BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
VŨ THỊ NGỌC NỮ
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
THEO MÔ HÌNH TỰ CHỦ TÀI CHÍNH
TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
HÀ NỘI - 2013
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
VŨ THỊ NGỌC NỮ
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
THEO MÔ HÌNH TỰ CHỦ TÀI CHÍNH
TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN
MÃ SỐ: 60.34.30
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học:
PGS.TS ĐINH THỊ MAI
HÀ NỘI - 2013
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC
Tên tôi là: PGS. TS Đinh Thị Mai
Cán bộ hướng dẫn khoa học cho học viên: Vũ Thị Ngọc Nữ
Viết đề tài luận văn: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán theo mô hình tự chủ tài
chính tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 2.4: Danh mục tài khoản kế toán áp dụng tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 2.5: Sổ chi tiết Tài khoản 5111 tháng 01/2012
Phụ lục 2.6: Sổ chi tiết TK 5118 tháng 01/2012
Phụ lục 2.7: Sổ chi tiết TK 66121 tháng 01/2012 tại Viện Tim mạch
Phụ lục 2.8: Sổ chi tiết TK 66121 tháng 01/2012 tại Phòng Kế hoạch tổng hợp
Phụ lục 2.9: Danh mục báo cáo kế toán tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 1.1 – Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN
TSCĐ,CC
DC, VẬT
TƯ,HÀNG
HÓA
KẾ TOÁN
TIỀN
MẶT,
TIỀN GỬI
NGÂN
HÀNG
KẾ TOÁN
TIỀN
LƯƠNG
VÀ BHXN
KẾ TOÁN
CÁC
KHOẢN
THU VÀ
CHI PHÍ
…
KẾ TOÁN
BỘ PHẬN TÀI
CHÍNH
KẾ TOÁN
HOẠT ĐỘNG
Ở ĐV CẤP
TRÊN
TỔNG HỢP
KT CHO ĐƠN
VỊ TRỰC
THUỘC
BỘ PHẬN
KIỂM TRA
KẾ TOÁN
ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRỰC THUỘC
KẾ TOÁN PHẦN HÀNH KẾ TOÁN PHẦN HÀNHKẾ TOÁN PHẦN HÀNH
KẾ TOÁN TRUNG TÂM
KẾ TOÁN ĐƠN VỊ CẤP TRÊN
Phụ lục 1.3 – Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán
KẾ TOÁN ĐƠN VỊ CẤP TRÊN
BỘ PHẬN TÀI
CHÍNH, VỐN
BẰNG TIỀN
VÀ THANH
TOÁN
KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH Ở
ĐƠN VỊ CHÍNH
BỘ PHẬN KẾ TOÁN
BỘ PHẬN
TỔNG HỢP
VÀ KIỂM
TOÁN
KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH Ở
ĐƠN VỊ CHÍNH
BỘ PHẬN KẾ TOÁN
BỘ PHẬN
TỔNG HỢP
VÀ KIỂM
TRA
Phụ lục 1.4 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
SỔ CÁI
BẢNG CÂN
ĐỐI SỐ PHÁT
SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
KT PHẦN HÀNHKT PHẦN HÀNH
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu số liệu cuối tháng
Phụ lục 1. 5 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu số liệu cuối tháng
CHỨNG TỪ KẾ
LOẠI
SỔ, THẺ KẾ TOÁN
CHI TIẾT
SỔ ĐĂNG KÝ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
BẢNG TỔNG
HỢP CHI
TIẾT
SỔ CÁI
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ
PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu số liệu cuối tháng
Phụ lục 1. 7- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
SỔ KẾ TOÁN
- Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
CHỨNG TỪ KẾ
3 Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ C22
4 Biên bản kiểm kê CCDC, Vật tư, hàng hóa C23
5 Bảng kê mua hàng C24
III CHỈ TIÊU TIỀN TỆ
1 Phiếu thu C30
2 Phiếu chi C31
3 Giấy đề nghị tạm ứng C32
4 Giấy thanh toán tạm ứng C33
5 Biên bản kiểm kê quỹ C34
6 Giấy đề nghị thanh toán C37
7 Biên lai thu tiền C38
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8
Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập
huấn
C40a
IV CHỈ TIÊU TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
1 Biên bản giao nhận TSCĐ C50
2 Biên bản bàn giao TSCĐ C51
3 Biên bản kiểm kê TSCĐ C53
4 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành C54
5 Bảng tính hao mòn TSCĐ C55
V CHỨNG TỪ KẾ TOÁN KHÁC
1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
2 Giấy rút dự toán C02-2
3 Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng
4 Ủy nhiệm chi
Phụ lục 2.2: Quy trình kiểm kê tại Bệnh viện Bạch Mai
Trách nhiệm Các bước thực hiện Mô tả/ Tài liệu liên quan
Lãnh đạo bệnh
vốn bằng tiền
- Vốn bằng tiền: Kế tóan tiền mặt và Kế tóan tiền gửi in
số tồn trên sổ sách đến thời điểm kiểm kê.
