Câu 1
Trước đây, tôi khai nuôi hai mẹ già, nhưng nay, tôi chuyển cho con tôi (cháu của bà) thay
tôi nuôi dưỡng. Xin hỏi, thủ tục đăng ký thay đổi người phụ thuộc như thế nào?
Trả lời:
Theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì người nộp thuế đăng ký người phụ thuộc được
giảm trừ gia cảnh theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho cơ
quan trả thu nhập. Trong năm nếu có sự thay đổi về người phụ thuộc so với đăng ký trước
thì chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày có thay đổi (tăng, giảm), đối tượng nộp thuế cần
khai 02 bản đăng ký điều chỉnh người phụ thuộc theo mẫu số 16/ĐK-TNCN ban hành kèm
theo Thông tư này gửi cho cơ quan trả thu nhập. Đối tượng nộp thuế đăng ký giảm trừ gia
cảnh cho người phụ thuộc phải có đủ hồ sơ chứng minh về người phụ thuộc và phải nộp
cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập.
Câu 2
Theo quy định, chủ sở hữu công ty TNHH 1 thành viên được quyền sửa quyết định việc sử
dụng lợi nhuận, sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác của công
ty. Xin hỏi, nếu chủ sở hữu công ty TNHH 1 thành viên rút một phần thu nhập sau thuế ra để
chi tiêu thì có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 3, Mục II, Phần A, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập từ đầu tư vốn gồm:
“3.3. Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp
danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác
theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã.”
Theo quy định tại điểm 1, Mục II, Phần B, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/08/2008 của
Bộ Tài chính hướng dẫn căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn.
1.2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là
5%.”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp lợi nhuận sau thuế đã trích các quỹ còn lại thu nhập
của chủ doanh nghiệp nếu nhận bằng tiền thì phải nộp thuế TNCN trước khi nhận với thuế suất
thuế là 5%.
Câu 3

(TNCN) có phải kèm theo bảng lương? Khi nào cơ quan chi trả phải xuất biên lai thuế? Ủy
quyền cho người khác quyết toán thuế TNCN có được không?
Trả lời:
Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 2 nơi trở lên thì cá nhân không
được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay thuế thu nhập cá nhân.
Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN để cá nhân làm căn
cứ chứng minh số thuế TNCN đã khấu trừ và cá nhân phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN
cuối năm với cơ quan thuế.
Câu 7:
Doanh nghiệp tôi kinh doanh về vận tải hàng hóa, có phát sinh khoản thu từ tiền bồi thường
bảo hiểm xe. Vậy, phần thu nhập này có bị tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi kê
khai tính thuế TNDN không?
Trả lời:
Căn cứ công văn số 2058/TCT-CS ngày 14/6/2010 của Tổng Cục thuế về chính sách thuế;
Theo hướng dẫn tại điểm 20, Mục V, Phần C Thông tư số 130/2008/TT- BTC ngày 26/12/2008
của Bộ Tài chính về thuế TNDN thì trường hợp doanh nghiệp có nhận tiền bồi thường bảo
hiểm sau khi trừ khoản tiền tổn thất liên quan đến khoản tiền bồi thường bảo hiểm nhận được
hạch toán vào thu nhập khác để xác định thu nhập chịu thuế, kê khai thuế TNDN theo qui định.
Câu 8
Công ty tôi hiện nay có vốn điều lệ ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là 10 tỷ đồng,
số công nhân viên dưới 300 người. Vậy, công ty có được giảm 30% thuế thu nhập doanh
nghiệp năm 2009 không?
