MỤC LỤC
DANH MỤC VIẾT TẮT........................................................................2
LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................... 3
Phần I. Tổng quan về Công ty cổ phần LILAMA 10............................6
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển........................................................6
1. 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và điều hành kinh doanh tại
Công ty........................................................................................................10
1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ...........................................................15
Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10
............................................................................................................... 17
2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.................................................17
2.2. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty................................................24
2. 3. Một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty Cổ phần LILAMA
10.................................................................................................................35
PHẦN III : MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG
SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN LILAMA 10.................................................................54
3.1. Nhận xét chung về công ty. ...............................................................54
3.2. Đánh giá công tác kế toán của Công ty cổ phần LILAMA 10. ......55
3.3. Một số ý kiến đề xuất tại công ty Công ty cổ phần LILAMA 10.. .60
KẾT LUẬN........................................................................................... 64
1
DANH MỤC VIẾT TẮT
TSCĐ: Tài sản cố định
GTGT: Giá trị gia tăng
BHXH: Bảo hiểm xã hội
BHYT: Bảo hiểm y tế
KPCĐ: Kinh phí công đoàn
LỜI MỞ ĐẦU
Để tồn tại và phát triển con người phải tiến hành sản xuất. Muốn hoạt
động sản xuất ngày càng hữu ích cần phải tiến hành công việc quan sát, đo
lường, tính toán và ghi chép. Do thực tế đòi hỏi của đời sống kinh tế nói trên,
3
tất yếu đã ra đời công tác hạch toán. Qua đó việc quan sát, đo lường tính toán
và ghi chép các hoạt động kinh tế phát sinh nhằm thu thập, xử lý cung cấp
những thông tin cần thiết để quản lý một cách khoa học và có hiệu quả toàn
bộ hoạt động kinh tế chính là nội dung và ý nghĩa của công tác hạch toán kế
toán. Đặc biệt trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế cùng với sự phát triển của
nền kinh tế thị trường thông tin đã trở thành một kênh hết sức quan trọng đặc
biệt là thông tin kinh tế. Nằm trong đó hạch toán kế toán chiếm một vị trí nổi
bật bởi nó mang những thông tin tài chính chính xác và kịp thời cho người
quan tâm. Kế toán đã đóng một vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động tài
chính của Nhà nước cũng như doanh nghiệp.
Công ty cổ phần LILAMA 10 là một trong những doanh nghiệp hoạt
động trong lĩnh vực Xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp cùng với
quá trình hoạt động của mình. Công ty đã từng bước hoàn thiện bộ máy quản
lý và công tác kế toán tại doanh nghiệp đạt được những thành tựu to lớn thể
hiện ở việc phát triển và mở rộng hoạt động của công ty tạo được sức cạnh
tranh mạnh và khẳng định được chỗ đứng của doanh nghiệp trên thị trường.
Là một sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, trong thời gian kiến tập tại
công ty em đã có cơ hội để vận dụng kiến thức đã học tại trường vào thực tế.
Trong thời gian kiến tập được sự giúp đỡ nhiệt tình của quý công ty đặc biệt
là cán bộ công nhân viên phòng Tài chính Kế toán, em đã tìm hiểu được các
vấn đề cơ bản: Tổng quan về công ty, tổ chức bộ máy và tổ chức công tác kế
toán tại công ty để từ đó đưa ra những đánh giá khái quát về tổ chức bộ máy
và công tác kế toán tại đơn vị. Bài viết của em chia làm 3 phần :
12/01/1996 của Bộ trưởng Bộ Xây Dựng. Đây là doanh nghiệp nhà nước trực
thuộc Tổng công ty Lắp máy Việt Nam.
Từ ngày 01/01/2007, Công ty chính thức chuyển hình thức sở hữu, từ
Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần, đăng ký kinh doanh theo
Luật Doanh nghiệp, được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần số 0103015215. Trong đó
nhiều lĩnh vực mới được bổ sung để phù hợp với xu thế phát triển chung của
đất nước.
Một số thông tin chính về Công ty:
Tên Công ty: Công ty Cổ phần LILAMA 10
Tên Tiếng Anh: LILAMA 10 JOINT STOCK COMPANY
Tên viết tắt: LILAMA 10.,JSC
6
Trụ sở chính: Số nhà 989 đường Giải Phóng, phường Giáp Bát, quận
Hoàng Mai, thành phố Hà Nội
Điện thoại: (+84) 04.8649584 Fax: (+84) 04.8649581
Email: /
Website: www.lilama10.com.vn
Công ty được thành lập theo Quyết định số 1449/QĐ-BXD ngày
24/10/2006 của Bộ Xây Dựng về việc phê duyết phương án cổ phần hóa của
Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 thuộc Tổng Công ty Lắp máy Việt Nam.
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103015215 ngày 29/12/2006;
Đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày 20/6/2007 do Sở Kế hoạch Đầu tư Thành
phố Hà Nội cấp.