Cán bộ được phân
công
-Phòng VTTBYT, HCQT thông báo thời gian kiểm kê
TSCĐ, hàng hóa đến các Trung tâm, viện , khoa phòng.
- Các đơn vị chuẩn bị sắp xếp nhân lực để thực hiện
công tác kiểm kê.
- Lịch kiểm kê.( theo mẫu….)
HĐKK
Kế toán theo dõi.
Thủ kho.
-Đoàn kiểm kê cần chuẩn bị biên bản kiểm kê. Đơn vị
kiểm kê chuẩn bị bảng tổng hợp TSCĐ đã gửi trước để
cùng đối chiếu với số lượng TSCĐ tồn thực tế. Cán bộ
kế tóan theo dõi kho và thủ kho, cùng các thành viên
HĐKK, tiến hành kiểm kê thực tế số lượng tồn kho và
đối chiếu với số tồn trên sổ sách kế tóan.
- Thủ quỹ tiền mặt kiểm kê tiền mặt tồn thực tế trong
két.
Kế toán theo dõi
Và HĐKK
- Kế toán theo dõi kho lập danh mục chênh lệch và xác
định nguyên nhân chênh lệch.
- HĐKK ra quyết định xử lý.
- Kế toán theo dõi xử lý chênh lệch vào sổ kế toán.
Cán bộ phụ trách
của phòng TCKT
Nộp chứng từ theo qui định hiện hành cho bộ phận
hoặc nhân viên y
tế nơi thực hiện
các dịch vụ, kỹ
thuật y tế
-Kiểm tra và xác nhận : ” Bệnh nhân không
làm được ”
-Ký và ghi rõ họ tên người xác nhận, ngày
xác nhận.
-Hướng dẫn BN quay lại nơi đã nộp tiền để
lấy lại tiền
Kế toán tại điểm
thu viện phí
- Kiểm tra lại các chứng từ đã nộp tiền của
BN
- Đủ chứng từ, hoàn tiền cho BN.
- Huỷ chứng từ ( Nếu có mạng LAN, hoàn
trên mạng)
Kế toán tại các
điểm viện phí , kế
toán thanh toán,
kế toán tổ kiểm
soát nội bộ
- Cuối ngày, làm báo cáo huỷ biên lai
- Nộp chứng từ, báo cáo cho kế toán thanh
toán và tổ kiểm soát nội bộ của phòng để
kiểm soát và lưu trữ
Trường hợp BN lấy lại tiền sau ngày nộp tiền.
Trách
nhiệm
Bác sỹ khám
bệnh hoặc
nhân viên y
tế nơi thực
hiện các dịch
vụ, kỹ thuật y
tế
-Kiểm tra và xác nhận vào ” Giấy yêu cầu trả
tiền viện phí” : Bệnh nhân không làm được
-Ký và ghi rõ họ tên người xác nhận.