Trả lời:
Căn cứ Điểm 1, Mục II Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 hướng dẫn giảm thuế
TNDN: “ Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của Quý IV năm
2008 và số thuế TNDN phải nộp của năm 2009 Doanh nghiệp nhỏ và vừa là DN đáp ứng một
trong 2 tiêu chí sau: Có vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký KD trước ngày
01/01/2009 không quá 10 tỷ đồng Có số lao động sử dụng bình quân trong quý VI năm 2008
không quá 300 người, không kể lao động có Hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng ”;
Căn cứ quy định trên trường hợp Công ty xác định là DN nhỏ và vừa thì thuộc diện được giảm

theo quy định của công ty thì khi hàng sản xuất dư không giao được sẽ đem hủy và bán giấy
vụn (Công ty có xuất bán giấy vụn vào cuối mỗi tháng, hạch toán vào doanh thu 5113). Như
vậy, giá trị thành phẩm đem hủy, thanh lý, công ty có được phép đưa vào chi phí giá vốn hoặc
chi phí hợp lý khác khi tính thuế TNDN không?
Trả lời
1) Giá trị hàng hoá bị thiếu qua kiểm kho không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế
thu nhập doanh nghiệp
2) Giá trị thành phẩm dư đem hủy cũng không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu
nhập doanh nghiệp
Cau 11
Em làm việc bên lĩnh vực giáo dục (hiện tại đang được miễn thuế TNDN). hàng tháng bên
Trường em có 1 khoản thu (tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm ngân hàng). Vậy khoản này có phải
chịu thuế TNDN (thuế suất 25% hay không?).
Theo Thông tư số 130/2008/TT-BTC (có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-2009) thì Thu nhập từ
lãi tiền gửi ngân hàng là khoản thu nhập khác không được ưu đãi thuế TNDN, Công ty kê khai
nộp thuế TNDN với mức thuế suất 25%.
Câu 12
Công ty cổ phần nhận vốn góp từ thành viên (là tổ chức) giá trị quyền sử dụng đất có thời
hạn (đất được nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất).
Theo biên bản góp vốn trước đây giá trị quyền sử dụng đất được các thành viên công ty
chấp thuận là 84 triệu USD. Gía trị này được thể hiên trên giấy phép kinh doanh và giấy
chứng nhận quyền sử dụng đất của công ty nhận vốn góp. Gần đây, Các thành viên công
ty họp và nhất trí việc đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất là 88 triệu USD.
Xin hỏi:
1. Việc đánh giá lại quyền sử dụng đất như trên có hợp pháp không ?
2. Công ty nhận vốn góp muốn thanh toán lại cho thành viên góp vốn giá trị quyền sử dụng
đất tăng thêm (4 triệu USD) thì có được không?
Trả lời:
Khi nhận 50% giá trị quyền sử dụng đất từ tàhnh viên góp vốn, Công ty phải lập hoá đơn
GTGT và tính thuế như đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Trường hợp có

Trong Báo cáo kết quả KD năm 2010 của Công ty, về lợi nhuận thuần từ hoạt động KD
phát sinh lỗ 100 triệu, Còn lợi nhuận từ hoạt động khác lãi 20 triệu, Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế lỗ 80 triệu. Không phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp.
Xin hỏi Công ty hạch toán như vậy có đúng không , có được bù trừ lãi lỗ hoạt động kinh
doanh và hoạt động khác với nhau hay không?
Trả lời:
Trường hợp Công ty có 2 hoạt động là SXKD và thu nhập khác (trừ thu nhập từ hoạt động
chuyển nhượng bất động sản) thì khi lập quyết toán thuế TNDN, Công ty được bù trừ lãi, lỗ
giữa 2 hoạt động này.
Cau 16
Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm xuất khẩu.
Đầu năm, chúng tôi có xuất hóa đơn bán hàng về dịch vụ phần mềm cho một khách hàng
ở nước ngoài. Giá trị hóa đơn là 20.000 USD. Chúng tôi đã kê khai thuế và hạch toán
doanh thu hóa đơn nêu trên.
