Chuyên đề thực tập chuyên ngành

LỜI NÓI ĐẦU
Kế toán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính. Nó cung
cấp những thông tin có ích cho các quyết định quản lý. Vì vậy, kế toán không
chỉ có vai trò quan trọng đối với hoạt động kinh tế Nhà Nước mà còn vô cùng
cần thiết và quan trọng với hoạt động tài chính doanh nghiệp.
Những năm qua cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế kinh tế, với quá
trình phát triển kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng hoàn thiện, góp
phần tăng cường và nâng cao chất lượng quản lý tài chính quốc gia và qản lý doanh
nghiệp.
Kế toán NVL là một bộ phận quan trọng và không thể thiếu trong hoạt
động SXKD. NVL là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình hoạt động
SXKD, là yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm. Do đó, việc hạch toán, quản
lý, sử dụng NVL luôn là một vấn đề được quan tâm hàng đầu.
Mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp chính là lợi nhuận. Với mỗi
doanh nghiệp sản xuất, việc cung cấp và sử dụng NVL phải gắn liền với hiệu
quả kinh tế. Cung cấp NVL kịp thời để tránh tình trạng làm gián đoạn quá trình
sản xuất, đảm bảo cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục. Dự trữ, quản lý
NVL ở mức hợp lý để tránh tình trạng thừa NVL gây ứ đọng vốn, đảm bảo tiết
kiệm, giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhưng vẫn đảm bảo chất lượng.
Trong điều kiện nền kinh tế của nước ta đang từng bước hội nhập vào nền
kinh tế thế giới đã mở ra một môi trường thông thoáng cho các doanh nghiệp
song cũng có không ít khó khăn. Để tồn tại và phát triển trong sự cạnh tranh gay
gắt của nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp sản xuất phải không ngừng đổi
mới, mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo doanh
thu phải bù đắp những chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra và phải có lãi, mục tiêu
này doanh nghiệp phải phấn đấu tiết kiệm được chi phí sản xuất, hạ giá thành
sản phẩm với chất lượng sản phẩm ngày càng cao có uy tín trên thị trường.
Để quản lý một cách có hiệu quả và tốt nhất đối với các hoạt động sản xuất

• Kết luận

Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
2

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
MỤC LỤC Trang
Lời nói đầu 01
CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT
LIỆU TẠI CÔNG TY CPXD VÀ PTHT TÂY HỒ
1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty
1.2. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty 10
1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty 11
07
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT
LIỆU TẠI CÔNG TY CPXD VÀ PTHT TÂY HỒ
2.1. Đặc điểm tình hình chung của Công Ty CPXD và
PTHT Tây Hồ.
13
2.1. Quá trình hình thành và phát triển 13
2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý tại Công
Ty CPXD và PTHT Tây Hồ.
13
2.1.3. Quy trình công nghệ sản xuất 15
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 16
2.1.5. Hệ thống kế toán sử dụng và hình thức kế toán 17
2.2. Thực tế tổ chức công tác kế toán nguyênvật liệu tại
Công Ty CPXD và PTHT Tây Hồ.
20
2.2.1. Đặc điểm vật liệu Công Ty CPXD và PTHT Tây Hồ. 20

Biểu số 3: Chứng từ ghi sổ 42
44
Biểu số 4: Bảng kê chi tiết vật liệu xuất dùng
Biểu số 5: Bảng phân bổ vật liệu xuất dùng 45
Biểu số 6: Bảng tổng hợp xuất vật liệu 48
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
4

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý tại Công ty CPXD và PTHT Tây Hồ
Tran
g
14
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CPXD và PTHT Tây Hồ 16
Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 19
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán Nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai
thường xuyên
23
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu theo phương pháp
kiểm kê định kỳ
25
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
5

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
CHƯƠNG I:
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG TÂY HỒ
1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng và PTHT Tây Hồ

Biểu 1.1: Danh mục một số nguyên vật liệu chính của công ty
Mã vật liệu
Mã vật liệu Đơn vị tính
Cấp
III
Cấp
III
Cấp III
152
152
152
152
152
152
152
152
152
152
152
13
13
18
18
20
20
20
20
29
29
32

m
3
m
3
Kg
Tấn
Tấn
Kg
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
7

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
152
…….
32 02 Thép phi 8 Kg

