Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế ngày một phát triển, cạnh tranh là một điều tất yếu không
thể tránh khỏi trong kinh doanh. Cạnh tranh vừa là động lực thúc đẩy sự phát triển
kinh tế vừa là một thách thức lớn đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào. Để tồn tại
và phát triển trong một môi trường đầy thách thức như vậy, đòi hỏi doanh nghiệp
phải luôn tìm ra những giải pháp phù hợp. Một trong những giải pháp đó là tiết
kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm.
Công ty Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long là công ty hoạt động
trong lĩnh vực xây dựng cơ bản và kinh doanh bất động sản mới được thành lập
cách đây hai năm. Công ty đã có nhiều giải pháp nhằm chuyên môn hóa khâu quản
lý kế toán tài chính luôn đôn đốc và kiểm tra việc tạo nguồn vốn đáp ứng nhu cầu
về vốn cho sản xuất và đầu tư. XDCB trải qua nhiều khâu từ thiết kế lập dự án đến
thu công, nghiệm thu, thời gian lại kéo dài nên để đạt mục tiêu tiết kiệm chi phí hạ
giá thành sản phẩm đòi hỏi công ty phải tăng cường quản lý chặt chẽ đặc biệt chú
trọng vào công tác hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm. CPSX nếu được tập
hợp một cách chính xác kết hợp với việc tính đầy đủ giá thành sản phẩm sẽ làm
lành mạnh hóa các quan hệ tài chính của doanh nghiệp, góp phần tích cực vào việc
sử dụng hiệu quả nguồn vốn.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, sau một thời gian thực tập tại
Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long em đã lựa chọn đề tài: “Kế toán tập hợp
chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở công ty Công ty Cổ phần
Sông Đà - Thăng Long “ để viết chuyên đề thực tập cuối khóa.
Mục tiêu của chuyên đề là vận dụng những kiến thức lý luận về hạch toán
CPSX và tính giá thành đã được học và nghiên cứu ở trường vào thực tiễn từ đó
phân tích những mặt tồn tại, góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại
doanh nghiệp.
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
1
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Kết cấu chuyên đề của em bao gồm ba phần:
∗ Trụ sở chính: khu đô thị Văn Khê, đường Ngô Quyền, phường La Khê, TP Hà
Đông,Hà Nội.( Khi mới thành lập công ty đăng ký trụ sở chính tại tầng 1 tòa nhà
Sông Đà, ngõ 165 đường Cầu Giấy Phường Dịch Vọng quận Cầu Giấy thành
phố Hà Nội, đến năm 2008 đã chuyển về khu đô thị Văn Khê,đường Ngô Quyền,
phường La Khê thành phố Hà Nội.)
∗ Điện thoại: 04.2470783 Fax: 0432552978
∗ Email: Website: sodavillage.vn
∗ Vốn điều lệ: 100.000.000.000 VND (Một trăm tỷ đồng chẵn)
Tiền thân của công ty cổ phần Sông Đà – Thăng Long là chi nhánh của Công ty
Cổ phần đầu tư phát triển Sông Đà được thành lập từ tháng 6/2005 hoạt động
trong lĩnh vực đầu tư kinh doanh khai thác các dịch vụ về thuê nhà ở, khu đô thị
các công trình thủy điện vừa và nhỏ, xây lắp các công trình dân dụng công nghiệp.
Cho đến tháng 9/2006 Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Sông Đà đã bán chi
nhánh này cho Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Sông Đà 1 và trở thành chi
nhánh công ty TNHH Nhà nước một thành viên Sông Đà 1 tại Hà Nội.
Sau đó ngày 5/12/2006 Công ty Cổ phần Sông Đà – Thăng Long chính thức
thành lập theo giấy chứng nhận ĐKKD số 0103014906 ngày 5/12/2006 của Sở Kế
Hoạch và Đầu Tư thành phố Hà Nội với số vốn điều lệ là 25.000.000.000 đồng,
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
3
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Công ty đã tiến hành mua lại toàn bộ chi nhánh công ty TNHH Nhà nước một thành
viên Sông Đà 1 tại Hà Nội.
Ngày 6/12/2006 Công ty đã tiến hành Đại Hội Đồng Cổ Đông và thống nhất
thông qua việc điều chỉnh vốn điều lệ góp lần đầu thành lập công ty từ
25.000.000.000 đồng lên 40.000.000.000 đồng thực hiện việc thu tiền góp cổ phần
xong trước ngày 20/12/2006.