Nhưng vừa qua, khách hàng chỉ trả cho chúng tôi số tiền 15.000 USD, khách hàng không
chấp nhận trả phần còn lại là 5.000 USD. Lý do là phần mềm không đạt được chất lượng
theo yêu cầu của khách hàng. Chúng tôi đã ký thỏa thuận với khách hàng về việc giảm giá
nêu trên. Khách hàng không đồng ý xuất hóa đơn trả hàng 5.000 USD cho chúng tôi.
Vậy, chúng tôi xin hỏi:
Chúng tôi phải điều chỉnh hóa đơn đã viết như thế nào? Chúng tôi có phải thu hồi hóa đơn
cũ 20.000 USD và viết lại 1 hóa đơn mới với số tiền 15.000 USD, sau đó kê khai điều chỉnh
vào bảng kê doanh thu?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 129/2008/TT-BTC: trường hợp Công ty theo trình bày thì Công ty và
khách hàng phải lập biên bản hoặc thoả thuận bằng văn bản có xác nhận của 2 bên về
việc điều chỉnh giảm giá, đồng thời Công ty lập hoá đơn điều chỉnh với mức giá được điều
chỉnh. Căn cứ hoá đơn điều chỉnh Công ty điều chỉnh doanh số b
Câu 17
Công ty chúng tôi có ký hợp đồng thử việc với nhân viên A là 3.500.000 đồng từ
01/08/2011 đến 30/09/2011, tổng cộng 02 tháng. Bắt đầu từ 01/10/2011 ký hợp đồng chính

nhà thầu không? (Doanh nghiệp này không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam). Nếu phải
nộp thuế nhà thầu thì doanh nghiệp chúng tôi phải nộp các loại thuế gì?
Trả lời:
Trường hợp Công ty ký hợp đồng với nước ngoài mua máy móc (chỉ mua bán thương mại
thuần túy) không kèm theo các dịch vụ thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
Trường hợp mua máy móc thiết bị kèm theo các dịch vụ kèm theo như lắp đặt, quản lý,
bảo hành thì phải tính thuế nhà thầu theo Thông tư số 134/2008/TT-BTC.
Câu 20
1/ Công ty trả tiền phụ cấp ăn trưa cho nhân viên bằng tiền mặt là 500.000 đồng/tháng (từ
tháng 4/2011). Như vậy số tiền này có bị đóng thuế thu nhập cá nhân không? Và chi phí
này có được xem là chi phí hợp lý của doanh nghiệp không (nếu được ghi cụ thể trong hợp
đồng lao động)?
2/ Công ty có thỏa thuận với công ty mẹ hoặc đối tác cử người nước ngòai qua Việt Nam
làm việc. Người nước ngoài được bên phía đối tác trả lương, phía Việt Nam không trả
luơng trực tiếp cho người này nhưng chi phí tiền lương này sẽ được công ty ở Việt Nam
hòan trả lại cho phía đối tác.
Như vậy việc hòan trả lại chi phí như trên có phải đóng thuế nhà thầu nước ngòai không?
Nếu có thì thuế suất là bao nhiêu?
Trả lời: 1) Trường hợp công ty trong năm 2011 có chi tiền ăn giữa ca cho người lao động
thì khoản chi bằng tiền trước ngày 15/6/2011 nếu không vượt quá
550.000đồng/người/tháng, từ ngày 15/6/2011 không vượt quá 620.000đồng/người/tháng
không phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.
2) Trường hợp của Công ty như trình bày, theo thỏa thuận giữa Công ty và Công ty mẹ ở
nước ngoài, Công ty mẹ cử nhân viên người nước ngoài sang làm việc tại Công ty và chi
phí tiền lương cho số nhân viên này sẽ do Công ty mẹ ở nước ngoài thanh toán (sau này
Công ty phải thanh toán lại cho Công ty mẹ) thì toàn bộ các khoản tiền Công ty thanh toán
cho Công ty mẹ và các chi phí thuê khác (nếu có) thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo
quy định tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC.