Như vậy nguyên vật liệu theo cách phân loại của Công ty được hiểu là:
Nguyên vật liệu không được chia thành vật liệu chính vật liệu phụ mà gọi
chung là vật liệu chính. Đây là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở
vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây dựng cơ bản. Nó bao gồm hầu hết
các loại vật liệu mà công ty sử dụng: xi măng, cát, đá, gạch, ngói, vôi,
gỗ….trong mỗi loại lại được chia thành nhiều nhóm.
Ví dụ:
Xi măng: Xi măng Hoàng Thạch
Xi măng Bỉm Sơn
Xi măng Sông Đà PC 30
- Nhiên liệu: ở công ty nhiên liệu chủ yếu là các loại xăng dầu cung cấp
nhiệt lượng cho các loại máy móc xe cộ ….ở đây chủ yếu là các loại xăng dầu:
- Dầu Therima
- Dầu FO

khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng, gia
công và sử dụng NVL trong sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm,
hiệu quả.
- Hiện nay Công ty sử dụng ba kho lớn mỗi công trình là một kho nhỏ
nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận tiện cho việc tiến hành thi công
công trình xây dựng. Vì vậy các kho bảo quản phải khô ráo, tránh bị ô xy hóa
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
9

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
vật liệu, các kho có thể chứa các chủng loại vật tư giống hoặc khác nhau. Riêng
các loại cát ,sỏi, đá được đưa thẳng tới công trình. Công ty xác định mức dự trữ
cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trong qúa trình vận chuyển bảo quản dựa
kế hoạch sản xuất do phòng kinh tế kế hoạch vật tư đưa ra. Để phục vụ tốt cho
yêu cầu của công tác hạch toán và quản lý nguyên vật liệu
1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty CPXD & PTHT Tây Hồ
Nguyên vật liệu cùng các yếu tố đầu vào như vốn, lao động, công nghệ là các
yếu tố đầu vào của quá trình tạo sản phẩm và nguyên vật liệu liệu là một tài sản
lưu động chất lượng nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản
phẩm. Chính vì vậy việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, có mức dự trữ cụ thể
hợp lý sẽ làm cho mỗi giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh được phù hợp
và không bị lãng phí.
Do đó, việc quản lý nguyên vật liệu tại Công ty là rất cần thiết và phù hợp
với quy trình xây dựng. Trong đó không thể không kể đến chức năng và nhiệm
vụ các cá nhân bộ phận trong công ty
Nguyên vật liệu được nhập về doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhau
như nhập khẩu , liên doanh liên kết, đối lưu vật tư………Nên việc quản lý vật
liệu càng trở nên cần thiết và quan trọng hơn. Yêu cầu đặt ra đối với việc quản
lý vật liệu là:
Ở tất cả các khâu của quá trình sản xuất ngay từ khâu thu mua bảo quản ,

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
CHƯƠNG II:
THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PTHT TÂY HỒ
2.1. Đặc điểm tình hình chung của công ty cổ phần xây dựng và PTHT Tây
Hồ
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty cổ phần xây dựng và PTHT Tây Hồ được thành lập theo
quyết định số 256 / QĐTC ngày 19/ 9/ 2005 .
Từ năm 2005 đến tháng 11 năm 2007 công ty có trụ sở đóng tại xã Thanh Lâm
- Mê Linh - Vĩnh phúc. Theo quyết định số 244/ĐQ/TCKT ngày 2/11/ 2007,
Công ty chuyển trụ sở về đóng tại 126 Nguyễn Trãi - Phường Hùng Vương - Thị
xã Phúc Yên - Vĩnh Phúc
Để phù hợp với tình hình phát triển chung của ngành xây dựng và
thương mại cũng như của đất nước công ty đã nhiều lần sắp xếp lại tổ chức.
Hiện nay công ty hiện có 46 CBCNV, trong đó gần 50 % CBCNV có trình độ
đại học ,với 3 phòng ban chức
năng.
Cán bộ công nhân viên trong công ty ngày càng được nâng cao về
trình độ kỹ thuật nghiệp vụ, ngoại ngữ, tin học. Sử dụng thành thạo máy móc
thiết bị hiện đại ứng dụng các phần mềm tin học trong công tác kỹ thuật, nghiệp
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
12