-Hướng dẫn BN quay lại nơi đã nộp tiền để lấy
lại tiền
Kế toán tại
các điểm viện
phí
- Kiểm tra các chứng từ hợp lệ, chữ ký nhận tiền
đầy đủ của BN
- Nếu số tiền cần trả cho BN bằng đúng số tiền
trong biên lai thu tiền làm thủ tục trả tiền cho
BN
- Nếu số tiền cần trả nhỏ hơn trong biên lai thu
tiền: + Viết biên lai tài chính cho BN bằng số
tiền đã thực hiện dịch vụ ( Kế toán viện phí
chỉ đưa biên lai đỏ cho BN) + Trả lại số tiền
không làm dịch vụ cho BN.(Số tiền chênh
lệch giữa hoá đơn cũ và hoá đơn mới)
Kế toán tại
các điểm viện
phí , kế toán
thanh toán,
sơ và thủ tục
hành chính
Tiếp nhận
chứng từ
của bệnh
nhân
4 152 Nguyên liệu, vật lileeuj
1522 Thuốc, máu, dịch truyền, hóa chất
1523 Vật liệu văn phòng
1524 Nhiên liệu
1525 Vật liệu khác
5 153 Công cụ, dụng cụ
6 155 Sản phẩm, hàng hóa
1555 Thuốc các loại (pha chế)
7 211 Tài sản cố định hữu hình
2111 Nhà cửa, vật kiến trúc
2112 Máy móc, thiết bị
2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn
2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý
2118 Tài sản cố định khác
8 213 Tài sản cố định vô hình
2131 Quyền sử dụng đất
2138 Tài sản cố định vô hình khác
9 214 Hao mòn tài sản cố định
2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình
2142 Hao mòn tài sản cố định vô hình
10 311 Các khoản phải thu
3111 Phải thu của khách hàng
3118 Phải thu khác
11 312 Tạm ứng
22 462 Nguồn kinh phí dự án
4621 Nguồn kinh phí NSNN cấp
23 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
24 511 Các khoản thu
5111 Thu phí và lệ phí
5118 Thu khác
25 521 Thu chưa qua NS
26 531 Thu từ hoạt động sản xuất, dịch vụ
27 631 Chi hoạt động sản xuất, dịch vụ
6311 Chi hoạt động dịch vụ
6313 Dược pha chế
28 661 Chi hoạt động
6611 Chi hoạt động năm trước
6612 Chi hoạt động năm nay
29 662 Chi dự án
6622 Chi thực hiện dự án
Tài khoản ngoại bảng
008 Dự toán chi hoạt động
0081 Dự toán chi thường xuyên
0082 Dự toán chi không thường xuyên
009 Dự toán chi chương trình, dự án
0091 Dự toán chi chương trình, dự án
0092 Dự toán chi đầu tư XDCB
Phụ lục 2.9 Danh mục báo cáo kế toán tại Bệnh viện Bạch Mai
STT
Ký hiệu
biểu
TÊN BIỂU BÁO CÁO
KỲ HẠN
NƠI NHẬN
sang
Năm x x x
10 B06- H Thuyết minh báo cáo tài chính Năm x x
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện tổ chức công tác Kế toán theo mô
hình tự chủ tài chính tại Bệnh viện Bạch Mai” là công trình nghiên cứu của riêng
tôi cùng với sự hướng dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn PGS.TS Đinh Thị Mai.
Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về lời cam đoan này.
Các số liệu trong luận văn được sử dụng trung thực. Kết quả nghiên cứu được
trình bày trong luận văn này chưa từng được công bố tại các công trình nào khác.
Tác giả luận văn
Vũ Thị Ngọc Nữ
MỤC LỤC
Trang
Lời cam đoan
Mục lục
Danh mục từ viết tắt
Danh mục bảng
MỞ ĐẦU 1
1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1
CHƯƠNG I 4
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 4
THEO MÔ HÌNH TỰ CHỦ TÀI CHÍNH 4
TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 4
1.1 Tổng quan về các đơn vị sự nghiệp có thu tự chủ tài chính 4
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm các đơn vị sự nghiệp có thu tự chủ tài chính 4
1.1.2 Đặc điểm quản lý tài chính trong các ĐVSN có thu tự chủ tài chính 7
1.1.3 Nội dung quản lý tài chính theo mô hình tự chủ trong các đơn vị SNCT 9
1.1.4 Nguyên tắc quản lý tài chính trong các đơn vị SNCT tự chủ tài chính 14
1.2 Bản chất, vai trò, và nguyên tắc tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị sự
kế toán tại đơn vị theo phân cấp độc lập và nộp Báo cáo kế toán lên cho Phòng TCKT Bệnh
viện. 48
Tổ chức BMKT Bệnh viện Bạch Mai được khái quát theo Bảng 2.2. 48
Trong đó, nhiệm vụ của các cá nhân được quy định cụ thể như sau: 48
2.2.2 Thực trạng tổ chức chứng từ kế toán 56
2.2.3 Thực trạng tổ chức tài khoản kế toán 62
2.2.4 Thực trạng tổ chức sổ kế toán 68
2.2.5 Thực trạng tổ chức báo cáo kế toán 70
Lập báo cáo kế toán 70
2.2.6 Thực trạng tổ chức kiểm tra kế toán 71
2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Bệnh viện Bạch Mai theo mô
hình tự chủ. 72
2.3.1 Những ưu điểm. 72
Copyright: Tài liệu đại học ©