DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
MỤC LỤC
2.4.2. Kế toán Tiền Mặt 19
Chứng từ sử dụng 20
SXKD : Sản xuất kinh doanh
XD : Xây dựng
GTGT : Giá trị gia tăng
TSCĐ : Tài sản cố định
TK : Tài khoản
CP : Cổ phần
GM : Gia Minh
TM : Tiền Mặt
TGNH : Tiền gửi ngân hàng
DNTN : Doanh nghiệp tư nhân
GBN : Giấy báo nợ
GBC : Giấy báo có
PTXD : Phát triển xây dựng
PT : Phiếu thu
1
2.4.2.1. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm #ền mặt 22
2.4.2.2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng #ền mặt : 33
2.4.3.Kế toán Tiền gửi Ngân hàng 43
Chứng từ sử dụng 43
Tài khoản sử dụng 43
2.4.3.2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tăng #ền gửi ngân hàng 50
LỜI NÓI ĐẦU
Sau công cuộc đổi mới đất nước nền kinh tế nước ta hoạt động theo cơ
chế thị trường theo định hướng Xã hội chủ nghĩa, với xu thế quốc tế hoá, toàn
cầu hoá. Đặc biệt là sau sự kiện Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giới
WTO đem lại cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội lớn, đồng thời cũng mang lại
những thách thức không nhỏ, đòi hỏi các doanh nghiệp cần phải vượt qua, tận

sao một DN làm ăn có lợi nhuận cao nhưng vẫn phá sản.Tức là DN đó có lợi
nhuận chứ không có tiền, mà mọi hoạt động của DN thì không thể không sử
dụng đến tiền. Như vậy tiền là vấn đề được quan tâm hàng đầu, vần đề sống còn
cùa bất cứ DN nào. Đó là nhu cầu tất yếu để doanh nghiệp hoạt động, là thông
tin cần thiết cho nhà quản lý tài chính, là một trong những chỉ tiêu quan trọng để
lãnh đạo đánh giá được tình hình tài chính cũng như hiệu quả sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp.
Xuất phát từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập tại
Công ty cổ phần đầu tư và phát triển XD Gia Minh, em xin chọn đề tài sau để đi
sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo: “Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại
công ty cổ phần đầu tư và phát triển Xây dựng Gia Minh”.
Báo cáo gồm ba phần:
Chương 1: Tổng quát về Công ty cổ phần đầu tư và phát triển XD Gia
Minh.
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần
đầu tư và phát triển XD Gia Minh.
3
Chương 3: Nhận xét, đánh giá về công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty
cổ phần đầu tư và phát triển XD Gia Minh.
CHƯƠNG 1
TỔNG QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT
TRIỂN XD GIA MINH
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần đầu tư và phát
triển XD Gia Minh.
1.1.1. Giới thiệu về Công ty cổ phần đầu tư và phát triển XD Gia Minh
• Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển xây dựng
Gia Minh.
• Tên giao dịch đối ngoại :
GIA MINH CONSTRUCTION DEVELOPMENT AND
INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY

doanh vật liệu xây dựng.
Hiện nay công ty còn mở rộng thêm loại hình hoạt động của mình như
một số ngành nghề: lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp, sửa chữa máy
móc, thiết bị, sửa chữa thiết bị điện, cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu
hình khác, thiết kế công trình cầu, lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp thoát
nước, mua bán máy móc thiết bị và phụ kiện thay thế.
Công ty cổ phần đầu tư và phát triển XD Gia Minh được thành lập và hoạt
động từ năm 2009 dưới sự lãnh đạo của Giám Đốc Nguyễn Ngọc Tú, với ngành
nghề kinh doanh là Thi công công trình giao thông và thiết kế công trình cầu.
Công ty đã hoạt động và đã được khẳng định, là công ty có uy tín với đông đảo
người tiêu dùng trong nước.
5
Qua quá trình suốt 4 năm hoạt động và phát triển, hoạt động trên lĩnh vực
xây dựng và thi công cầu, doanh nghiệp đã đạt được những thành tựu đáng kể và
phát triển thêm nhiều hình thức kinh doanh đa ngành.
Với mục tiêu phát triển đa dạng ngành nghề kinh doanh, phân tán rủi ro
và tận dụng phát triển tối đa tiềm lực cạnh tranh. Trong năm 2012 Công ty đã
xây dựng được nhiều công trình cầu trọng điểm.
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, Công ty cổ phần đầu tư và phát
triển XD Gia Minh luôn là một trong những doanh nghiệp trẻ tiêu biểu của toàn
quốc. Hoạt động kinh doanh của Công ty đã tạo công ăn việc làm cho hơn 100
lao động thường xuyên với mức thu nhập bình quân trên 2 triệu đồng/tháng.
Là một Công ty có quyền tự mình sử dụng vốn và sử dụng sao cho có hiệu
quả để thực hiện nghĩa vụ kinh doanh của mình. Ngoài ra công ty có quyền huy
động và phân phối vốn ở nhiều nguồn khác nhau, phải có trách nhiệm thực hiện
đầy đủ các cam kết trong giấy phép đăng ký kinh doanh, kinh doanh theo đúng
mục.
Nhiệm vụ hoạt động kinh doanh của công ty phải luôn đạt ra những mục
tiêu kinh doanh mang tầm cỡ chiến lược, tổ chức nghiên cứu nâng cao chất
lượng các công trình, đạt tiêu chuẩn tốt. Ngoài ra Công ty còn chú trọng tới việc

Đơn vị tính: VNĐ
Khoản mục
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Giá trị Giá trị Giá trị
1. Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 18.083.045.830 20.608.781.078 25.482.148.970
2. Các khoản giảm trừ
3. Doanh thu thuần về bán
hàng và CC dịch vụ 18.083.045.830 20.608.781.078 25.482.148.970
4. Giá vốn hàng bán 10.502.982.914 12.482.201.914 16.366.802.372
5. Lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 7.580.062.916 8.126.579.164 9.115.346.598
6. Doanh thu hoạt động tài
chính 35.567.548 41.335.344 31.475.490
7
7. Chi phí hoạt động tài
chính 331.173.455 335.253.504 382.265.701
Trong đó: Lãi vay
8. Chi phí quản lý kinh
doanh 2.157.713.991 2.958.152.694 3.089.214.701
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh 5.126.743.018 4.874.508.310 5.675.341.686
10. Thu nhập khác 216.881.000 0 0
11. Chi phí khác 85.577.999 0 0
12. Lợi nhuận khác 131.303.001 0 0
13. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế 5.258.046.019 4.874.508.310 5.675.341.686
14. Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp 1.314.511.505 1.218.627.078 1.418.835.422
15. Lợi nhuận sau thuế thu

1.2.2. Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty cổ phần đầu tư và phát triển XD Gia
Minh
Cơ cấu tổ chức bộ máý quản lý đóng vai trò hết sức quan trọng bởi vì nếu
nó thích nghi được với môi trường thì doanh nghiệp sẽ tồn tại ,phát triển nâng
cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Ngược lại bộ máy tổ chức sơ cứng sẽ làm cho
sản xuất kinh doanh bị trì trệ, cản trở sản xuất, không theo kịp được sự biến
động của thị trường. Trong suốt quá trình hình thành và phát triển, với đội ngũ
nhân viên có năng lực và chuyên môn cao, nhiệt tình trong công việc. Công ty
cổ phần đầu tư và phát triển XD Gia Minh là một công ty có quy mô nhỏ cơ cấu
quản lý chặt chẽ, gọn nhẹ linh hoạt với số nhân viên văn phòng của công ty còn
hạn chế, do vậy mỗi nhân viên phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau, thể
hiện qua sơ đồ sau:
9
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty cổ phần đầu tư và phát
triển XD Gia Minh
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:
- Giám đốc: : là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm về
toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trước pháp
luật về hoạt động của công ty. Có nhiệm vụ chiến lược tổng thể cho các
phòng ban, các cơ sở sản xuất.
- Phòng kế toán: chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán, kiểm soát tài
sản, hàng hoá, vật tư, tiền vốn của công ty, lập báo cáo tài chính, báo cáo
thống kê và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và pháp luật về báo cáo
tài chính.
- Phòng hành chính: Có nhiệm vụ, bố trí phân công lao động trong phạm
vi công ty, giải quyết các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên,
chăm lo đời sống tinh thần văn minh trong sạch, trực tiếp điều hành tổ bảo
vệ, tổ nhà ăn nhà trẻ. Tham gia xây dựng, giáo dục phổ biến nội quy, quy
chế làm việc, sinh hoạt, hướng dẫn cán bộ công nhân viên trong công ty
thực nghiêm chỉnh chủ trương chính sách Pháp luật của Nhà nước và quy