Câu 21
Doanh nghiệp chúng tôi ký hợp đồng với một công ty nước ngoài là Hàn Quốc (không kinh

Khoản thuế GTGT Công ty chúng tôi đóng cho phía bên đối tác là Trung Quốc chúng tôi có
được khấu VAT đầu vào dựa trên chứng từ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước không?
Khoản thuế TNDN chúng tôi có được hoàn lại vì theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
giữa Việt Nam và Trung Quốc có hiệu lực từ 18/10/1996.
Trả lời:
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp thay nhà thầu nước ngoài thể hiện trên giấy nộp tiền vào
ngân sách nhà nước, Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN ) nộp thay nhà thầu nước ngoài được tính vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong trường hợp thoả thuận tại hợp đồng nhà
thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được
không bao gồm thuế TNDN. Khoản thuế TNDN nhà thầu nước ngoài nộp tại Việt Nam
được xem xét theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Trung Quốc tại
Trung Quốc.
Câu 24
Công ty chúng tôi cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho 1 Doanh nghiệp nằm trong khu phi thuế
quan (DN chế xuất). Hàng hóa được cung cấp và tiêu dùng trong Khu phi thuế quan thuộc
đối tượng áp dụng thuế VAT 0%, tuy nhiên, phần chi phí vận chuyển hàng từ nước ngoài về
đến khu phi thuế quan (Khu chế xuất) có thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất VAT 0%
không?
Dịch vụ vận chuyển hàng hoá do Công ty cung cấp cho doanh nghiệp trong khu phi thuế
quan (doanh nghiệp chế xuất) để phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chế xuất
nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện tại điểm 1.2 Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-
BTC thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
Câu 25
1/ Theo quy định cuối năm có 2 đối tượng phải quyết toán thuế TNCN là cá nhân có thu nhập từ tiền lương
và các tổ chức trả các khoản thu nhập Nếu các cá nhân trong công ty ( kể cả những người không phát sinh
khấu trừ ) không ủy quyền cho công ty quyết toán thì công ty có phải quyết toán thuế TNCN không?.
2/ Khi công ty quyết toán thuế TNCN nếu thừa thì cá nhân có số thuế nộp thừa đó xin hoàn thuế bằng cách
nào? dùng chứng từ gì để hoàn thuế ( Vì bộ hồ sơ quyết toán thuế TNCN công ty đã giữ rồi)
1/Trường hợp người lao động của Công ty chỉ làm việc 1 nơi duy nhất trong năm, cuối năm

Ví dụ: công trình theo HĐ ký ngày 14/9/2011 hoàn thành trong 15 ngày, nhưng đến 11/10/2011 thì bên Cty xuất HĐ
cho chủ đầu tư, nhưng hoá đơn đầu vào của công trình bên bán xuất từ 20/11/2011, vậy những hoá đơn đó Công ty
có đưa vô chi phí hợp lý được không? (Theo quy định của luật thuế GTGT thì khi xuất hàng bán phải xuất HĐ
GTGT)
Căn cứ điểm 1 mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về
thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện
sau:
1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”
Trường hợp Công ty có các khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, về nguyên tắc nếu có đầy đủ hoá
đơn chứng từ hợp pháp theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Tuy nhiên, hóa đơn đầu vào lại xuất sau hóa đơn đầu ra là không đúng qui định (tức sai thời điểm lập hoá đơn
GTGT) nên không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, về chi phí cơ quan thuế sẽ xem xét nếu thực tế có mua
hàng, có lý do chính đáng về việc chậm xuất hóa đơn đầu vào mới được tính vào chi phí được trừ.
Cau 28
Chúng tôi có nhập lô hàng theo hình thức nhập kinh doanh qua cửa khẩu Cảng Hải Phòng, mặt hàng: Tấm lợp,
thanh ốp, cửa sổ (nhựa + thép). Sau đó, chúng tôi bán cho doanh nghiệp chế xuất tại Khu công nghiệp Khai Quan,
Vĩnh Phúc. Chúng tôi đã mở tờ khai xuất khẩu tại chỗ và có xác nhận kiểm hóa của Hải quan Vĩnh Phúc, giao hàng
thực tế. Xin cho chúng tôi hỏi:
1. Chúng tôi có được hoàn thuế (hoặc xin không thu thuế, khi trong thời gian ân hạn, chưa nộp vào ngân sách nhà
nước) không?
