1
Chương 6
Dự toán linh hoạt
2
Đánh giá kết quả hoạt động

D
ự

t
o
á
n
T
h
ự
c

t
ế
Kết quả hoạt
động được đánh
giá thông qua so
sánh kết quả thực
tế với dự toán
(ngân sách)
3
Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động
Let’s look at CheeseCo.
Dự toán tĩnh lập cho
một mức độ hoạt

không hiệu quả
và có thể hiệu quả nhưng không hiệu năng.
Một hoạt động có thể là hiệu năng nhưng
không hiệu quả
và có thể hiệu quả nhưng không hiệu năng.
6
Câu hỏi thích hợp là . . .
“Có bao nhiêu biến động phí giảm là do
mức độ hoạt động giảm, và bao nhiêu là
do kiểm soát tốt chi phí?”
Để trả lời câu hỏi này chúng ta phải
lập dự toán cho mức độ hoạt động
thực tế.
Câu hỏi thích hợp là . . .
“Có bao nhiêu biến động phí giảm là do
mức độ hoạt động giảm, và bao nhiêu là
do kiểm soát tốt chi phí?”
Để trả lời câu hỏi này chúng ta phải
lập dự toán cho mức độ hoạt động
thực tế.
Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động
7
Dự toán linh hoạt
Hoàn thiện việc đánh giá hoạt động.
Có thể lập cho bất kỳ mức độ hoạt
động nào trong phạm vi phù hợp.
Thể hiện doanh thu và chi phí
dự kiến xảy ra tại
mức độ hoạt động thực tế.
Chỉ ra những biến động nào là do

Đơn giá
thực tế
Đơn giá
định mức
-
x
Mức tiêu hao
thực tế
11
Hanson Inc. có định mức NVL trực tiếp để sản
xuất một sản phẩm Jerf:
1.5 kg một Jerf với giá $4.00/kg
Tháng trước 1700 kg NVL đã được mua và sử
dụng để tạo ra 1000 sản phẩm. Chi phí NVL cho
tổng đó là $6630.
Ví dụ về biến động NVL
Jerf
12
Giá thực một kg của NVL là bao nhiêu?
a. $4.00 /kg.
b. $4.10 /kg.
c. $3.90 /kg.
d. $6.63 /kg.
Giá thực một kg của NVL là bao nhiêu?
a. $4.00 /kg.
b. $4.10 /kg.
c. $3.90 /kg.
d. $6.63 /kg.
Biến động NVL - câu hỏi 1
Jerf

15
Biến động NVL - câu hỏi 4
Chênh lệch (biến động) mức tiêu hao NVL của
công ty Hanson (MUV) trong tháng là:
a. $170 không tốt.
b. $170 tốt.
c. $800 không tốt.
d. $800 tốt.
Chênh lệch (biến động) mức tiêu hao NVL của
công ty Hanson (MUV) trong tháng là:
a. $170 không tốt.
b. $170 tốt.
c. $800 không tốt.
d. $800 tốt.
Jerf
16
1,700 kg. 1,700 kg. 1,500 kg.
× × ×
$3.90 / kg. $4.00 / kg. $4.00 / kg.
$6,630 $ 6,800 $6,000
Biến động giá
$170 tốt
Biến động mức tiêu hao
$800 không tốt
Tổng kết về biến động NVL
Jerf
Số lượng thực tế Số lượng thực tế Số lượng dự toán
× × ×
ĐGiá thực tế ĐGiá dự toán ĐGiá dự toán
17

-
x
Thời gian
lao động
thực tế
18
Công ty Hanson Inc. có dự toán CPNC
trực tiếp để sản xuất một cái áo Jerf:
1.5 giờ lđtt/ áo Jerf @ $12.00 /giờ lđtt
Tháng trước, Công ty đã sử dụng 1550
giờ lao động trực tiếp với tổng chi phí
NCTT $18910 để SX 1000 Jerf.
Ví dụ về biến động chi phí nhân
công trực tiếp
Jerf
19
Biến động CPNCTT
Câu hỏi 1
Đơn giá thực tế công ty Hanson trả cho
nhân công trực tiếp trong tháng?
a. $12.20 /giờ.
b. $12.00 /giờ.
c. $11.80 /giờ.
d. $11.60 /giờ.
Đơn giá thực tế công ty Hanson trả cho
nhân công trực tiếp trong tháng?
a. $12.20 /giờ.
b. $12.00 /giờ.
c. $11.80 /giờ.
d. $11.60 /giờ.

Biến động CPNCTT
Câu hỏi 3
Jerf
22
Biến động do năng suất lao động Hanson’s
(LEV) trong tháng là :
a. $590 không tốt.
b. $590 tốt.
c. $600 không tốt.
d. $600 tốt.
Biến động do năng suất lao động Hanson’s
(LEV) trong tháng là :
a. $590 không tốt.
b. $590 tốt.
c. $600 không tốt.
d. $600 tốt.
Biến động CPNCTT
Câu hỏi 4
Jerf
23
Tổng kết Biến động CPNCTT
Biến động giá nhân công
$310 không tốt
Biến động năng suất lao
động $600 không tốt
1,550 giờ 1,550 giờ 1,500 giờ
× × ×
$12.20 /giờ $12.00 /giờ $12.00 /giờ
$18,910 $18,600 $18,000
Jerf


Lương của cán bộ quản
lý nhà máy

Khấu hao thiết bị và máy
móc

Bảo vệ an toàn nhà máy

Bảo hiểm và thuế sở hữu
cho nhà xưởng và máy móc
của nhà máy

Lương của cán bộ quản
lý nhà máy

Khấu hao thiết bị và máy
móc

Bảo vệ an toàn nhà máy

Bảo hiểm và thuế sở hữu
cho nhà xưởng và máy móc
của nhà máy
25
Phân tích biến động Biến phí SX chung
•
Biến động hiệu suất biến phí SX chung
•
Biến động tiêu dùng biến phí SX chung

thực tế