Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
DANH SÁCH NHÓM 02
STT HỌ VÀ TÊN MSSV LỚP
1 Nguyễn Thị Tuyết 11009183 CDKT13BTH
2 Lê Thị Tuyết 11013633 CDKT13CTH
3 Trương Thị Thanh Mai 11010823 CDKT13BTH
4 Vũ Thị Thiệp 11009863 CDKT13CTH
5 Trương Thị Quyên 11008633 CDKT13CTH
6 Nguyễn Thị Phương 11008203 CDKT13CTH
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
MỤC LỤC
DANH SÁCH NHÓM 02 1
MỤC LỤC 2
LỜI MỞ ĐẦU 1
NỘI DUNG 2
CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN ĐANG CHUYỂN 2
1.1. Nội dung và đặc điểm của khoản mục Tiền đang chuyển 2
1.1.1. Nội dung khoản mục tiền đang chuyển 2
1.1.2. Đặc điểm của khoản mục Tiền đang chuyển 2
1.2. Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền đang chuyển 3
1.2.1. Mục tiêu tổng quát: 3
1.2.2. Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù 3
CHƯƠNG 2 4
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN ĐANG CHUYỂN TẠI CÔNG TY HOÀNG ĐẠT 4
2.1. Giới thiệu về công ty 4
2.2. Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục tiền đang chuyển 4
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán 4
2.2.2. Thử nghiệm cơ bản: 7
c.Kết luận 9
2.2.3. Kiểm tra chứng từ 10

tồn kho, phải trả công nhân viên… Mặt khác khả năng sai phạm đối với khoản
mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong
mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiền càng trở
nên quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Vì vậy,
kiểm toán Tiền đang chuyển nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp các
thông tin chính xác về thực trạng các nguồn thu cũng như sự chi tiêu của doanh
nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng Tiền đang chuyển là điều hết sức cần
thiết.
Nhận thấy được tầm qua trọng của khoản mục tiền trên báo cáo tài chính và
trong mỗi cuộc kiểm toán, nhóm DTU_08 đã chọn đề tài : “Áp dụng thủ tục
kiểm toán tiền đang chuyển tại công ty Hoàng Đạt ”
Qua quá trình tìm hiểu đề tài em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị
Hồng Hà đã hướng dẫn chúng em làm đề tài tiểu luận này. Do kiến thức còn
hạn chế nên bài làm không thể không tránh khỏi sai xót mong cô giáo và các bạn
đóng góp ý kiến để bài nhóm em hoàn chỉnh hơn
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 1
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
NỘI DUNG
CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN
ĐANG CHUYỂN
1.1. Nội dung và đặc điểm của khoản mục Tiền đang chuyển
1.1.1. Nội dung khoản mục tiền đang chuyển
- Tiền đang chuyển: bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà
doanh nghiệp đã nộp vào ngân sách, kho bạc Nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu
điện để chuyển cho NH , hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản NH để trả nợ
cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì DN vẫn chưa nhận được
giấy báo hay bản sao kê của NH, hoặc giấy báo Có của kho bạc.
1.1.2. Đặc điểm của khoản mục Tiền đang chuyển
+ Tiền đang chuyển là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng
CĐKT và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. Do thường được

- Sự đánh giá
- Ghi chép chính xác
- Trình bày và công bố
- Số dư các khoản Tiền đang
chuyển trên BCTC thì tồn tại trong
thực tế
- Doanh nghiệp có quyền sở hữu về
mặt pháp lý đối với các khoản
Tiền đang chuyển
- Số dư tài khoản Tiền đang chuyển
được ghi phù hợp với giá được xác
định theo chuẩn mực và chế độ kế
toán hiện hành
- Số liệu trên sổ chi tiết được tổng
cộng đúng và phù hợp với tài
khoản tổng hợp trên sổ cái
- Số dư Tiền đang chuyển được
phân loại và trình bày thích hợp
trên BCTC. Các trường hợp Tiền
đang chuyển bị hạn chế quyền sử
dụng đều được khai báo đầy đủ
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 3
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
CHƯƠNG 2
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN ĐANG CHUYỂN TẠI
CÔNG TY HOÀNG ĐẠT
2.1. Giới thiệu về công ty
- Tên công ty: Công ty Hoàng Đạt
- Địa chỉ:. 68 – P. Đông Vệ - Tp Thanh Hóa
- Số ĐT: 0373.145.023 Fax: 0373.148.152

