www.ketoanhaiduong.com
1
CHƯƠNG 6. DỰ TOÁN SẢN XUẤT
KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH CHI
PHÍ KINH DOANH
www.ketoanhaiduong.com
2
Phân bổ thời gian

Thời lượng: 8,5 tiết

Lý thuyết 6

Btập 2,5
www.ketoanhaiduong.com
3
Nội dung nghiên cứu
6.1 Hệ thống dự toán SX kinh doanh ở DN
6.2 Xây dựng định mức CPSXKD
6.3 Lập dự toán SXKD
6.4 Phân tích CPhí kinh doanh
www.ketoanhaiduong.com
4
6.1 Hệ thống dự toán SXKD ở DN
6.1.1. ý nghĩa tác dụng của dự toán SXKD
6.1.2. Hệ thống dự toán SXKD ở DN
6.1.3. Trình tự lập dự toán SXKD
www.ketoanhaiduong.com
5
6.1.1. ý nghĩa tác dụng của dự toán SXKD


1)
(2)
(3)
1) Đơn vị cơ sở trình dự toán lần 1
2) Đvị cấp trên góp ý kiến và gửi trở lại cơ sở
3) Đvị cơ sở hthiện dự toán gửi cấp trên phê duyệt
www.ketoanhaiduong.com
8
6.2 Xây dựng định mức CP SXKD
6.2.1. yêu cầu cơ bản xây dựng định mức chi phí
6.2.2. Các hình thức định mức
6.2.3. Xây dựng các định mức CPSXKD
www.ketoanhaiduong.com
9
6.2.1. yêu cầu cơ bản xây dựng định mức chi phí
-
Dựa vào tài liệu lịch sử để xem xét tình hình chi phí
thực tế cả về hiện vật và giá trị liên quan đến đơn vị
sản phẩm, dịch vụ, công việc.
- Phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và
yêu cầu quản lý của đơn vị.
- Đảm bảo tính khách quan, trung thực
- Xem xét các yếu tố ảnh hưởng của thị trường vầ các
yếu tố khác tác động đến việc xây dựng định mức chi
phí trong kỳ.
www.ketoanhaiduong.com
10
6.2.2. Các hình thức định mức
-
Định mức lý tưởng là định mức được xdựng trong điều kiện

§Þnh møc ®¬n
gi¸ NVL tiªu
hao
§Þnh møc sè l îng
NVL chÝnh tiªu
hao cho 1 §VSP
=
Sè l îng NVL
chÝnh tiªu hao
®Ó SX 1 §VSP
+
Sè l îng NVL
chÝnh hao hôt
®Þnh møc
www.ketoanhaiduong.com
13

SV nghiên cứu tình huống 1:
Doanh nghiệp A sử dụng NVL X để sản xuất sản phẩm
K. Để SX 1 đơn vị SP K, DN đã dự tính NVL X cần
thiết dùng để SX 4 kg/1đvị SP; hao hụt trong quá trình
sdụng SX cho phép 5%; dự tính SP hỏng cho phép
5%. Vậy định mức số lượng NVL X tiêu hao tính cho
1 đvị SP K là:
4kg + (4kg x 5%)+(4kg x 5%) = 4,4 kg
- Giả Sử xác định được định mức đơn giá NVL tiêu hao
là 5.100đ/1kg. Khi đó định mức chi phí NVL TT tiêu
hao tính cho 1 đvị SP K là: 5100đ x 4,4kg = 22.440đ
www.ketoanhaiduong.com
14

nh mc chi phớ
nhõn cụng
X
Khi lng sn
phm hon chnh
n giỏ chi phớ
NC cho 1n v
SP
www.ketoanhaiduong.com
16

