo số điểm trả lời câu hỏi trong bảng câu
hỏi đánh giá rủi ro tổng quát (bảng 2.2). Các khách hàng sẽ được xếp thành 3
phương pháp cũng như căn cứ để xác định mức độ trọng yếu thống nhất trong
toàn công ty.
Việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch của AASC được kiểm
toán viên thực hiện đánh giá đối với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đồng
thời thể hiện kết quả đánh giá đó trong kế hoạch kiểm toán tổng thể.
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
22
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN
Bảng 2.2 Bảng kết quả đánh giá rủi ro tổng quát
Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro tổng quát
Khách hàng:……
Tổng số điểm:…..
Người thực hiện:..
1. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty
2. Tình hình sở hữu của công ty
3. Chính sách kế toán của công ty
4. Cơ cấu quản lý của công ty
5. Hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty xét trên khía cạnh
chung nhất
6. Quy mô khách hàng (sử dụng giá trị tổng tài sản nếu khách
hàng là một ngân hàng, một công ty bảo hiểm; sử dụng doanh
thu bán hàng hoặc tổng số bán ra nếu khách hàng hoạt động
theo lĩnh vực khác)
7. Mức độ các khoản nợ của công ty và khả năng tăng trưởng
8. Quan hệ của công ty và kiểm toán viên
9. Khả năng công ty báo cáo sai các kết quả tài chính và tài
sản ròng
10. Khách hàng có ý định lừa dối kiểm toán viên
11. Mức độ chủ quan trong việc xác định kết quả
12. Năng lực của Ban Giám đốc điều hành và Giám đốc tài
phòng kiểm toán đều có thể tiến hành kiểm toán các khách hàng thuộc các loại
hình kinh doanh khác nhau.
Nhóm kiểm toán thường từ 3 đến 5 người, trong đó có một người chủ
nhiệm kiểm toán, là người có trình độ chuyên môn cao và nhiều năm kinh
nghiệm (thường là kiểm toán viên cao cấp hoặc phó phòng), hai kiểm toán viên
và một trợ lý kiểm toán viên. Khi lựa chọn nhóm kiểm toán, thường chú trọng
đến những kiểm toán viên có kiến thức và kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh
doanh của khách hàng.
Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B
24
Copyright: Tài liệu đại học ©