Bước 1: Đối chiếu số liệu giữa số liệu của cột tổng cộng từ nhật ký thu
tiền đến tài khoản tiền mặt và Tiền đang chuyển cũng như đến tài khoản phải
thu.
Bảng đối chiếu số liệu giữa Sổ cái tài khoản 113 và khoản phải thu:
Bước 2: đối chiếu số liệu của cột tổng cộng từ nhật ký chi tiền đến tài
khoản tiền mặt và Tiền đang chuyểncũng như đến tài khoản phải trả.
Đồng thời đối chiếu số liệu giữa bảng kê chi tiền ngân hàng với tài khoản
phải trả khớp nhau.
Bảng đối chiếu số liệu giữa Sổ cái tài khoản 113 và khoản phải trả:
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 5
Chứng từ Nghiệp vụ Sổ cái
Ngày Chứng từ Nợ 113 Có 131
03/11/11 SCQB_G01 Công ty trả tiền nợ
cho công ty Hùng
Cường nhưng công
ty chưa nhận được
tiền
25.000.000 25.000.000
10/11/11 SCQB_G01C Công ty chuyển tiền
trả cho ngân hàng
nhưng chưa nhận
được giấy báo có
50.000.000 50.000.000
10/11/11 SCQB_G03 Công ty thanh toán
tiền cho công ty
Thiên Thanh
Nhưng chưa nhận
được giấy báo có
30.000.000 30.000.000
Tổng 105.000.000 105.000.000

12.000.000 12.000.000
31/11/11 BIDVQB-G05
Ngân hàng báo đã
nhận được số tiền
công ty Hoàng Đạt
chuyển trả từ tuần
trước
60.000.000 60.000.000
Tổng
cộng
175.000.000 175.000.000
Kết luận: Qua tổng hợp và đánh giá số liệu, ta thấy kế toán công ty đã
hạch toán đúng chế độ,đúng quy trình thực hiện. Số liệu giữa các sổ sách có sự
trùng khớp nhau.
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 6
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
2.2.2. Thử nghiệm cơ bản:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08
Tên khách hàng: Công ty Hoàng Đạt
Ngày khóa sổ: 31/11/2011
Nội dung: Tiền đang chuyển
D130
Tên Ngày
Người thực
hiện
Hương 15/08/12
Người soát xét
1
Người s át xét 2
a. Mục tiêu

giải thích những biến động bất thường.
Nguyễn Thị Thu D142
III. Kiểm tra chi tiết
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 7
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước
hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm
tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh
sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối
chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ
quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các
nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng. Phát hiện
và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu
có).
Lê Thị Linh D144
3
Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi
đến ngân hàng. Tổng hợp kết quả nhận được, đối
chiếu với số dư trên sổ chi tiết. Giải thích các
khoản chênh lệch (nếu có).
Nguyễn Thị Thu
D145
4
Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất
thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về
bản chất nghiệp vụ. Kiểm tra đến chứng từ gốc
(nếu cần).
Hoàng Diệu Hồng
Hoàng Thị Phương Thảo
D146

Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước
hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm
tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh
sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối
chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ
quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các
nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng. Phát hiện
và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu
có).
Lê Thị Linh D144
khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời xem xét
việc ước tính lãi phải trả tại ngày khóa sổ.
9
Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc bất thường
trước và sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có
được ghi nhận đúng kỳ không.
Lê Thị Thảo
Phạm Tuấn Anh
D148
1
Kiểm tra việc trình bày Tiền đang chuyểntrên
BCTC.
Lê Ngọc Hùng
Lê Thùy Dung
c. Kết luận
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực
hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương
trình kiểm toán đã đạt được.
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 9

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu
các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm
toán năm trước. Ta sử dụng sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh để tiến
hành lập bảng tổng hợp và so sánh số dư.
Bảng số liệu tổng hợp so sánh số dư vào ngày 31/11/2011 so với số dư vào
ngày 30/11/2011.
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 10
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08
Tên khách hàng: Công ty Hoàng Đạt
Ngày khóa sổ: 31/11/2011
Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP
D141.1
Tên Ngày
Người thực
hiện
Hương
15/08/12
Người soát
xét 1
Người soát
xét 2
Mục tiêu: Đảm bảo sự thống nhất, ghi chép chính xác giữa số liệu trên sổ
tổng hợp với bảng CĐPS.
Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh.
Công việc thực hiện:
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư năm trước.
Đối chiếu số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS và giấy tờ làm
việc kiểm toán năm trước.
TK

