WELCOME TO CLASS
/>CHƯƠNG 9:
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI NHTM
TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC
Mục tiêu

Giải thích bản chất và phân loại được thu
nhập, chi phí kinh doanh của NHTM;

Vận dụng nguyên tắc kế toán ghi nhận thu
nhập & chi phí phát sinh trong NHTM;

Đọc và hiểu các chỉ tiêu thu nhập, chi phí
và kết quả kinh doanh trên BCTC của
NHTM
Nội dung

Khái quát về thu nhập & chi phí của
NHTM;

Kế toán thu nhập;

Kế toán chi phí;

Kế toán kết quả và phân phối kết quả.
Khái quát về thu nhập & chi phí kinh doanh

Nội dung thu nhập & chi phí;

Chi phí hoạt động kinh doanh
Theo nội dung kinh tế Theo công dụng

Chi phí HĐ tín dụng

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí nhân viên

Chi phí khấu hao, CCDC

Chi phí dự phòng, bảo hiểm TG

Chi phí khác

Chi phí HĐ tín dụng

Lỗ ròng về KD ngoại hối

Chi phí về các CCPS

Lỗ ròng về KD chứng khoán

Chi phí hoạt động quản lý

Chi phí HĐ KD khác
Theo nội dung kinh tế Theo công dụng
Nguyên tắc kế toán

Cơ sở dồn tích;

(a) Thu nhập lãi được ghi nhận
trên cơ sở thời gian và lãi suất
thực;
(b) Cổ tức ghi nhận khi NH có
quyền nhận cổ tức.
Kế toán chi phí

Tài khoản sử dụng;

Phương pháp kế toán.
Tài khoản sử dụng
TK Chi phí (loại 8)
Các khoản chi về hoạt
động kinh doanh trong năm
Dư: Các khoản chi trong
năm (chưa kết chuyển)
-
Số tiền thu giảm chi các
khoản chi trong năm
-
Kết chuyển khoản chi
trong năm vào TK LN
năm nay
TK loại 8 – Chi phí

TK 80 – Chi phí hoạt động tín dụng;

TK 81- Chi phí hoạt động dịch vụ;

TK 82 – Chi phí HĐ KD ngoại hối;

Dư: Số tiền lãi đã tính
vào CP nhưng chưa trả
Phương pháp kế toán
TK 80- CPHÑTD
TK: TM, Tgöûi
TK 388
TK 49
1
2a 2b
3a
3b
Chi phí hoạt động tín dụng
Phương pháp kế toán
Chi phí dịch vụ/VL mua ngoài
TK CPDV (81, 86,87 )
TK: TM, Tgöûi
1
TK 3532
2
3
Phương pháp kế toán
Chi phí KD ngoại tệ & CK
TK 821 /TK 841
TK- 4712
TK- CK KD & ĐT (14, 15, 16)
TK- TM, TG…
Phương pháp kế toán
Chi phí thuế, nhân viên, khấu hao, CCDC, dự phòng…
TK – 83; 85; 87; 88; 89
TK 4534

TK 79 – Thu nhập khác.
Tài khoản sử dụng
TK Lãi phải thu (39)
-Số tiền lãi phải thu (chưa
thu nhưng được HT vào TN
trong kỳ)
Dư: Lãi còn phải thu
-
Số tiền lãi đã thu được
trong kỳ
Tài khoản sử dụng
TK Doanh thu chờ phân bổ(488)
Phân bổ doanh thu nhận
trước vào thu nhập trong kỳ
-
Số tiền ghi nhận doanh
thu chờ phân bổ (DT
nhận trước)
Dư: Doanh thu chờ phân
bổ còn lại