lao động đi làm, tiến hành nghiệm thu sản phẩm của từng tổ, của từng
phân xưởng, xác định số công phát sinh, tiến hành tính lương cho từng tổ
và lương bình quân một người trong tổ (theo phiếunghiệm thu sản phẩm,
số lượng lao động và định mức đơn giá tiền lương cho từng bộ phận). Mở
sổ theo dõi tiền lương (thanh toán với công nhân viên) cho từng tổ, cuối
kỳ lập bảng tiền lương trả công nhân trong kỳ, tính trích bảo hiện xã hội
cuả công nhân viên, phân bổ các đối tượng chịu chi phí, cuối kỳ
lập báo cáo thống kê.
- Kế toán bán hàng công nợ: Hàng ngày viết phiếu bán hàng, thu tiền mở
sổ theo dõi công nợ phải thu của khách hàng. Lập bảng kê phân loại, lên
chứng từ ghi sổ cuối kỳ, lập báo cáo nhập xuất tồn kho, tính thuế VAT,
theo dõi đốc thúc thu hồi công nợ.
- Kế toán tổng hợp, kế toán tiền mặt: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ
gốc đã đợc duyệt tiến hành viết phiếu thu, chi và định khoản các tài khoản
Kế
toán
tiền
lương,
BHX
Kế toán
tổng hợp
,tiền mặt
Kế toán
bán
hàng
công nợ
Quỹ
tiền
mặt
Kho

Công ty đạt hiệu quả cao nhất.
- Thực hiện đúng chế độ các nguồn quỹ hiện có của Công ty.
- Thực hiện nghiêm túc các khoản chế độ nghĩa vụ với cấp trên và các
khoản nộp ngân sách Nhà nước.
- Chỉ đạo, hướng dẫn tổ thống kê, kế toán và các bộ phận trong công ty
về phần nghiệp vụ theo đúng quy định quản lý tài chính Nhà nước.
- Có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh của Công ty hàng tháng,
hàng quý và cả năm, lập các báo cáo gửi về công ty theo quy định. Và chịu trách
nhiệm về công tác kế toán của Công ty, đồng thời phải chịu trách nhiệm trước
Nhà nước. Giúp lãnh đạo nắm bắt được những thông tin một cách nhanh chóng
về tình hình hoạt động của Công ty cũng như các cơ hội kinh tế để lãnh đạo
Công ty có những quyết sách phù hợp, kịp thời.
12
2.2. Hình thức tổ chức sổ kế toán vận dụng tại công ty cổ phần đầu tư và
phát triển XD Gia Minh.
Hình thức tổ chức kế toán của Công ty cổ phần đầu tư và phát triển XD
Gia Minh áp dụng là nhật kí chung bao gồm
(1a) (1b)
(1)
(2a) (2) (3)
(2b)
(7) (4)
(6)
(5)
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển XD
Gia Minh
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ, lấy số liệu ghi vào sổ