Tiền
đang
chuyểnn
goại tệ
0 0 0
1133 Vàng,
bạc, kim
khí quý,
đá quý
0 0 0
TB, GL xxx vvv
TB, GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐSPS, Sổ cái và Sổ chi tiết.
PY: Khớp với báo cáo kiểm tóan năm trước.
vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm tóan.
xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đẫ được kiểm toán.
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 11
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
Kết luận: Số liệu trên sổ tổng hợp đã khớp đúng với bảng CĐPS.
Bảng số liệu tổng hợp so sánh số dư vào ngày 31/11/2011 so với số dư vào
ngày 31/11/2011
2.2.5. Phân tích và đối chiếu
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08
Tên khách hàng: Công ty Hoàng Đạt
Ngày khóa sổ: 31/11/2011
Nội dung: Phân tích và đối chiếu
D142.1
Tên Ngày
Người thực
hiện
Thủy 15/08/12

350.000.000 (125.623.452) (43.85%)
1132 Tiền đang
chuyển ngoại
tệ
0 0 0 0
Cộng
105.000.000
350.000.000 (125.623.452) (43.85%)
Phân tích: Tiền đang chuyển lại giảm 125.623.452 đồng tương ứng với tỷ lệ
giảm 43.85% so với 12/2011
Kết luận: - Các nguyên tắc kế toán được áp dụng phù hợp với quy định của
chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Số liệu được trình bày chính xác.
2.2.6. Kiểm tra số dư Tiền đang chuyển tại ngày khóa sổ
Dựa vào các sổ sách thu thập được từ công ty, cụ thể là sổ cái TK tiền đang
chuyển, bảng cân đối số phát sinh tháng 12/2011 chúng tôi có đươc bảng tổng
hợp số liệu Tiền đang chuyển số phát sinh trong tháng 12/2011, số dư theo ngày
và số dư cuối tháng 12/2011. Bảng tổng hợp số liệu được lập dựa theo mẫu
D143 của chương trình kiểm toán mẫu do Hiệp hội hành nghề Kiểm toán Việt
Nam đặt ra.
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 13
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
Lập bảng tổng hợp Tiền đang chuyểntheo ngày phân tích các biến
động:
BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ TIỀN ĐANG CHUYỂN
ĐVT: đồng
Ngày Đầu kỳ
Số tiền
Cuối kỳ
Phát sinh Nợ Phát sinh Có

29/11/2011 9.444.386 - 5,000,000 4.444.386
30/11/2011 13.444.386 55.323.400 65,000,000 3.767.786
31/11/2011 3.444.386 15.000.000 16.000.000 2.444.386
Tổng SPS 159.299.184 1.002.754.909 449.611.000 892.443.093
Phân tích:
Trong tháng 12 có những biến động lớn vào các ngày 03, 15, 31 vì vào cuối
kỳ Công ty nhận được tiền thanh toán từ việc thi công cho các đơn vị khác, đồng
thời khi nhận được tiền thì kế toán nộp tiền vào Tiền đang chuyểnđ ể tránh việc
tồn quỹ quá lớn.
Kết luận:
Đã kiểm tra, đối chiếu đến sổ chi tiết, sổ cái và bảng cân đối số phát sinh
của tháng đảm bảo khớp đúng số liệu.
Các khoản chi là phù hợp với tình hình kinh doanh của đơn vị và đúng với
tình hình thực tế kỳ đang được kiểm toán.
2.2.7. Kiểm tra số dư cuối kỳ tại công ty và đối chiếu sổ sách:
Khi tiến hành thực hiện gửi thư xác nhận số dư tài khoản Tiền đang chuyển
vào thời điểm khóa sổ, cần chú ý những vấn đề sau:
Thư xác nhận cần được gửi cho tất cả các ngân hàng, ngay cả đối với
những ngân hàng có số dư trên tài khoản này bằng 0. Nếu ngân hàng không trả
lời, KTV phải gửi thư lần hai. Do ngân hàng cung cấp nhiều dịch vụ, ngoài số
dư thì trên thư xác nhận phải yêu cầu xác nhận đồng thời về các thông tin khác
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 15
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
cần quan tâm, đó có thể là: các giới hạn trong việc sử dụng tiền, mức lãi suất của
các tài khoản tiền gửi có lãi, các khoản vay ngân hàng, các khoản cầm cố, thế
chấp hay thỏa thuận khác với ngân hàng như mở thư tín dụng hay các khoản
tương tự.
Việc đề nghị ngân hàng xác nhận các thông tin này sẽ giúp KTV phát hiện
những giao dịch trên với ngân hàng mà có thể đơn vị chưa khai báo đầy đủ. Sau
khi nhận được thư xác nhận, KTV cần lần theo số dư của tài khoản này lên số dư