Lĩnh vực kinh doanh:
-Xây dựng công trình công nghiệp, đường dây tải điện, lắp ráp máy móc
thiết bị cho các công trình;
- Sản xuất, kinh doanh vật tư, đất đèn, que hàn, ôxy, phụ tùng, cấu kiện
8
Bảng 01: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh các năm
2005, 2006, 2007
Đơn vị: 1000 VND
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
Tổng giá trị tài sản 146.430.306
213.627.21
7
285.280.471
Doanh thu thuần 156.042.064 170.980.283 205.845.507
Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
2.785.146 4.767.218 14.280.604
Lợi nhuận khác 654.387 114.194 583.744
Lợi nhuận trước thuế 3.439.533 4.881.413 14.864.348
Lợi nhuận sau thuế 2.521.477 3.592.472 14.864.348
(*)
(*): Năm 2007 Công ty được miễn 100% Thuế thu nhập doanh nghiệp
Nguồn:Báo cáo tài chính đã được kiểm toán năm 2005, 2006, 2007 của Công ty
Ngày 25/12/2007 Công ty đã chính thức niêm yết cổ phiếu của mình tại
Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh. Việc niêm yết chứng
khoán sẽ giúp cho Công ty dễ dàng trong việc huy động vốn dài hạn thông
qua phát hành chứng khoán với chi phí thấp. Bên cạnh đó, việc niêm yết góp
9
phần tô đẹp thêm hình ảnh của Công ty trong mắt các nhà đầu tư, các chủ nợ,
người cung ứng và các khách hàng, nhờ vậy Công ty sẽ có sức hút hơn đối
với các nhà đầu tư.
đốc của xí nghiệp, của Ban quản lý đó trực tiếp điều hành và phải đặt dưới sự
chỉ đạo của của Tổng Giám đốc và các Phó tổng Giám Đốc. Các Ban quản lý,
Xí nghiệp trực thuộc thay mặt Công ty thực hiện các dự án, các hạng mục
công trình, được chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình theo
phân cấp quản lý, tự chịu trách nhiệm về lĩnh vực được giao.
Các Phó tổng Giám Đốc là người giúp Tổng Giám Đốc điều hành một
hoặc một số lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo sự phân
công của Tổng Giám Đốc và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc về
nhiệm vụ được phân công và thực hiện. Có 3 Phó tổng Giám Đốc là: Phó tổng
Giám Đốc phụ trách kỹ thuật, Phó tổng Giám Đốc phụ trách nhiệt điện, Phó
tổng Giám Đốc phụ trách thủy điện.
Nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban chức năng như sau:
- Phòng Kinh tế - Kỹ thuật:
Căn cứ vào nhiệm vụ được giao ở từng công trình, Phòng Kinh tế- Kỹ
thuật lập dự án tổ chức thi công và bố trí lực lượng cán bộ kỹ thuật phù hợp
cho công trình. Bóc tách khối lượng thi công, lập tiên lượng, lập tiến độ và
11
biện pháp thi công cho các hạng mục công trình. Thiết kế các dự án đầu tư,
kết cấu các chi tiết máy móc phụ vụ sản xuất và thi công của công ty kiểm tra
giám sát các công trình, lập hồ sơ nghiệm thu bàn giao các phần việc của từng
hạng mục công trình, lập biểu đối chiếu tiêu hao vật tư và biểu thu hồi vốn.
Tổng hợp báo cáo khối lượng công việc của từng hạng mục theo từng tháng
quý năm.
- Phòng Đầu tư Dự án:
Phòng Đầu tư Dự án là phòng tham mưu cho Ban Giám đốc triển khai
các hoạt động kinh doanh, trực tiếp giao dịch, quan hệ, đàm phán với các chủ
dự án để tiến hành các công việc lập định mức, đơn giá dự toán cá công trình.
Bên cạnh đó Phòng Đầu tư Dự án còn có nhiệm vụ giới thiệu quảng cáo về
nhận và quyết toán vật tư thiết bị chính, quản lý mua sắm vật liệu phụ,
phương tiện và dụng cụ công cụ cung cấp cho các đơn vị trong công ty thi
công các công trình.
1314
1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ.
Công ty cổ phần LILAMA 10 là Doanh nghiệp hoạt động lâu năm trong
lĩnh vực xây lắp do đó công ty đã xây dựng được một quy trình công nghệ sản
xuất hợp lý hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh. Đặc điểm của ngành
sản xuất xây lắp có ảnh hưởng lớn đến công tác tổ chức bộ máy quản lý cũng
như tổ chức bộ máy kế toán. Công nghệ thi công xây lắp của công ty kết hợp
giữa thủ công ,cơ giới và sản xuất giản đơn. Nhìn chung quy trình công nghệ
của công ty được thể hiện bằng sơ đồ dưới đây:
15
Đấu thầu, thương thảo và
ký kết hợp đồng
Phân giao nhiệm vụ
thành lập công trường
Bóc tách bản vẽ, lập dự
toán biện pháp thi công
an toàn
Mua vật tư, điều động
thiết bị, vật tư
Thi công, chế tạo
và lắp đặt
toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp, 1 thủ quỹ và 7 kế toán viên làm từng phần
hành khác nhau.