triển xây dựng Gia Minh
2.3. Vận dụng chế độ kế toán tại Công Ty cổ phần đầu tư và phát triển XD
Gia Minh
- Chế độ kế toán vận dụng tại Công ty theo quyết định số 15
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
Sổ kế toánChứng từ
kế toán
Bảng tổng hợp
chứng từ kế
toán cùng loại
Sổ tổng hợp
Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán quản
trị
Máy vi tính
14
- Phương pháp kế toán Hàng Tồn Kho: Công ty sử dụng phương pháp kê
khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, đây là phương pháp theo
dõi liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa
theo từng loại vào các tài khoản phản ánh tồn kho tương ứng trên sổ kế
toán.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp tính
khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
- Hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng: Theo hình thức Nhật kí
chung, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc để
phản ánh kết quả ghi chép và tổng hợp chi tiết theo hệ thống sổ và trình tự

cáo giữa niên độ. Nơi gửi báo cáo của Công ty là cơ quan thuế, cơ quan thống
kê, phòng đăng kí kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và đầu tư.
Báo cáo kế toán là kết quả của công tác kế toán bao gồm các báo cáo:
• Bảng cân đối Kế toán Mẫu số B01-DN
• Bảng kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN
• Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DN
2.4. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư
và phát triển XD Gia Minh
2.4.1.Tầm quan trọng và nhiệm vụ của phần hành kế toán vốn bằng tiền:
Trong điều kiện hiện nay của nền kinh tế nước ta chuyển sang cơ chế thi
trường thì việc tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói
riêng có ý nghĩa rất quan trọng. Nó quyết định dến kết quả sản xuất và sự tồn tại
của công ty.
Kế toán vốn bằng tiền là phần hành kế toán không thể thiếu được đối với
tất cả các hoạt động kinh doanh của công ty. Nó là công cụ điều chỉnh, quản lý,
và sử dụng vật tư tài sản. Nó đảm bảo quyền tự chủ tài chính của công ty, kế
toấn vốn bằng tiền giúp công ty xác định mức vốn cần thiết quản lý và sử dụng
có hiệu quả vốn kinh doanh. Nó đảm bảo cho các nhu cầu chi trả thanh toán
thường xuyên, hàng ngày và đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh của
công ty diễn ra thường xuyên, liên tục.
Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản lưu động của
doanh nghiệp, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các
quan hệ thanh toán.
Vồn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quĩ, tiền gửi ngân hàng.
Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hóa đơn, các giấy
thanh toán tiền trung ương, kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được
kế toán trưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quĩ để ghi tiền. Sau
đó thủ quỹ sẽ ghi số tiền thực phận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và lấy vào
phiếu thu.

Tài khoản 1121 – Tiền gửi ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà Nội.
Tài khoản 11221 – Tiền gửi ngân hàng VP Bank không có kỳ hạn.
Tài khoản 11222 – Tiền gửi ngân hàng VP Bank không có kỳ hạn.
Tài khoản 1123 – Tiền gửi ngân hàng Ngoại thương Hà Nội.
Tài khoản 1125 – Tiền gửi ngân hàng Sài Gòn Công Thương.
Các phiếu chi tiền nộp vào tài khoản ngân hàng thì phải có giấy nộp tiền
kèm theo.
Các chứng từ và sổ sử dụng trong kế toán vốn bằng tiền:
- Phiếu thu – Mẫu 02 – TT/BB.
17
- Phiếu chi – Mẫu 01 – TT/BB.
- Giấy nộp tiền
- Giấy thanh toán tiền.
- Giấy thanh toán tiền – Mẫu 04 – TT.
- Giấy đề nghị – Mẫu 05 – TT.
- Sổ quỹ tiền mặt.
- Sổ tiền gửi ngân hàng.
- Các sổ kế toán tổng hợp.
- Sổ kế toán chi tiết liên quan, từng ngoại tệ, vàng bạc cả về số lượng và
giá trị.
(1a) (1b)
(1)
(2a) (2) (3)
(2b)
(4)
(5)
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán TK 111, 112 tại Công ty cổ phần
đầu tư và phát triển XD Gia Minh
• Giải thích qui trình kế toán:
Chứng từ gốc

