Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy
định hiện hành đối với việc hạch toán kế toán

Do sự áp dụng Chuẩn mực kế toán số 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp,
Thông tư số 60/2007/TT-BTC ban hành ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính và
Thông tư số 134/2007/TT-BTC ban hành ngày 23/11/2007, nên việc xác định
và hạch toán kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện nay đã có
những điểm mới khác biệt so với trước đây. Trong quá trình quyết toán thuế
TNDN một trong những công việc mà các doanh nghiệp phải làm đó là xác
định phần chênh lệch tạm thời giữa kế toán và thuế nhằm xác định Chi phí
thuế thu nhập hoãn lại hay Thu nhập thuế thu nhập hoãn lại để xác định Chi
phí thuế TNDN hiện hành và xác định kết quả của doanh nghiệp
Nhằm làm rõ phương pháp hạch toán kế toán theo quy định hiện hành về thuế
TNDN, chúng tôi xin trân trọng giới thiệu các bài viết liên quan.
Nội dung bài viết này tập trung vào Hồ sơ quyết toán thuế TNDN và cách xác định
các khoản chênh lệch tạm thời làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN trong
quá trình quyết toán thuế TNDN.
Nội dung bộ hồ sơ quyết toán thuế TNDN
Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm khai quyết toán thuế TNDN năm hoặc khai
quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt
hợp động, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp.
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN, ban hành kèm theo
Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính (sau đây gọi tắt là
TT số 60/2007/TT-BTC)
- Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động
kinh doanh, chấm dứt hợp đông, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ
chức lại doanh nghiệp.
- Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai (Tùy theo thực tế phát sinh):
+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, 03-
1B/TNDN hoặc 03-1C/TNDN, ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC
+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo TT số

đồng/chiếc. Công ty đã xuất hóa đơn trong năm 2007 nhưng tới ngày kết thúc năm
tài chính (31/12/2007) xe vẫn chưa được chuyển giao cho người mua. Giá thành
sản xuất của 03 chiếc xe này là 250 triệu đồng/chiếc
.
Theo Kế toán Theo Thuế
Nợ TK 111, 112, 131…900 tr
Có TK 131 – Khách hàng trả trước tiền
Nợ TK 111, 112, 113…990 tr
Có TK 511 900tr
hàng 900 tr
Do chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh
thu, như chưa chuyển giao quyền sở
hữu.
Có TK 3331 90tr
Đồng thời:
Nợ TK 632/Có TK 156 750tr
Do vậy, công ty A phải điều chỉnh tăng doanh thu chịu thuế TNDN và ghi doanh
thu bán 03 chiếc xe là 900 triệu đồng vào chỉ tiêu mã số B2 của Tờ khai quyết
toán thuế TNDN năm 2007