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
vụ nên năng xuất lao động ngày càng tăng đáp ứng được yêu cầu quản lý trong
nền kinh tế thị trường hiện nay.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý tại công ty cổ phần xây
dựng và PTHT Tây Hồ.
2.1.2.1. Nhiệm vụ và chức năng của đơn vị

kế toán
thống kê
phòng
tổ chức
hành chính
phòng
kinh doanh
thương mại
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
14

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
* Giám đốc: Là người trực tiếp nắm quyền quản lý, chỉ đạo sản xuất kinh
doanh tại công ty. Giám đốc phải chịu trách nhiệm quản lý đối với mọi hoạt
động sản xuất kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách, chế độ của
nhà nước và pháp luật .
* Phó giám đốc: Là người trợ lý đắc lực cho giám đốc, được giám đốc giao phó
một số công việc và phải chịu trách nhiệm trước giám đốc về những công việc
được giao. Phó giám đốc giúp giám đốc quản lý trực tiếp việc sảm xuất ở các
tổ và các phòng ban liên quan
* Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng xây dưng bộ máy quản lý đơn vị ,
lao động tiền lương đào tạo , tuyển dụng và thực hiên chính sách chế độ đối với
công nhân viên. Thực hiên công tác bảo vệ tài sản của cán bộ công nhân viên
và tài sản chung của đơn vị .
*Phòng kỹ thuật xây dựng: Có nhiệm vụ chỉ đạo kỹ thuật toàn bộ khâu sản
xuất như đo vẽ , giám sát việc thi công , tổng hợp tài liệu để nghiên cứu và
đánh giá công trình , lập dự toán mua sắm vật tư phương tiện vận chuyển đảm
bao cung cấp vật tư phục vụ sản xuất được liên tục hợp lý .
*Phòng kế toán thống kê : Là một bộ phận trong hệ thống quản lý của công ty
chịu trách nhiệm trước giám đốc trong công tác hạch toán kế toán và cung câp

hợp đồng về sản xuất
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty gồm :
Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, trình độ của cán bộ kế toán, trình độ
quản lý, quy mô và tổ chức quản lý. Công ty chọn mô hình tổ chức bộ máy kế
toán tập trung.
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần xây dựng
và PTHT Tây Hồ.
Kế toán trưởng
phụ trách chung,
KT tập hợp
CFSX tính Z SP,
lập BCTC
Kế toán vật
liệu, công cụ
dụng cụ, TSCĐ
Kế toán tiền
lương và các
khoản trích
theo lương
Kế toán ngân
hàng, công nợ
kiêm thủ quỹ
* Phòng kế toán thông kê của công ty gồm 4 người :
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
16

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
- Kế toán trưởng: là người phụ trách chung , kế toán tổng hợp CPSX, tính giá
thành sản phẩm, lập báo cáo tài chính định kỳ mỗi quý và mỗi năm
- Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định: Là người theo dõi và

+ Tài khoản loại 4 : Nguồn vốn chủ sở hữu
+ Tài khoản loại 5 : Doanh thu
+ Tài khoản loại 6 : Chi phí
+Tài khoản loại 7 : Thu nhập khác
+Tài khoản loại 8 : Chi phí khác
+ Tài khoản loại 9 : xác định kêt quả kinh doanh
2.1.5.2. Hình thức kế toán áp dụng: Công ty cổ phần xây dựng và phát triển
hạ tầng Tây Hồ đang áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ ” và hạch
toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên , tính thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
18

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
• Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh tình hình nhập
- xuất - tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang trên sổ kế
toán một cách thường xuyên liên tục .
* Sơ đồ 1.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
19
Thẻ kho

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Thủ kho
C chuyển giao
đối tư đối tượng
Ghi chú :
Ghi hàng ngày