Ngày 20/12/2006, công ty hoàn tất việc góp vốn thành lập công ty với
tổng số cổ đông là 171 Cổ Đông, tổng giá trị vốn góp là 40 tỷ đồng. Công ty cổ
phần Sông Đà Thăng Long được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận
thác và chế biến khoáng sản ( trừ các loại nhà nước cấm ); khoan tạo lỗ, khoan cọc
nhồi và xử lý nền móng;
Đặc biệt công ty còn tham gia đầu tư kinh doanh khách sạn, nhà hàng
( không bao gồm kinh doanh phòng hát Karaoke, quán Bar, vũ trường);Trang trí
nội ngoại thất; Tư vấn đầu tư xây dựng, chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực công
nghệ thông tin; Mua bán, lắp đặt thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông, tự động
hóa; Đại lý kinh doanh xăng dầu và dầu mỡ phụ; Dịch vụ nhận ủy thác đầu tư;Dịch
vụ quảng cáo;Lập dự án đầu tư các công trình; Quản lý dự án công trình xây dựng
dân dụng, giao thông, hạ tầng kỹ thuật đô thị đến nhóm A; Kinh doanh bất động
sản; tư vấn bất động sản, quản lý bất động sản, quảng cáo bất động sản, sàn giao
dịch bất động sản;
1.1.2.2. Các dự án đầu tư:
Tuy mới đi vào hoạt động hơn 2 năm nhưng Công ty hiện đang là chủ đầu tư
củ nhiều dự án trọng điểm tại thành phố Hà Đông – Hà Nôi và nhiểu tỉnh trên cả
nước.Sau đây là một số dự án lớn mà công ty đang đầu tư:
+ Dự án “ Khu đô thị Văn Khê” với diện tích 24ha tại xã Văn Khê, thành phố
Hà Đông với quy mô gồm 900 căn hộ liền kề biệt thự và 11 tòa nhà cao tầng từ
18 đến 25 tầng.
+ Dự án “ Tòa nhà hỗn hợp chung cư, văn phòng cao cấp ELLIPSE TOWER”
tại số 110 đường Trần Phú Phường Mộ Lão, thành phố Hà Đông với quy mô
diện tích 2.600m2, cao 33 tầng và 3 tầng hầm.
+ Dự án căn hộ cao cấp UCITY SILK tại khu Văn Khê mở rộng thành phố Hà
Đông với diện tích 8.9ha bao gồm 13 Block có chiều cao tang từ 25 – 50 tầng,
trong đó điểm nhấn chính của khu nhà là 2 khối nhà 50 tầng, 2 tầng hầm và 3
tầng siêu thị liên thông toàn bộ khu đất.
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
5
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ Dự án “ Khu đô thị mới Phú Lãm” tại xã Phú Lãm thành phố Hà Đông với
tổng diện tích 270.782 m2, gồm 13 khối nhà chung cư cao tầng từ 24 – 35 tầng
(6) (5) (4)
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Bước 2:
+ Kiểm tra lại khối lượng của hồ sơ mời thầu
+ Lập dự toán, tiến độ thi công, biện pháp thi công
+ Giới thiệu năng lực và truyền thống của doanh nghiệp ( đội ngũ cán bộ,
kỹ sư, công nhân kỹ thuật, các loại máy móc thi công, các công trình có tính chất
tương tự đã thi công)
- Bước 3: Tiến hành các thủ tục ký hợp đồng với chủ đầu tư
- Bước 4: + Khảo sát lại mặt bằng xây dựng
+ Lập dự toán thi công, chi tiết từng hạng mục công trình
- Bước 5: + Giải phóng mặt bằng
+ Xử lý nền móng
+ Xây dựng phần thô
+ Hoàn thiện
+ Lắp đặt thiết bị, máy móc, nội thất.