2. Nếu được thì thủ tục và hồ sơ hoàn thuế làm theo hướng dẫn của văn bản nào?
3. Trường hợp chúng tôi có hợp đồng nhập khẩu ủy thác cho doanh nghiệp chế xuất nói trên, thì chúng tôi có phải
nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng không?
Vướng mắc của Công ty, Cục Hải quan Đồng Nai có ý kiến trao đổi như sau:
1/-Trường hợp công ty nhập nguyên liệu từ nước ngoài, sau đó xuất khẩu bán các nguyên liệu trên cho khách hàng
là doanh nghiệp chế xuất, không qua sản xuất sản phẩm, thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế theo Điều 118
Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 của Bộ Tài chính.
2/-Trường hợp công ty nhận ủy thác nhập khẩu cho doanh nghiệp chế xuất thì công ty phải nộp thuế nhập khẩu và

tôi ghi VNĐ. Những hóa đơn công ty chúng tôi đã xuất như vậy có hợp lệ hay không? Nếu không thì phải xử lý như
thế nào, vì công ty chúng tôi đã khai báo thuế và khách hàng công ty tôi cũng đã kê khai thuế?
Xin hỏi thêm 1 vấn đề nữa, là trong hợp đồng kinh tế có được phép ghi ngoại tệ hay không?
Trả lời:
Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ ra nước ngoài được thu tiền bằng ngoại tệ thì đồng tiền trên hóa đơn được
ghi bằng đồng ngoại tệ,
Trường hợp Công ty không được phép bán hàng thu ngoại tệ thì đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam. Các
hóa đơn ghi không đúng quy định trên là hóa đơn không hợp pháp, bên mua không được khấu trừ thuế GTGT và
tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Bên bán bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại điều 33 Nghị
định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Về nội dung trường hợp nào được thu ngoại tệ, hợp đồng ghi ngoại tệ được không? đề nghị liên hệ Ngân hàng Nhà
nước, cơ quan thuế không có thẩm quyền
Câu 32:
Xin cho hỏi, hiện có quy định nào về việc lập Biên bản điều chỉnh thông tin trên hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT)
không? Và Biên bản điều chỉnh đó được sử dụng để điều chỉnh những thông tin nào trên hóa đơn GTGT thì được
Thuế chấp nhận?
Công ty chúng tôi xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, trên hóa đơn ghi sai diễn giải hàng hóa, số hợp đồng thì
việc lập Biên bản điều chỉnh có hợp lệ không?
Trả lời:
Trường hợp khi lập hoá đơn ghi sai nội dung diễn giải hàng hoá, số hợp đồng thì Công ty lập
biên bản thu hồi và lập hoá đơn mới thay thế theo quy định.
Câu 33:
Công ty tôi có mua hàng hoá để kinh doanh bán lại. Công ty bán hàng cho công ty tôi chưa xuất hoá đơn số
hàng này, vì công ty tôi chưa trả đủ tiền hàng. Công ty tôi bán hàng cho khách hàng có phải xuất hoá đơn ngay
không? Vì chưa có hoá đơn thuế đầu vào của hàng hoá này, nên tôi nghĩ chưa phải xuất hoá đơn đầu ra. Như
vậy có vi phạm gì không (cả trường hợp mua hàng nhưng chưa có hoá đơn, bán hàng chưa xuất hoá đơn)?