2.2.2. Phân loại và đánh giá vật liệu thực tế tại công ty cổ phần xây dựng
và PTHT Tây Hồ.
2.2.2.1. Phân loại vật liệu
Do tính chất riêng của ngành xây dựng, căn cứ vào từng nội dung, tính chất
của từng loại vật liệu nhằm tổ chức quản lý và kế toán vật liệu. Mặt khác một số
vật liệu chủ yếu của công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất nó không cấu
thành trực tiếp vào giá thành công trình mà chỉ hao mòn khi tham gia vào quá
trình sản xuất. Do vậy tại công ty vật liệu được phân loại như sau:
- Nguyên vật liệu chủ yếu: Là các loại vật liệu được sử dụng chính để tham
gia vào quá trình sản xuất như cát, đá, sỏi, xi măng, sắt, thép …
- Nhiên liệu: Nhiên liệu được sử dụng phục vụ cho qúa trình sản xuất như
dùng trong các công tác khoan, bơm, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt
động trong quá trình sản xuất kinh doanh như xăng, dầu diezen , nhớt…….
- Phụ tùng thay thế: Gồm các loại phụ tùng chi tiết sử dụng thay thế sửa chữa
các loại máy móc của công ty như máy trộn vữa, máy bơm máy khoan như: xăm
lốp, má phanh các loại, ốc nhíp ô tô các loại, lưỡi khoan kim cương.
Ví dụ:
Ngày 6/7/2011công ty có mua một số vật liệu của công ty cổ phần xây dựng
Hoàng Long chưa trả tiền cho người bán theo hoá đơn GTGT 080161
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Liên 2 (Giao cho khách hàng )
Ngày 06/07/2011
Mẫu số 01.GTKT - 3L
(EY/2011B)
Số 080161
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
21

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Long

Chi phí vận chuyển phân bổ cho mỗi loại vật liệu theo khối lượng là :
Phân bổ
cho gạch =

800.000
*
(100+200+100 )
100 =

200.000

Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
22

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Phân bổ
cho xi măng =
800.000
*
(100+200+100 )
200 = 400.000
Phân bổ
cho cát nhỏ =
800.000
*
(100+200+100)
100 = 200.000
- Trị giá gạch nhập kho = 5.500.000 + 200.000 = 5.700.000
- Trị giá của xi măng nhập kho = 14.000.000 + 400.000 = 14.400.000
- Trị giá của cát nhỏ nhập kho = 6.500.000 + 200.000 = 6.700.000

5.280.000
Số tiền bằng chữ : Năm triệu hai trăm tám mươi nghìn đồng chẵn .
Người mua hàng
(ký , họ tên )
Người bán hàng
(ký ,họ tên )
Thủ trưởng đơn vị
(ký ,họ tên )
Ngày 10/7/2011 sau khi nhận được chứng từ trên, ngay lập tức thành lập ban
kiểm nghiệm để kiểm tra toàn bộ số NVL trên đã mua theo hóa đơn kết quả
kiểm nghiệm được ghi vào bảng kiểm nghiệm vật tư
Đơn vị: Công ty CP XD & PTHT Tây Hồ
Bộ phận: KCS
Mẫu số 03-VT
QĐ 15/2006/QĐ/BTC
Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng
TC
BIÊN BẢN KIỂM NHIỆM VẬT TƯ
Ngày 10/07/2011
Số : 01
Căn cứ vào hoá đơn GTG T số 180161 ngày 06/7/2011
Căn cứ vào hoá đơn GTG T số 07386 ngày 09/7/2011
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
24

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Ban kiểm nghiệm vật tư gồm có :
1. VŨ VĂN LONG
2. VŨ THỊ THU
3. VŨ THỊ LOAN

5 Ốc vít chiếc 200 200 0
Cộng 602 602 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số NVL này đạt tiêu chuẩn, chất lượng đủ điều
kiện nhập kho
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tên )
Thủ kho Trưởng ban
(ký, họ tên ) (ký, họ tên )
Biên bản kiểm nghiệm vật tư được lập thành 03 bản: 01 bản ở phòng kỹ thuật kế
hoạch, 01 bản phòng kế toán, 01 bản do thủ kho giữ.
Căn cứ vào hoá đơn Bảng kiểm nghiệm vật tư hàng hóa trên, phòng kế toán tiến
hành lập phiếu nhập kho cho số vật tư đó.
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 11/07/2011
Số: 30
Mẫu số 01 -VT
QĐ :15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của bộ
trưởng bộ tài chính
Họ tên người giao hàng: Bùi xuân Đại
Theo biên bản kiêm nghiệm vật tư số 10/7/2011 của công ty
Nhập tại kho: Thanh Nga
STT
Tên quy
cách nhãn ĐVT
số lượng
Đơn Thành tiền
Nguyễn Thị Mai Liên - Lớp KT - K40
25