- Bước 6: Tiến hành kiểm tra chất lượng công trình nếu đảm bảo thì tiến hành nghiệm
thu từng phần và quyết toán công trình
1.1.2.4.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, hoạt động kinh doanh của công ty:
Công ty Cổ phần Sông Đà – Thăng Long tổ chức bộ máy quản lý kinh tế vừa
tập trung vừa phân tán.Các bộ phận đều có các nhiệm vụ và chức năng riêng biệt
nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau và đều chịu sự chỉ đạo trực tiệp của Giám
Đốc. Vị trí vai trò của mỗi phòng ban khác nhau nhưng cùng có mục đích là vì sự
sống còn của công ty và sự cạnh tranh phát triển của doanh nghiệp. Công ty bố trí
sơ đồ quản lý của mình như sau:
Sơ đồ 1-2
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
7
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
TRỰC THUỘC
SÀN GIAO
DỊCH BĐS
8
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nhìn vào sơ đồ bộ máy của công ty ở trên ta thấy bộ máy quản lý của công ty được
cấu tạo gống như bộ máy của các công ty cổ phần nói chung nhưng chức năng và nhiệm
vụ của từng bộ phận lại có những điểm khác biệt để phù hợp với yêu cầu quản lý của
công ty :
- Đại hội đồng Cổ đông: là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty. Đại hội
đồng Cổ đông quyết định tổ chức lại và giải thể Công ty, quyết định định hướng phát
triển của Công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đồng Quản trị, thành viên Ban
Kiểm soát.
- Hội đồng Quản trị là cơ quan quản trị cao nhất của Công ty, Hội đồng
Quản trị do Đại hội đồng Cổ đông bầu ra. có đầy đủ quyền hạn để thay mặt Công ty
quyết định các vấn đề liên quan đến mục tiêu và lợi ích của Công ty, ngoại trừ các
vấn đề thuộc quyền hạn của Đại hội đồng Cổ đông
- Ban kiểm soát do Đại hội đồng Cổ đông bầu ra, là tổ chức thay mặt cổ
đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của Công ty.
- Ban Giám đốc bao gồm Tổng giám đốc và các phó Tổng giám đốc, do
HĐQT quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm. Tổng Giám đốc là người đại diện theo
pháp luật của Công ty và là người điều hành cao nhất mọi hoạt động kinh doanh
hàng ngày của Công ty. Cơ cấu Ban Tổng Giám đốc hiện tại như sau:
Ông Nguyễn Trí Dũng – Tổng giám đốc
Ông Cao Châu Tuệ - Phó tổng giám đốc
Ông Nguyễn Yên Sơn – Phó tổng giám đốc
Ông Nguyễn Trường Giang – Phó tổng giám đốc
Ông Nguyễn Đình Thuận – Kế toán trưởng
- Phòng Kỹ thuật – Vật tư: là phòng nghiệp vụ, tham mưu giúp việc Tổng
giám đốc công ty trong lĩnh vực quản lý kỹ thuật công trình và sản phẩm, giám định
- Các đội xây lắp trực thuộc: là các đơn vị trực tiếp thi công các công trình.
- Sàn giao dịch BĐS: Có nhiệm vụ theo dõi và quản lý tình hình biến động
của trị trường bất động sản.
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
10
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.1.3.Tình hình tài chính của Công ty qua 1 số năm gần đây và định hướng phát triển
trong tương lai:
1.1.3.1.Tình hình tài chính của Công ty trong 1 số năm gần đây:
Để đánh giá tình hình tài chính của công ty ta xem bảng so sánh kết quả hoạt động
kinh doanh của công ty qua 2 năm hoạt động Bảng 1 – 1.
Qua bảng ta thấy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2008
cao hơn năm 2007 là 124.904.519.817 tỷ đồng,tức tăng 31,43%, lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2008 cũng tăng so với năm 2007 là 8.79%,
nhưng lợi nhuận chưa phân phối của năm 2008 thấp hơn năm 2007 là 5.219.613.569 tỷ
đồng, tức là giảm 17,32% so với năm 2007. Nếu phân tích kỹ và nhìn vào tổng thể tình
hình hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long ta sẽ thấy lợi
nhuận năm 2008 giảm so với năm 2007 không phải vì Công ty kinh doanh kém hiệu
quả, mà do năm 2007 do mới thành lập nên công ty chưa phải trả các khoản lãi vay nên
chi phí lãi vay vào thời điểm năm 2007 rất ít làm cho lợi nhuận năm 2007 khá cao.Sang
năm 2008, chi phí lãi vay tăng lên 3.148.982.716 tỷ đồng gấp rất nhiều lần năm 2007
làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm đi 19,38%.Chính khoản tăng lên
của chi phí tài chính đã làm ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của công ty.
Nhìn chung tình hình kinh doanh của công ty tương đối tốt, mức lợi tức trả cho cổ
đông khá cao trong bối cảnh kinh tế khó khăn như hiện nay.