Nhà máy chế tạo thiết bị kết cấu thép có bộ phận kế toán riêng, thực hiện
toàn bộ công tác kế toán sau đó sẽ tập báo cáo kế toán gửi lên phòng tài chính
17
kế toán công ty. Các xí nghiệp khác có nhân viên kế toán và có bộ phận kế
toán thực hiện định kỳ hàng tháng tập hợp số liệu, chứng từ gửi lên phòng tài
chính kế toán công ty. Phòng Tài chính Kế toán công ty có nhiệm vụ tập hợp
số liệu chung cho toàn công ty, lập báo cáo kế toán định kỳ.
2.1.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần LILAMA 10
Các phần hành kế toán tại phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần
LILAMA 10 bao gồm:
- Kế toán tiền mặt
- Kế toán tiền gửi Ngân hàng, vay Ngân hàng
- Kế toán thuế GTGT đầu vào
- Kế toán tiền tạm ứng
- Kế toán phải thu khách hàng
- Kế toán các khoản phải thu khác
- Kế toán vật tư, hàng hóa, công cụ, dụng cụ
- Kế toán tài sản cố định, nguồn vốn
- Kế toán các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước
- Kế toán các khoản phải trả cho nhà cung cấp
- Kế toán tiền lương và các khoản phải trả, phải nộp khác ( Bảo hiểm Xã
hội, Bảo hiểm Y tế, Kinh phí Công đoàn)
- Kế toán doanh thu
- Kế toán tập hợp chi phí, giá thành
18
- Kế toán tiền lương:
Thực hiện các công việc liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo
lương gồm:
+ Lập, ghi chép, kiểm tra và theo dõi công tác chấm công và bảng thanh
toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
+ Tính ra số tiền lương, số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng các
quy định của nhà nước.
+ Căn cứ vào bảng duyệt lương của cả đội và khối gián tiếp của công ty
kế toán tiến hành thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
- Kế toán tiền mặt, tạm ứng:
+ Theo dõi chi tiết tiền mặt, đối chiếu với thủ quỹ của từng phiếu thu,
phiếu chi, xác định số dư cuối tháng.
+ Theo dõi chi tiết sổ tạm ứng, kiểm tra hoàn ứng, đôn đốc thu hoàn ứng
nhanh.
+ Nắm số liệu tồn quỹ cuối tháng của các đơn vị trực thuộc.
+ Lập bảng kê tiền mặt cuối tháng.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay:
+ Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để chi tiêu.
20
+ Theo dõi tiền gửi, các khoản tiền gửi, tiền vay của các ngân hàng trong
công ty.
+ Báo cáo số dư hàng ngày tiền gửi và tiền vay của công ty với trưởng
phòng và với giám đốc.
+ Báo cáo với trưởng phòng về kế hoạch trả nợ vay đối với từng ngân
hàng.
+ Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ dùng để chuyển tiền, kiểm
tra lại tên đơn vị, số tài khoản, mã số thuế, tên ngân hàng mà mình chuyển
tiền vào đó, báo cáo với Trưởng phòng những trường hợp bất hợp lý, sai sót.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán vật
tư hàng
hóa
Kế toán tiền
lương,
BHXH,
BHYT
Kế toán tiền
mặt, tiền
tạm ứng
thanh toán
Kế toán tiền
gửi, tiền vay,
tiền theo dõi
công trình
Kế toán
TSCĐ,
nguồn vốn
Kế toán
Doanh thu,
thuế GTGT
Kế toán tổng
hợp
Các tổ, bộ phận ở đơn vị, ở xí nghiệp
Kế toán
TSCĐ
Kế toán tiền
lương
- Tình hình trích lập dự phòng: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn
kho căn cứ vào tình tồn kho đầu năm, tình hình xuất nhập kho trong năm và
tình hình biến động giá cả vật tư, hàng hóa để xác định giá trị thực tế của
hàng tồn kho và trích lập dự phòng.
- Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần công
việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Doanh thu xác định theo giá trị
khối lượng thực hiện từng công trình, hạng mục công trình, được nhà thầu xác
nhận. Phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng sử dụng phương
pháp đánh giá.
2. 2.1. Hình thức kế toán
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức Nhật Ký Chung, đây là hình
thức đang được nhiều công ty áp dụng rộng rãi vì việc ghi chép theo hình thức
này đơn giản, kết cấu sơ đồ dễ ghi, dễ đối chiếu và kiểm tra. Với khối lượng
công việc kế toán của công ty là rất lớn thì hình thức này là hoàn toàn phù
hợp.
Theo đó, trình tự ghi sổ kế toán như sau:
25
Copyright: Tài liệu đại học ©