Trả lời:
Theo Điều 2, Mục I, Phần B, Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008, thời điểm lập
hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng
hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

ghi âm số hóa đơn cũ, ghi dương hóa đơn mới. Tại chỉ tiêu ghi chú ghi: "thay thế hóa đơn số ngày "
Câu 35
Người bán xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) nhưng viết sai một số chỉ tiêu. Hai bên lập biên bản hủy hóa
đơn sai. Trong biên bản có quy định: Người bán thu hồi hóa đơn GTGT viết sai và xuất một hóa đơn thay thế
số ngày
Như vậy, trên tờ hóa đơn viết lại, có cần ghi rõ: “Hóa đơn này thay thế hóa đơn ký hiệu…, số hóa đơn…,
ngày…, tháng…., năm….”?
Trả lời:
Trường hợp như trình bày, người bán xuất hóa đơn GTGT nhưng viết sai một số chỉ tiêu phải hủy, nếu hóa đơn
này đã xé rời khỏi quyển và đã kê khai thuế thì khi lập hóa đơn phải ghi rõ “Hóa đơn này thay thế hóa đơn ký
hiệu…, số hóa đơn…, ngày…, tháng…., năm….”.
Câu 36
Doanh nghiệp có nhận hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua vào bị sai địa chỉ (hóa đơn không hợp lệ):
Giá trước thuế: 1.000.000
Thuế 10%: 100 000
Cộng giá T/T: 1.100.000
Vì thấy sai địa chỉ nên doanh nghiệp không kê khai khấu trừ thuế, mà đưa toàn bộ giá thanh toán là 1.100.000
đồng vào chi phí.
Xin hỏi:
Doanh nghiệp hạch toán như vậy có đúng không? Hay phải loại trừ toàn bộ hóa đơn trên và hạch toán vào lợi
nhuận sau thuế?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh
nghiệp (TNDN);
- Căn cứ Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
Hóa đơn ghi sai địa chỉ thì phải hủy bỏ thu hồi và lập lại hóa đơn mới theo quy định, không được đưa hóa đơn
ghi sai vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Câu 37:
Công ty Cổ phần Chế biến Thủy hải sản Liên Thành lần đầu tiên đặt in hóa đơn để sử dụng vào ngày 1/1/2011.

Trả lời:
Trường hợp Công ty bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ không được phép thu ngoại tệ thì đồng tiền ghi trên hoá
đơn phải bằng đồng Việt Nam. Hóa đơn lập như Công ty trình bày là không họp pháp, người mua không được
kê khai thuế GTGT đầu vào, không được tính vào chi phí được trừ.
Việc Công ty bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có được phép thu ngoại tệ (kể cả trường hợp ghi giá bán, ký kết
hợp đồng bằng ngoại tệ) theo quy định của pháp luật, đề nghị Công ty tham khảo Nghị định số 160/2006/NĐ-
CP ngày 28/12/2006 của Chính phủ hoặc liên hệ với Ngân hàng nhà nước để được hướng dẫn.
Câu 40:
Công ty chúng tôi chuyên bán sản phẩm điện tử, điện máy. Trong lúc kinh doanh, chúng tôi tháo rời linh kiện
của một số sản phẩm mới nguyên hoặc bị lỗi để sửa các sản phẩm bị lỗi khác (do nhà phân phối và khách hàng
trả lại hoặc tự chúng tôi phát hiện ra).
Vậy, khi xuất các linh kiện / sản phẩm để sử dụng cho việc sửa chữa, phục hồi sản phẩm khác như vậy thì
chúng tôi sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hay phải xuất hóa đơn theo trường hợp hàng hoá sử
dụng để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh (không phải tính, nộp thuế giá trị gia tăng)?
Trả lời:
Trường hợp Công ty xuất sản phẩm, hàng hoá để bảo hành sản phẩm được xử lý như sau:
l. Trường hợp Công ty có dịch vụ sửa chữa, bảo hành sản phẩm có thu tiền của khách hàng thì phải lập hoá
đơn và kê khai, nộp thuế theo quy định.