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
11
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bảng 1 – 1
BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY
kinh doanh
41,979,506,184 33,841,336,595 (8,138,169,589) -19.38%
11. Thu nhập khác
1,886,908,264 966,059,798 (920,848,466) -48.80%
12. Chi phí khác
1,777,857,261 159,895,632 (1,617,961,629) -91.00%
13. Lợi nhuận khác
109,051,003 806,164,166 697,113,163
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế
42,088,557,187 34,647,500,761 (7,441,056,426) -17.68%
15. Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành
11,800,504,013 9,579,061,156 (2,221,442,857) -18.82%
16. Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp
30,288,053,174 25,068,439,605 (5,219,613,569) -17.23%
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 4,202 2,507
12
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.1.3.2. Định hướng phát triển của Công ty Cổ phấn Sông Đà- Thăng Long
trong những năm sắp tới.
Trong thời gian tới Công ty đang cố gắng xây dựng Công ty trở thành một
doanh nghiệp có nền tài chính lành mạnh, phát triển bền vững và ổn định, đa sở
hữu, đa ngành nghề, tập trung vào mũi nhọn là đầu tư kinh doanh nhà ở, văn phòng
làm việc cao cấp và kinh doanh hạ tầng. Phát triển và củng cố các ngành nghề
truyền thống như xây dựng dân dụng và sản xuất công nghiệp. Đồng thời, phát triển
- Tổ chức công tác kế toán phải đúng với quy định của Luật kế toán.
- Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với chế độ, chính sách văn bản
pháp quy về kế toán của Nhà nước ban hành.
- Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh
doanh, hoạt động quản lý, quy mô hoạt động, địa bàn hoạt động của công ty.
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh là tập trung và đáp ứng được
yêu cầu của công tác hạch toán kế toán, tổ chức thu thập xử lý và cung cấp tài liệu
kế toán để kiểm tra và ghi sổ, công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập
trung.
Theo mô hình này, công ty tổ chức một Phòng kế toán duy nhất để thực hiện
toàn bộ công việc kế toán, công việc tài chính và thống kê của công ty. Tại các đội,
có nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu nhận kiểm tra các chứng từ ban đầu, ghi
chép sổ sách, sau đó chuyển về Phòng kế toán công ty để tiến hành công việc hạch
toán.
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
14
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 1 – 3:
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Mỗi bộ phận kế toán đều có những chức năng và nhiệm vụ riêng cụ thể như sau:
- Kế toán trưởng: Là người giúp giám đốc tổ chức thực hiện toàn bộ công việc
kế toán tài chính thống kê ở công ty bao gồm: Tổ chức bộ máy kế toán để thực hiện
công việc kế toán, công tác tài vụ, tổ chức công tác tài chính và kế toán quản trị
theo yêu cầu quản lý của công ty. Lập và nộp đầy đủ các báo cáo kế toán định kỳ và
báo cáo kế toán nội bộ. Đồng thời kiểm tra giám sát hoạt động kinh tế, tài chính của
công ty. Kiểm tra việc tuân thủ các chế độ quy định về quản lý tài chính, việc tôn
trọng các định mức kinh tế kỹ thuật, định mức lao động, kiểm tra việc thực hiện các
chỉ tiêu kế hoạch, dự toán chi phí và tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh để
đánh giá kiểm tra các biện pháp quản lý, các quyết định kinh tế đang thực hiện và từ
đó đề xuất các biện pháp quản lý, các quyết định kinh tế hữu hiệu hơn.
- Kế toán tiền lương, BHXH,BHYT,KPCĐ, thuế (1 người) Có nhiệm vụ trích
BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng liên quan. Thanh toán lương cho cán bộ
công nhân viên, tính thuế thu nhập cá nhân cho cán bộ công nhân viên trong công
ty, lập các báo cáo thuế định kỳ cho cơ quan thuế.
- Kế toán tiền mặt, TSCĐ: ( 1 người ) Có nhiệm vụ lập phiếu thu, phiếu chi,
giấy uỷ nhiệm chi, kết hợp phòng Tổ chức hành chính thanh tra kiểm kê quỹ, theo
dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng
sử dụng.
- Kế toán NVL, công cụ dụng cụ, giá thành sản phẩm (2 người):Có nhiệm
vụ nhận Hóa đơn chứng từ từ nhân viên thống kê đội, theo dõi biến động NVL,CCDC,
lập phiếu xuất, nhập NVL, CCDC, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm.
