THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1. Lịch sự phát triển thuế TNDN
2. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế
TNDN
3. Người nộp thuế
4. Căn cứ tính thuế
5. Phương pháp tính thuế
6. Ưu đãi thuế TNDN
2. Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN
•Kn: loại thuế thu trên TN của cs KDđộng viên một
phần TN cs KDNSNN C/cụ điều tiết vĩ mô nền KT
•Đặc điểm:
-Là thuế trực thumột số t/hợp người chịu thuế
chuyển gánh nặng về thuế  người khác
•Vai trò:
-Dễ thu hơn thuế TNCNqlý thuế=hồ sơ đký KD
-NguồnLuật Quốc tếphân định quyền đánh thuế
giữa các QG.
•Là công cụ qtrọngNN điều tiết thu nhậpđảm bảo
công bằng XH
•Là nguồn thu qtrọngNSNN
•Khuyến khích, thúc đẩy sx, KDk/hoạch, chiến lược
ptriển của NN
3. Người nộp thuế
•Là cs KD {Tổ chức sx KD hh dvụ} có thu
nhập chịu thuế:
-DNthành lập=quy định PL VN
-DNtlập=quy định PL nước ngoàicó Cs
thường trú / ko có cs thường trúVN
-Tổ chứcthành lập=Luật HTX
-Đơn vị sự nghiệpthành lập=quy định PL VN

•Hđ TD, cho thuê TCd/thu~tiền lãi cho vay, $ cho
thuê TC
*Doanh thu để tính TN chịu thuế trong 1 số
t/hợp cụ thể
•Hh của đvị giao đại lý, ký gửi+nhận đại lý, ký gửi~HĐ
đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng:
-DN giao hh cho đại lý, ký gửid/thu=∑$ bán hh
-DN nhận làm đại lý, ký gửid/thu~tiền hoa
hồngccứ HĐ đại lý, ký gửi hh
•Hđ vận tải d/thu=∑$vận chuyển hành
khách,hh,hành lý
•Hđ cung cấp điện, nước d/thu=∑$ ccấp điện, nước
ghi trên Hoá đơn VAT
•Hđ KD sân gofl d/thu=∑$ bán thẻ hội viên, bán vé
chơi gôn, khoản thu ≠
*Doanh thu để tính TN chịu thuế trong 1 số
t/hợp cụ thể
•Hđ KD BH, tái BH
d/thu=∑$:
-thu ph
í BH gốc
-thu phí về dvụ đại lý (giám định tổn thất, xét
gquyết bthường,yc người t3 bồi hoàn, xlý hàng
bthường 100%)
-thu phí tái nhận BH,
-Thu hoa hồng tái nhận BH
-Khoản thu khác về KD BH
•Hđ XD, lắp đặt
d/thu~gt ctr
ình, gt hạng mục

*Các khoản chi phí không được trừ
•Khoản chiko đ/ứng đk được trừ chi phí hợp lí
(-phần gt tổn thấtthiên tai, dịch bệnh,t/hợp bất
khả kháng ko được bthường)
•Khoản tiền phạt do VP hành chính
•Khoản chibù đắp=nguồn kinh phí khác
•Phần chi phí qlý KD do DN nngoài p/bổcs
thường trú ở VN>mức tính~pp p/bổ do PLVN quy
định
•Phần chi vượt mức về trích lập dự phòng
•Phần chi phí ngliệu, nliệu,năng lượng, hh vượt
định mức tiêu hao
*Các khoản chi phí không được trừ
•Phần chi trả lãi tiền vay vốn sx, Kd của đ/tượng
ko phải là TCTD, TC KT>150% ls CB do
NHNNVN công bố
•Trích khấu hao TS CĐ ko đúng quy định PL
•Khoản trích trước vào chi phí ko đúng quy định
PL
•$ lương, công của chủ DN, thù laosáng lập
viên DNko trực tiếp tgia điều hành sx, KD
•$ lương, công, khoản ≠trả NLĐttế ko chi
trả/ko hoá đơn,chứng từ
*Các khoản chi phí không được trừ
•Chi trả lãi tiền vay vốn~phần vốn điều lệ còn
thiếu
•Thuế VAT đầu vàođã được khấu trừ, thuế Vat
nộp theo pp khấu trừ, thuế TNDN
•Phần chi quảng cáo, tiếp thị,khuyến mại, hoa
hồng môi giới, chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị;