tiếp liệu, hoặc không được kiêm nhiệm công tác kế toán. Tất cả các khoản
thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệ chứng minh và phải có chữ ký
của Kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị. Sau khi thực hiện thu, chi tiền, thủ
quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo các quỹ. Sổ
quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập thành 2 liên, một liên lưu lại làm sổ quỹ, một
liên làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ. Số
tồn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số dư cuối ngày trên sổ quỹ.
- Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt:
+ Phiếu thu Mẫu số 02-TT/BB
+ Phiếu chi Mẫu số 01-TT/BB
+ Bảng kê vàng bạc, đá quý Mẫu số 06-TT/BB
+ Bảng kiểm kê quỹ – Mẫu số 07a-TT/BB và Mẫu số
07b-TT/BB
Các chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép, phản
ánh vào các sổ.
Kế toán liên quan bao gồm:
+ Sổ quỹ tiền mặt
+ Các sổ kế toán tổng hợp
19
+ Sổ kế toán chi tiết liên quan đến từng ngoại tệ, vàng
bạc… cả về số lượng và giá trị.
Sau đây là mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ:
Sổ quỹ Tiền Mặt
(Kiêm báo cáo quỹ)

Số hiệu chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Thu Chi Thu Chi
Số dư đầu ngày

- Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt
- Các chứng từ gốc có liên quan: hoá đơn
• Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình
hình thu, chi tiền mặt tại quỹ. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 111: Tiền Việt Nam
- Tài khoản 1112: Ngoại tệ
- Tài khoản 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Nợ TK 111 Có
21
TK 511 TK 112
Xuất quỹ tiền mặt gửi NH
Bán hàng thu bằng tiền mặt
TK 333 TK 144, 244
Xuất quỹ tiền mặt, vàng bạc,
Thu tiền mặt từ HĐTC kim khi quý, đá quỹ mang thế chấp
TK 515 TK 151, 152, 153,156
Xuất quỹ TM mua HH
TK 112 TK 133
Rút tiền gửi NG về nhập quỹ
Xuất quỹ TM mua TSCĐ
TK 131, 136, 138, 141 TK 211, 213
và chi cho XDCB TSCĐ
Thu nợ từ các khoản phải thu
TK 144, 244 TK 121, 221
Nhận lại các khoản ký quỹ, ký cược NH Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán
TK 344, 338 TK
128, 222
Nhận ký quỹ, ký cược Xuất quỹ TM góp vốn LD
hoặc cho vay ngắn hạn

PHIẾU CHI Quyển số 04
Ngày 08 tháng 03 năm 2012 Số: 033
Nợ :TK141
Có :TK 111
Họ tên người nhận: Đinh Thị Thu Hương
Địa chỉ: Bộ phận hành chính
Lý do chi : Bà Hương tạm ứng tiền hành chính T3
Số tiến : 770.000 (Viết bằng chữ): Bảy trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn
Ngày 08 tháng 03 năm 2012
Giám Đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận tiền
(Đã kí) (Đã kí) (Đã kí) (Đã kí) (Đã kí)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ ): Bảy trăm bảy mươi nghìn đỗng chẵn
23
Nghiệp vụ 2: Ngày 10 tháng 03, DN mua thép V của Cty TNHH
Nguyễn Danh, số tiền 4.400.000đ, phiếu chi 034 theo hóa đơn ngày 09 tháng 03
năm 2012 số 0049951.
24
Kế toán lập phiếu chi 111
Đồng thời định khoản : Nợ TK 152 : 4.000.000
Nợ TK 1331 : 400.000
Có TK 111 : 4.400.000
Sau phiếu chi kèm theo 02 chứng từ gốc là Phiếu nhập kho và HĐ.
Đơn vị : CT CP đầu tư và PTXD Mẫu số 02-TT
Gia Minh Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC
25

Trích đoạn Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tăng tiền gửi ngân hàng

---