Nhóm 4
CHỦ ĐỀ
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ
BẢO LÃNH NGÂN HÀNG
Nội dung thảo luận
1. Khái niệm, phân loại, vai trò nghiệp vụ bảo
lãnh ngân hàng
2. Tài khoản sử dụng
3. Quy trình kế toán nghiệp vụ bảo lãnh
1. Khái niệm, phân loại, vai trò nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng
Khái niệm: Bảo lãnh Ngân hàng là cam kết bằng
văn bản của tổ chức tín dụng( bên bảo lãnh) với bên
có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện
nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng( bên được
bảo lãnh) khi khách hàng không thực hiện đúng
nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh.Khách
hàng phải nhận nợ và trả nợ cho tổ chức tín dụng số
tiền đã được trả thay.
Phân loại nghiệp vụ bảo lãnh
1.Bảo lãnh vay vốn
2. Bảo lãnh dự thầu
3. Bảo lãnh thanh toán
4. Bảo lãnh thực hiện hợp đồng
5. Cam kết thanh toán L/C trả chậm
Vai trò
Đối
2. Tài khoản sử dụng
TK 24: Trả thay khách hàng
241: Trả thay KH bằng VNĐ
242: Trả thay KH bằng ngoại tệ
TK 241, 242

TK 926: Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng

TK 927: Cam kết bảo lãnh dự thầu

TK 928: Cam kết bảo lãnh khác
3. Quy trình kế toán nghiệp vụ bảo lãnh

NH phải tiến hành thẩm định TDXác định giá trị BL = Giá trị HĐ kinh tế - Mức
ký quỹ

Giai đoạn cam kết bảo lãnh cho KH

Trường hợp NH yêu cầu KH được BL phải ký quỹ
Nợ: TK Thích hợp (TK 1011, 4211/KH)
Có: TK Ký quỹ bảo lãnh (TK 4274)

NH nhận TS cầm cố thế chấp của KH:
Nhập: Nợ TK 994

Ghi nhận BL cho KH:
Nhập: Nợ TK 92: Giá trị cam kết bảo lãnh

Thu phí bảo lãnh: Nợ TK thích hợp (TK 1011, 4211)
Có TK doanh thu chờ phân bổ (TK 488)

Định kỳ phân bổ doanh thu: Nợ TK DT chờ phân bổ (TK 488)
Có TK Thu phí từ BL (TK 712)
Giai đoạn đến hạn thanh toán
KH hoàn thành nghĩa vụ trả nợ
TK 1011, 4211/KH TK 4274

Giai đoạn hết thời hạn của hợp đồng BL
•
Trả lời:

Trong trường hợp KH trả được nợ cho bên thứ 3, Ngân
hàng sẽ hoàn lại tiền ký quỹ bằng tiền mặt hoặc trả vào
TKTG của KH được BL (Ghi Có TK 1011, 4211).

Trường hợp KH không trả được nợ, Ngân hàng sẽ trả nợ
thay cho bên thứ 3 bằng tiền mặt, hoặc chuyển tiền vào
TKTG của bên thứ 3 hoặc hình thức khác. Do đó TK
4211 trong trường hợp này không phải TKTG của KH
được BL mà là TKTG của bên thứ 3.