SV nghiên cứu tình huống 2:
Doanh nghiệp A qua việc theo dõi khảo sát xđịnh thời gian
lđộng để SX SP K, bộ phận xdựng đmức chi phí dự tính như sau:
Tgian lđộng cbản để chế tạo 1 đvị SP K là 3,5 giờ, thời gian chuẩn
bị SX 0,2 giờ, thời gian nghỉ ngơi của công nhân 0,2 giờ, thời gian
tiêu hao cho 1 đvị Sp hỏng 0,1 giờ. Vậy đmức lượng tgian lđ cần
thiết cho để SX 1 đvị SP K sẽ là:
3,5 + 0,2 + 0,2 + 0,1 = 4,0 giờ
Giả sử định mức đgiá của 1 giờ công lđộng của Cnhân trong
đơn vị dự tính theo mức bình quân là 5.160đ. Đmức chi phí nhân
công trực tiếp cho 1 sphẩm K là:
0,4giờ/1Sp x 5.160đ/1giờ = 20.640đ
www.ketoanhaiduong.com
17
C©u hái tr¾c nghiÖm:

1. Doanh nghiệp A theo dõi khảo sát xác định thời
gian lao động để sản xuất sản phẩm C, dự tính định
mức lượng thời gian lao động trực tiếp cho 1 sản

Phân bổ
Đơn vị tiêu
chuẩn
phân bổ đvới
1đvị SP i
www.ketoanhaiduong.com
19
SV Tình huống 3. Tại DN A SX 2 loại sản phẩm K và Y (đvị
1000đ).
1.Tổng CPSXC kỳ tr ớc thực hiện là 4.000.000
Trong đó: Biến phí 1.000.000; Đphí 3.000.000
2. Mức SX: - SP K: 100.000 SP, SP Y:120.000SP
3. Dự kiến kế hoạch kỳ tới: SPK:160.000 SP, SP K :180.000SP
-
Dự tính Đphí CPSXC không thay đổi; Bphí CPSXC tăng
50% (do Kl ợng SP SX tăng)
-
Giả sử tiêu thức phân bổ chi phí SXC là số giờ công lđ trực
tiếp. Theo đmức l ợng giờ công lđ trực tiếp: SP K : 4 giờ/
1SP
SP Y: 2giờ/1SP.
Yêu cầu: Căn cứ vào dữ liệu trên ta XD đmức CPSXC cho kỳ dự
toán.
www.ketoanhaiduong.com
20
Bảng tổng hợp định mức CPSX sản phẩm K
Bảng 3
Khoản mục
Định mức lượng
(1SP)


Dự toán tiêu thụ là dự toán được xây dựng đầu tiên
trong hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh, nó là căn
cứ để xây dựng các dự toán khác.

Dự toán tiêu thụ được xây dựng dựa trên cơ sở mức
sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ ước tính và đơn giá bán.

Việc lập dtoán tiêu thụ thông thường được lập cho kỳ
kế hoạch một năm, trđó dtoán được lập theo từng quý.

Ngoài việc dự kiến lượng sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ
và doanh thu tiêu thụ, thì dự kiến tiêu thụ còn cần phải
dự kiến lịch thu tiền bán hàng để làm cơ sở lập dự toán
tiền sau này.

Bảng dự kiến lịch thu tiền bán hàng được xây dựng trong dự
toán tiêu thụ bởi lẽ lịch tiêu thụ sẽ gắn với doanh thu dự kiến
trong dự toán tiêu thụ.
www.ketoanhaiduong.com
23
SViên nghiên cứu tình huống 4.

Giả sử doanh nghiệp A, sau khi đã xem xét tình hình thực hiện
lượng sản phẩm tiêu thụ trong năm trước (năm thực hiện) và tìm
hiểu nhu cầu thị trường, giá cả thị trường liên quan đến sản phẩm
sản xuất của doanh nghiệp, dự toán tiêu thụ cho năm 200N như
sau:
1. Klượng tiêu thụ dự kiến: Quý 1:50.000, QII: 40.000; QIII: 30.000;
QIV: 40.000