phát sinh.
4.1.4 Các khoản thu nhập chịu thuế khác
•Các khoản dự phòng hết tgian trích lậpko SD/SD
không hết
•Chênh lệch thu $ phạt,bthường do VP HĐKT-
khoản phạt, trả bthường
•Chênh lệch đánh giá lại TS góp chia tách, hợp
nhất,sáp nhập,chuyển đổi loại hình DNss gt còn
lại của TS
•Quà tặng=$, hiện vật; TN nhận được=$, hiện vật từ
khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí,ckhấu ttoán,
thưởng khuyến mại…
•$ đền bù TSCĐ trên đất, hỗ trợ di dời (-chi phí di
dời,gt còn lại của TS)
•Khoản TNtiêu thụ hh,ccấp dvụ ko tính trong d/thu
(-chi phí tạo ra khoản TN đó)
* Thu nhập được miễn thuế
•TN từ trồng trọt, chăn nuôi,nuôi trồng thuỷ sản
tchứct/lập= Luật HTX
•TNt/hiện dvụ kttrực tiếp phục vụ Nnghiệp
•TNt/hiện HĐ NCKH & ptriển CNghệ, TN từ d/thu
bán sp làm ra từ cnghệ lần đầu ad ở VN
•TNhđ sx KD hh, dvụ của DN có ∑ LĐngười
khuyết tật, sau cai nghiện ma tuý, nhiểm HIV ≥ 51%
•TNhđ dạy nghềngười dtộc thiểu số,khuyết tật, trẻ
em có hoàn cảnh đb k/khăn, đtượng tệ nạn XH
•TN được chia sau khi nộp Thuế TNDN góp vốn,
mua CP, LD, lk KT với DN trong nước
•Khoản tài trợSD hđ GD, NCKH,Vh, nghệ thuật, từ
thiện, nhân đạo, hđ XH ≠ ở VN

TNDNDN đký KD lần đầu, trừ t/hợp:
-DN t/lậpchia tách,hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi
hình thức, sở hữu theo quy định PL
-DNTN,cty TNHH 1 tviên t/lậpchủ DNhộ KD cá
thể, ko thay đổi ngành nghề KD trước đây
-DNTN,Cty hợp danh,Cty TNHH,HTXĐD theo PL,
tviên hợp danh, người góp vốn cao nhấttgiaDN
đang hđ/ DN giải thề <12
th
vtrò ttự.
-
6.1 Đk, ngtắc ưu đãi thuế TNDN
•Ưu đãi thuế TNDN ko ad:
-Khoản TN là khoản TN chịu thuế ≠
-TN từ khai thác khoáng sản, tìm kiếm thăm dò,
khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm
-TN từ KD trò chơi có thưởng, cá cược
•DN t/lập từ chuyển đổi loại hình DN,’s, chia tách,
sáp nhập, hợp nhất ttục thừa kế ưu đãi cho
tgian được hưởng ưu đãi còn lạiđ/ứng đk được
hưởng ưu đãi.
•Tgian hưởng ưu đãiktra:
-DNtăng số thuế TNDNhưởng miễn giảm =
quy định
-DNsố thuế miễn giảm < đvị tự kê khaiđược
miễn giảm~số thuế TNDN do ktra,th/tra phát hiện
6.2 Các hình thức ưu đãi thuế TNDN
6.2.1 Ưu đãi về thuế suất:
-DN t/lập mới từ d/án đtưvùng đk KT-XH đb k/khăn,
khu KT, cnghệ cao, NCKH&ptriển cnghệ, đtư ptriển cs

tính thuế≤5n
+DN trích ≤ 10% TN tính thuế hàng nămQuỹ
ptriển KHCN≤5nko SD/SD ko hết/ko đúng
mđíchtính thuế TNDNccứ phần còn lại của
quỹ+lãi phát sinh từ quỹ