2. Các trường hợp bảo hành miễn phí sản phẩm, hàng hoá cho khách hàng theo cam kết bảo hành về thời gian
và điều kiện bảo hành đã ghi trong phiếu bảo hành giao cho khách hàng kèm theo hoá đơn bán hàng hoặc
được thể hiện ghi trên hoá đơn bán hàng phù hợp theo quy định của pháp luật thì được xử lý như sau:
- Trường hợp thay thế các bộ phận trong l sản phẩm hàng hoá (là linh kiện, phụ tùng) thì Công ty sử dụng
phiếu xuất kho kèm theo hợp đồng mua bán, phiếu bảo hành và biên bản giao nhận thiết bị, hàng hoá bảo hành
có ký nhận hai bên mua và bán hàng hoá làm chứng từ hạch toán chi phí, trên phiếu bảo hành có đủ các chỉ
tiêu cơ bản: Tên, địa chỉ người nhận bảo hành, bảo hành cho hàng hoá tại hoá đơn số, ký hiệu, ngày xuất hoá
đơn.
- Trường hợp thay thế, đổi lại sản phẩm hàng hoá thì Công ty phải lập hoá đơn theo hướng dẫn tại Thông tư số
153/2010/TT-BTC .
Câu 41:
Công ty chúng tôi đã xem Công văn 3730/CT-TTHT ngày 29/04/2011 của Cục Thuế trả lời công ty TNHH Sedo

không lấy hoá đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”.
"Điều 16. Bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập hóa đơn
1. Bán hàng hoá, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ
trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn.
2. Khi bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, người bán phải lập Bảng
kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hoá, dịch vụ,
giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế
giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và
“tiền thuế giá trị gia tăng”. Hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày (mẫu số
5.7 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
3. Cuối mỗi ngày, cơ sở kinh doanh lập một hoá đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán
hàng hoá, cung ứng dịch vụ trong ngày thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho
người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ người mua” trên hoá đơn này ghi
là “bán lẻ không giao hoá đơn”.
Đề nghị Công ty thực hiện theo hướng dẫn nêu trên.
Câu 43:
Công ty chúng tôi có ký hợp đồng hợp tác với công ty A để xây dựng văn phòng cho thuê. Theo hợp đồng hợp
tác, công ty A sẽ góp quyền sử dụng đất còn công ty chúng tôi phải xây dựng khối văn phòng. Công ty chúng
tôi có trách nhiệm thực hiện lập báo cáo cho hợp đồng liên doanh này và phải chia lợi nhuận sau thuế cho
công ty A một khoản cố định hàng tháng. Tuy nhiên trong thời gian này công ty chưa thể xây dựng khối văn
phòng cho thuê, do đó công ty đã cho công ty mẹ mượn tạm mặt bằng trên để làm nhà mẫu trong vài tháng.
Như vậy công ty chúng tôi cần phải thực hiện thủ tục như thế nào? công ty có cần phải xuất hóa đơn cho
mượn mặt bằng với giá trị bằng không hay không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của BTC hướng dẫn về thuế GTGT
Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của BTC hướng dẫn về thuế TNDN
Trường hợp Cty có cho Cty khác mượn mặt bằng không lấy tiền thì vẫn phải lập hóa đơn GTGT tính thuế
GTGT , thuế TNDN theo quy định . DT tính thuế GTGT, tính thuế TNDN là doanh thu của DV cho thuê mặt
bằng cùng loại tại thời điểm thu tiền
Câu 44:

vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước có hiệu lực thi hành tại Việt Nam
Cau 47
Công ty có mua tài sản vào tháng 10/2010 nhưng công ty quên khai trích khấu hao với Cơ quan Thuế. Bây giờ công
ty gởi bản trích khấu hao lên có bị phạt không? Nếu bị phạt thì theo thông tư nào?
