Thuế giá trị gia tăng
Trình bày Nguyễn Đức Thanh
Khái niệm

Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm
của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản
xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được thu ở khâu
tiêu thu hàng hóa, dịch vụ
Đặc điểm

Thuế gián thu

Tính lũy thoái

Tính trung lập cao

Tính (đánh) vào người tiêu dùng cuối cùng
Vai trò

Điều tiết thu nhập của nền kinh tế (gián tiếp)

Khoản thu quan trọng của NSNN (20% - 30%)

Thúc đẩy thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn tạo điều
kiện thuận lợi chống thất thu thuế

Không trùng lắp nên khuyến khích đầu tư

Khuyến khích xuất khẩu
Nguyên tắc thiết lập


thuế GTGT
Trực
tiếp
Khấu
trừ
Hoàn
thuế
Căn cứ pháp lý

Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày
03.6.2008

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế
Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013

Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18.12.2013

Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31.12.2013
Đối tượng chịu thuế GTGT

Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và
tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ
nhập khẩu), trừ hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng
không chịu thuế GTGT
Đối tượng nộp thuế

Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc
đối tượng chịu thuế GTGT ở Việt Nam (CSKD)

Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ

Sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất
nông nghiệp

Chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế
thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh
bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu

Giống vật nuôi, giống cây trồng

Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh mương nội
đồng; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp

Muối
Đối tượng không chịu thuế GTGT

Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cộng
đồng

Dịch vụ y tế, dịch vụ thú ý

Dạy học, dạy nghề

Bảo hiểm liên quan đến con người, bảo hiểm vật nuôi

Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh

Vận chuyển hành khách công cộng
Đối tượng không chịu thuế GTGT

Hoạt động tài chính

tính thuế
GTGT
Giá tính
thuế
Thuế suất
Căn cứ tính thuế GTGT
Giá tính thuế

Giá tính thuế là giá bán/giá nhập khẩu (CIF) chưa có
thuế GTGT cộng (+) thuế nhập khẩu (nếu có) cộng (+)
thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng (+) thuế bảo vệ
môi trường (nếu có) cộng (+) phụ thu CSKD được
hưởng (nếu có) trừ (-) các khoản giảm giá, chiết khấu
thương mại (nếu có)
Giá tính thuế

Hàng hóa, dịch vụ dùng cho tiêu dùng nội bộ, để trao
đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương

Hoạt động cho thuê tài sản

Hàng hóa bán trả góp

Hoạt động gia công
Giá tính thuế

Xây dựng

Bao thầu nguyên vật liệu


Thời điểm tính thuế GTGT

Hàng hóa

Dịch vụ

Kinh doanh bất động sản

Xây dựng, lắp đặt

Hàng hóa nhập khẩu
Thuế
suất
0%
10%
5%
Thuế suất