- Thủ quỹ (1 người) Có nghĩa vụ theo thu, chi tiền mặt, quản lý hành chính của
công ty.
1.2.2.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
1.2.2.1.Chính sách kế toán chung:
- Kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31
tháng 12 hàng năm, Kỳ kế toán đầu tiên của công ty bắt đầu từ ngày 05/12/2006
đến ngày 31/12/2007
-Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban
hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: là đồng Việt Nam(“ VND”)
- Công ty thực hiện việc kê khai và hạch toán thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ thuế với mức thuế suất là 10%. Công ty áp dụng thuế suất thuế TNDN là
28% trên lợi nhuận chịu thuế.
- Chính sách kế toán áp dụng:
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
16
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ Nguyên tắc xác định các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:
Tiền là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh
Phương tiện vận tải 08
Thiết bị, dụng cụ quản lý 02 - 04
Tài sản cố định phục vụ dự án Văn Khê 03
Tài sản cố định phục vụ dự án Huế: 02 – 03
+ Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính:
Khoản đầu tư tài chính của công ty là khoản đầu tư vào Công ty Cổ phần
Đầu tư và Phát triển Vân Phong ghi nhận theo giá gốc, bắt đầu ngày đầu tư
+ Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay:
Các khoản vay ngắn hạn (dài hạn) của Công ty được ghi nhận theo hợp
đồng, khế ước vay, phiếu thu, phiếu chi và chứng từ ngân hàng.
Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí hoạt động tài chính. Riêng chi phí
đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng dự án hoặc sản xuất tài sản dở
dang được tính vào giá trị của tài sản, dự án đó (được vốn hóa) khi có đủ điều kiện
quy định trong chuẩn mực kế toán số 16 – Chi phí đi vay.
+ Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác:
Chi phí trả trước vốn hóa để phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh
trong kỳ sau bao gồm chi phí: công cụ dụng cụ thuộc tài sản lưu động xuất dung
một lần với giá trị lớn và công cụ dụng cụ có thời gian sử dụng dưới 1 năm.
+ Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả:
Chi phí phải trả của Công ty bao gồm: trích trước chi phí lãi vay phải trả, chi
phí tiền lương, chi phí thi công thuê ngoài trích trước của dự án Văn Khê và Công
trình Phong Phú Plaza – Huế được ghi nhận theo hợp đồng, khế ước và giá trị ước
tính phải trả cho nhà thầu.
+ Nguyên giá ghi nhận vốn chủ sở hữu:
Vốn chủ sở hữu của Công ty bao gồm vốn của cổ đông Nhà nước, người lao
động trong và ngoài doanh nghiệp.
Các quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính và quỹ khen thưởng, phúc
lợi được trích lập từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp, mức trích các quỹ
này theo Nghị Quyết Đại Hội Cổ đông thường niên
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là số lợi nhuận từ hoạt động của doanh
và phù hợp với doanh thu ghi nhận.
1.2.2.2. Đặc điểm về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của
Công ty đều phải lập chứng từ kế toán, Công ty đã thực hiện tổ chức hệ thống
chứng từ của mình theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ. Công ty tự
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
19
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
in chứng từ dựa trên mẫu của Bộ tài chính đã ban hành.
Đối với những chứng từ là phiếu thu, phiếu chi số chứng từ được đánh theo
năm, bắt đầu từ 01 cho đến hết năm thì thôi như: PT01,PT02,…,PC01,PC02…
Đối với chứng từ liên quan đến ngân hàng như giấy báo Nợ do Ngân hàng
quy định, nhưng khi hạch toán, kế toán hạch toán theo tháng như: NH01/01…trong
đó chỉ số đầu là tháng,chỉ số sau là số thứ tự chứng từ.