Còn phần đã trích khấu hao từ tháng 10/2010 đến tháng 06/2011 có được đưa vào chi phí được trừ khi xác định
thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Tra loi
Tại khoản 2 điều 1 phần A và khoản 3 điều 13 phần C Thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài
chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2010) quy
định:
“Việc tính và trích khấu hao theo Thông tư này được thực hiện đối với từng tài sản cố định (sau đây viết tắt là TSCĐ)
của doanh nghiệp”.
“Doanh nghiệp thực hiện đăng ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ
quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao”.
Trường hợp Công ty theo trình bày đã đăng ký với cơ quan thuế phương pháp trích khấu hao cho toàn bộ tài sản cố
định của Công ty là phương pháp đường thẳng thì khi mua TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công
ty vẫn trích khấu hao theo phương pháp đã đăng ký.
Trường hợp đã kê khai quyết toán thuế TNDN năm 2010 nay phát hiện kê khai sai thì được khai bổ sung, điều chỉnh
(mẫu 01/KHBS) nếu cơ quan thuế chưa có QĐ thanh, kiểm tra.
Bạn cần tìm hiểu nhiều các qui định về thuế.
Cau 48
Khi tăng tài sản cố định có phải khai báo với cơ quan thuế hay không? Hay chỉ cần đăng ký phương pháp trích khấu
hao là đủ?
Tra loi
Căn cứ Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và
trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2010);
Trường hợp doanh nghiệp tăng tài sản cố định thì thực hiện đăng ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ mà doanh
nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao.
Câu 49
ông ty chúng tôi phải nộp tiền truy thu thuế nhập khẩu cho các năm 2006,2007,2008 với tổng số

Trả lời: Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, khoản chi hoa hồng
cho khách hàng như Công ty trình bày, đã khấu trừ kê khai thuế TNCN và có đầy đủ chứng từ hợp pháp
thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (thuộc khoản mục chi phí khác
khống chế 10%)
Câu 51:
Công ty tôi kinh doanh thương mại hàng tiêu dùng như sữa, bánh, dầu gội,
Công ty tôi hiện thuê nhà để mở trụ sở. Hiện tại, hàng hóa nhiều nên công ty tôi muốn bỏ tiền ra
xây một cái kho bên cạnh trụ sở, trên đất của chủ nhà chúng tôi đang thuê, để cất giữ hàng hóa,
chi phí xây kho công ty chịu. Vậy xin hỏi, chi phí xây kho của công ty chúng tôi, có hóa đơn
chứng từ đầy đủ, thì có được đưa vào chi phí hợp lý của công ty không?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC; Trường hợp Công ty bỏ chi phí ra để xây dựng nhà kho trên đất
thuê để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh của Công ty thì được trích khấu hao tính vào chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại điểm 2.2h, mục IV,
phần C Thông tư này.
Câu 52:
Theo quy định tại Khoản 2.1.e, Mục II Phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC, các khoản thu nhập trước
thuế (Net) phải quy đổi (Gross-up) ra thu nhập sau thuế để tính thuế TNCN. Như vậy, nếu người lao động
nhận lương theo đúng số tiền ghi trên Hợp đồng lao động (thường gọi là lương Net), phần thuế TNCN sẽ
do Công ty nộp thay, thì khi tính số thuế TNCN nộp thay cho người này, Công ty phải Gross-up phần
lương Net.
Việc Gross-up lương Net được căn cứ theo các "hệ số" quy định tại Phụ lục 01/PL-TNCN đính kèm
Thông tư 84/2008/TT-BTC. Công thức Gross-up trở nên đơn giản như sau:
Thu nhập sau thuế (Gross) = lương Net x "hệ số"
rong đó:
- Lương Net được giảm trừ bản thân (4.000.000 đồng) và gia cảnh (1.600.000 đồng/người phụ thuộc),
theo hướng dẫn tại Công văn số 1578/TCT-TNCN ngày 28/04/2009 của Tổng cục Thuế.
- "Hệ số" được ấn định theo Phụ lục 01/PL-TNCN như sau:
STT
Thu nhập sau thuế