Ngày:
15/8/2012
Nội dung: Tổng hợp Tiền đang chuyển Người soát xét 1
Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Người soát xét 2
Mục tiêu:
- Đảm bảo tất cả các tài khoản tiền gởi ngân hàng khớp đúng với số dư trên sổ
sách kế toán.
Nguồn gốc số liệu: Sổ cái TK 113, bảng cân đối số phát sinh, thư xác nhận của ngân
hàng.
Công việc thực hiện:
- KTV tiến hành đối chiếu giữa Sổ cái tài khoản 113 với thư xác nhận số dư tiền
đang chuyển. Nếu có chênh lệch thì phải điều tra làm rõ nguyên nhân của sự
chênh lệch đó.
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 17
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
TỔNG HỢP TIỀN ĐANG CHUYỂN
Tài khoản SDĐK Phát sinh Nợ Phát sinh Có SDCK
Công ty Hùng
Cường
61.299.184 77.754.909 100.611.000 38.443.093 
Công ty Thiên
Nga
10.000.000 60.000.000 25.000.000 45.000.000 
Công ty Hoàng
Đãi
20.000.000 120.000.000 137.6110.00 2.389.000 
Công ty Thiên
Nga
25.000.000 45.000.000 15.000.000 55.000.000 
Công ty Thiện

2.389.000 2.389.000
 D145.1 0
Công ty Thiên Nga
55.000.000 55.000.000
 D145.1 0
Công ty Thiện
Xuân
33.000.000 33.000.000
 D145.1 0
Công ty Hùng Đạt
20.000.000 20.000.000
 D145.1 0
Ngân Hàng Nông
nghiệp và PT NT
18.000.000 18.000.000
 D145.1 0
GL: Đã đối chiếu khớp với số liệu trên Sổ Cái.
: Đã đối chiếu khớp với sổ chi tiết
Kết luận: Tiền đang chuyểntheo sổ kế toán của đơn vị trùng khớp với số
liệu xác nhận trong thư xác nhận của ngân hàng.
Thực hiện đối chiếu xuôi, ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ quỹ tại ngày
khóa sổ.
Lấy biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt , đối chiếu số liệu tại thời điểm kiểm kê
với số dư tiền thực tế trên sổ quỹ.Nếu có chênh lệch phái giải thích lý do.
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 19
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
CHƯƠNG 3
NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ KIẾN NGHỊ TẠI
CÔNG TY HOÀNG ĐẠT
3.1. Bài học kinh nghiệm.

chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán Báo cáo tài chính của nhiều năm.
3.1.3. Thực hiện kiểm toán
Thực hành kiểm toán là quá trình thực hiện đồng bộ các công việc đã ấn
định trong kế hoạch, chương trình kiểm toán. Khi thực hiện kiểm toán phải tôn
trọng những nguyên tắc cơ bản sau:
+ Thứ nhất: Kiểm toán viên phải tuyệt đối tuân thủ chương trình kiểm
toán đã được xây dựng. Trong mọi trường hợp thì Kiểm toán viên không được
tự ý thay đổi chương trình kiểm toán .
+ Thứ hai: Trong quá trình kiểm toán, Kiểm toán viên phải thường xuyên
ghi chép những phát giác, những nhận định về các nghiệp vụ, các con số, các sự
kiện nhằm tích luỹ bằng chứng, nhận định cho những kết luận kiểm toán và loại
trừ những nhận định về các nghiệp vụ, sự kiện thuộc đối tượng kiểm toán.
+ Thứ ba: Định kỳ tổng hợp kết quả kiểm toán (trên các bảng tổng hợp)
để nhận rõ mức độ thực hiện so với khối lượng công việc chung. Thông thường,
cách tổng hợp rõ nhất là dùng các bảng kê chênh lệch hoặc bảng kê xác minh
3.2. Kiến nghị
Nhóm DTU_08 có quy định riêng và phù hợp với chuẩn mực Việt Nam
về cách xắp xếp, lưu trữ và thiết kế hồ sơ kiểm toán một cách hợp lý, Điều này
không chỉ giúp cho Kiểm toán viên ghi chép một cách nhanh chóng hơn mà còn
giúp cho các nhà lãnh đao và Ban Giám đốc công ty trong việc soát xét lại kết
quả toàn bộ cuộc kiểm toán. tuy nhiên trên thực tế việc ghi chép của kiểm toán
đôi khi không được đầy đủ như những thông tin về sự hoạt động liên tục của
khách hàng hay những thông tin về quy mô mẫu chọn, một số File kiểm toán
việc xắp xếp còn lộn xộn chưa đúng với quy định, một số giấy tờ không đánh ký
hiệu tham chiếu. điều này là do sự hạn chế về thời gian kiểm toán nhưng sẽ gây
khó khăn cho ban giám đốc công ty trong việc soát xét kết quả kiểm toán. Do đó
các Kiểm toán viên cần chú ý hơn trong vấn đề này.
Nhóm 02- Lớp CDKT13CTH Trang: 21
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
KẾT LUẬN