Đối với các chứng từ thanh toán tạm ứng được đặt là TT, sau đó là chỉ số
tháng rồi đến số thứ tự như: TT01/01,TT01/02…
1.2.2.3. Đặc điểm về tổ chức tài khoản của công ty
Để đáp ứng nhu cầu hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế mang tính chất
đặc thù, công ty dựa vào tài khoản cấp 1, cấp 2 và mở thêm các tài khoản cấp 3, cấp
4 và cấp 5. Nhìn chung công ty áp dụng theo đúng chế độ tài khoản của Bộ tài
chính nhưng có một số tài khoản chi tiết như sau:
* TK 211 “ Tài sản cố định hữu hình”
Chi tiết: - TK 2111: Nhà cửa vật kiến trúc
- TK 2112: Máy móc thiết bị
- TK 2113 : Phương tiện vận tải truyền dẫn
- TK 2114 : Thiết bị dụng cụ quản lý
- TK 2118 : TSCĐ khác
* TK 213 “ Tài sản cố định vô hình”
Chi tiết: - TK 2131: Quyền sử dụng đất
- TK 2135: Phần mềm máy vi tính
gửi ngân hàng, Sổ TSCĐ, Sổ chi tiết các tài khoản như 154, 621, 622, 623, 627, 334
…Sổ chi tiết của công ty mở chi tiết cho từng công trình hạng mục công trình.
Sơ đồ 1 – 4:
TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ – THĂNG LONG
Chú giải:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ ( cuối tháng)
Đối chiếu
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc (đã được kiểm tra) các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh được kế toán nhập vào máy để vào các sổ chi tiết liên quan, máy
sẽ tự động vào sổ các tài khoản phù hợp. Các phát sinh được nhập từ các chứng từ
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
NHẬP DỮ LIỆU
VÀO MÁY
BẢNG CÂN ĐỐI THỬ
SỔ CÁI
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ
TÀI KHOẢN CHI TIẾT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
CHỨNG TỪ GỐC
BÁO CÁO KẾ TOÁN
22
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
gốc vào các tài khoản chi tiết cấp thấp nhất và số phát sinh được tự động cộng dồn
lên các tài khoản cấp trên.
Khi kế toán muốn mở chi tiết các tài khoản Click chuột vào Hệ thồng tài
khoản trên thanh công cụ của chương trình. Tiếp theo đánh dấu các tài khoản cấp
THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG
ĐÀ - THĂNG LONG
2.1. Đặc điểm và yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
tại Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long:
Do đặc điểm doanh nghiệp xây lắp là sản xuất sản phẩm đơn chiếc mỗi sản
phẩm có đặc điểm riêng thời gian của mỗi sản phẩm cũng khác nhau vì vậy để đáp
ứng được nhu cầu quản lý và tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Sông Đà -
Thăng Long đã xác định đối tượng tập hợp chi phí là từng công trình, hạng mục
công trình.
Hàng năm trong khi thi công; các công trình hạng mục công trình sẽ được mã
hóa theo thứ tự từ 01, 02,……,50,51…..,99…Sau đó sẽ được ghép với các tài
khoản có liên quan về chi phí và giá thành để dễ dàng theo dõi và hạch toán các
nghiệp vụ liên quan đến công trình.
Các chứng từ cũng được đánh số thứ tự theo những nguyên tắc nhất định:
Đối với các chứng từ là phiếu thu, phiếu chi, số chứng từ được đánh theo
năm bắt đầu từ 01 cho đến hết năm thì thôi như: PT01,PT02,…,PC01,PC02…
Đối với chứng từ liên quan đến ngân hàng như giấy báo Nợ do Ngân hàng
quy định,nhưng khi hạch toán, kế toán hạch toán theo tháng như: NH01/01…trong
đó chỉ số đầu là tháng,chỉ số sau là số thứ tự chứng từ.
Đối với các chứng từ thanh toán tạm ứng được đặt là TT, sau đó là chỉ số
tháng rồi đến số thứ tự như: TT01/01,TT01/02…Các chứng từ này thực chất là
bảng tổng hợp các hóa đơn đi kèm các chứng từ gốc phát sinh tại ban chi huy công
trình liên quan đến chi phí sản xuất thi công công trình do đội xây lắp thực hiện
được trong tháng.
Ở công ty Cổ phần Sông Đà – Thăng Long, công tác kế toán được thực hiện
trên máy vi tính và một phần thủ công. Trong kế toán tập hợp chi phí sản xuất và
tính giá thành sản phẩm tại Công ty thì phần hành kế toán tiền lương được thực
hiện thủ công. Vì thế, công việc quan trọng nhất của kế toán là thu thập, xử lý, phân
loại chứng từ, định khoản kế toán và nhập dữ liệu vào máy. Còn các thông tin đầu
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
- Chi phí nhân công trực tiếp: gồm tiền lương chính, tiền lương phụ và các khoản
phụ cấp có tính chất lương của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân phục vụ thi
Trịnh Thị Hường – Lớp KTA – Khóa 8
25
Copyright: Tài liệu đại học ©