

CHƯƠNG 5:
KẾ TOÁN NGHIỆP
VỤ TÍN DỤNG
TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC
Mục tiêu

Giải thích bản chất các nghiệp vụ tín
dụng và phân tích được tác động
đến thông tin tài chính.

Trình bày và vận dụng các nguyên
tắc kế toán nghiệp vụ tín dụng.

Đọc và giải thích được các thông tin
trên BCTC NHTM về hoạt động tín
dụng.
3
Tài liệu

Thông tư 03/2013/TT-NHNN ngày 28/01/2013, “Quy định về hoạt
động thông tin tín dụng của NHNN VN”.

Thông tư 34/2012/TT-BTC quy định lập dự phòng theo tỷ lệ
thuế.

Thông tư 04/2013/TT-NHNN ngày 1/03/21012 quy định về bảo
lãnh ngân hàng.


Nghiệp vụ bảo lãnh.

Trình bày và công bố thông tin.
5
1. Khái quát về nghiệp vụ tín dụng
Tín dụng NH là giao dịch về tài sản
(tiền hay hàng hóa) giữa bên cho vay
(ngân hàng và các định chế tài chính
khác) và bên đi vay (cá nhân, doanh
nghiệp và các chủ thể khác).
•
Bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng
trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận,
•
Bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc và
lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán.
6
7
Nghiệp vụ tín dụng
Nghiệp vụ tín dụng











Các phương thức cho vay;

Phương pháp tính lãi;

Nguyên tắc kế toán;

Kế toán giải ngân, thu nợ:
o
Chứng từ, tài khoản sử dụng;
o
Phương pháp kế toán.

Kế toán nợ quá hạn;

Kế toán dự phòng rủi ro tín dụng.
8
Cho vay
Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo
đó tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử
dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục
đích và thời gian nhất định theo thoả thuận
với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi.
9
Các phương thức cho vay
•
Cho vay từng lần;
•
Cho vay theo hạn mức tín dụng;
•
Cho vay theo hạn mức tín dụng dự


 

!  "    

!    # $%  &         

' (  )   

*   +      

(#((&" )(&     

(  ,-       

     

.        

(  ()/0     

'  ) &# ),"$&(   
Phương pháp tính và thu lãi

Thu nợ gốc và lãi vay cùng một lần khi
HĐTD đến hạn thanh toán.

Thu nợ & lãi vay đònh kỳ xác đònh rõ trong
hợp đồng:


Thí dụ

!12345667%/8(9::+
;&%6<=,%)589,

>0;?(%@

6(A@6&);08

<(%@;?)5B0''
)5)33&CD/8D8(E

9(%@;?)5B0''
)5)3#F
14
Giaûi Ví Duï – TH1

!12345667%/8(9::+
;&%6<=,%)589,

>0;?(%@

6(A@6&);08

.3
G(&@3);08H9::+
6<=,9C,EH
G(&(3H9::+
GI(&359::+J
15

Kế tốn giải ngân & thu nợ

Ch ng từ gốc:ứ

Giấy đề nghò vay vốn

Hợp đồng tín dụng

Giấy nhận nợ

Các giấy tờ xác nhận tài sản thế chấp,
cầm cố…

…

Chứng từ ghi sổ: Phiếu chi, Phiếu thu….
19
Tài khoản sử dụng

Số tiền cho vay
các tổ chức, cá nhân
(5 nhóm khác nhau)

Số tiền thu nợ

Số tiền cho vay chuyển sang các
loại nợ quá hạn và nợ xấu theo cách
phân loại nợ

Số nợ xấu tồn đọng đã được xử lýù

TK 3942-Lãi phải thu từ cho vay bằng NT
22
-Số tiền lãi phải thu đã thu
được
IK)L.MINOPIK)L.MINOP
Tài khoản sử dụng
- Kết chuyển thu
lãi cho vay khi
quyết toán năm
-Thu về lãi cho vay ghi
nhận trong kỳ
SD: Thu lãi cho vay trong
năm chưa quyết toán
I+345IQRJ
23
Tài khoản khác

TK - Tài sản thế chấp, cầm cố của KH (994)

TK - Giấy tờ có giá cầm cố của KH (996)

TK – 1011 – Ti n m tề ặ

TK – 4211 – Tiền gửi khơng kỳ hạn

TK 519/511/5012 …
24

Nhập
Giá trò TS cầm cố, TC giao