Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Lời nói đầu
Để thực hiện tốt phương châm:
“ Học đi đôi với hành ”
“ Lý thuyết gắn liền với thực tế ”
Nhà trường cùng với tập thể các thầy cô giáo khoa kế toán trường ĐH
Kinh Tế và Quản Trị Kinh Doanh đã tạo mọi điều kiện cho sinh viên, đặc biệt
là những sinh viên năm cuối có dịp được cọ sát với thực tế thông qua đợt thực
tập tốt nghiệp tại một số XN mà thực chất cuả nó là trực tiếp quan sát tình
hình thực tế tại các XN xem họ tổ chức và thực hiện các công việc như thế
nào. Từ đó mở mang thêm những kiến thức đã tiếp thu được ở trên lớp.
Được sự cho phép của nhà trường và sự đồng ý XN Phế Liệu Kim Loại
em đã có cơ hội để tìm hiểu về công việc hạch toán kế toán tại phòng kế toán
của XN. Qua thời gian thực tập em càng nhận thấy rõ được tầm quan trọng
của việc hạch toán từng phần hành kế toán đối với XN: kế toán nguyên vật
liệu, kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương, kế toán công nợ…
Bằng sự nỗ lực, cố gắng trong nghiên cứu và thu thập tài liệu của bản
thân cùng với sự chỉ bảo tận tình của giáo viên hướng dẫn và đặc biệt là sự
giúp đỡ và quan tâm của cô kế toán trưởng và các nhân viên kế toán tại phòng
kế toán XN đã tạo điều kiện cho em hoàn thành Báo cáo thực tập đúng thời
hạn.Song vì điều kiện thời gian có hạn và khả năng tiếp thu kiến thức về cơ sở lý
luận còn hạn chế nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót và
khiếm khuyết nhất định. Em rất mong nhận được sự góp ý, bổ sung ý kiến của
các thầy cô giáo để báo cáo của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn !
Thái nguyên, Ngày 20 tháng 5 năm 2005
Sinh viên: Nguyễn Kim Phượng
Mục tiêu nghiên cứu :
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
* Mục tiêu chung :Từ việc đánh giá thực trạng tình hình kế toán nói riêng và
TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP PHẾ LIỆU KIM LOẠI
I. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP PHẾ LIỆU KIM LOẠI.
1/. Giới thiệu chung về XN.
- Tên gọi: Xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại Công ty Gang Thép Thái
Nguyên.
- Địa chỉ: Số 254/1 - Đường Cách Mạng tháng 8 phường Phú Xá - TP
Thái Nguyên.
- Điện thoại: ( 0280 ) 832 037 – (0280) 832 133
- Fax: 0280 832 618
- Tổng diện tích: 5000m
2
2/. Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của XN Phế Liệu Kim
loại
XN Phế liệu kim loại là đơn vị thành viên của Công ty Gang Thép Thái
Nguyên. Xí nghiệp được thành lập vào ngày 1/7/1986 theo quyết định số
1199/1997CL-TC ngày 20/6/1986 để cung cấp thép phế liệu phục vụ cho các
nhà máy chuyên sản xuất thép trong công ty.
- Tài khoản: 710A06015 tại Ngân hàng Công thương Lưu Xá TN.
- Mã số thuế: 46001001550151
3 /. Chức năng, nhiệm vụ của Xí Nghiệp.
* Chức năng:
Xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại có chức năng tổ chức kinh doanh các
hoạt động thu mua thép phế liệu phục vụ cho việc sản xuất thép trong Công ty
Gang thép thái Nguyên, liên kết các đơn vị sản xuất kinh doanh trong công ty
nhằm đem lại lợi ích kinh tế cho xí nghiệp.
* Nhiệm vụ:
4
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
4
Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
3 P. kế toán tài vụ 6 1 5
4 P. kế hoạch vật tư 15 2 13
5 P. thu mua 14 14
B Các đơn vị 49
1 Phân xưởng 32 1 2 29
2 Cửa hàng 10 1 9
6
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
6
Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
C Đội bảo vệ 10 1 9
Tổng cộng 92 11 49 38
Mối quan hệ giữa các bộ phận của bộ máy tổ chức được thể hiện qua sơ
đồ sau:
Sơ đồ bộ máy tổ chức
Giám Đốc
Phòng Kế Toán
Phòng Hành Chính
Phòng Kế Hoạch
Phòng Thu Mua
P.Giám Đốc 1
P.Giám Đốc 2
Phân Xưởng
Cửa hàng
Bảo vệ
Cơ cấu tổ chức của Xí nghiệp tương đối đơn giản, gọn nhẹ. XN đã xây
dựng bộ máy quản lý theo chế độ một thủ trưởng và cũng là người điều hành
duy nhất.
2/. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý của XN.
8
10
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
10
Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
1/ Hình thức tổ chức công tác kế toán.
Bộ máy kế toán của XN được tổ chức theo hình thức tập trung và theo
quan hệ trực tiếp tức là toàn bộ công tác hạch toán kế toán được thực hiện tại
phòng kế toán và kế toán trưởng là người trực tiếp điều hành các nhân viên kế
toán phần hành
2/ Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.
Để phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp phải có
bộ máy kế toán phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh và tình hình thực tế của
đơn vị.
- Tính toán chi phí sản xuất, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm,
các khoản thanh toán với nhà nước cung cấp thông tin cần thiết, chính xác phụ vụ
cho công tác điều hành sản xuất kinh doanh của lãnh đạo Xí nghiệp.
- Theo dõi thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, phân tích tổng hợp chi phí sản
xuất, những nhân tố tăng giảm giá thành từng loại sản phẩm.
- Phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai phạm trong công tác quản lý tài chính,
thực hiện nghiêm chỉnh đầy đủ chức năng giám đốc về công tác kế toán thống kê
tài chính của Xí nghiệp.
Theo cách tổ chức trên mối quan hệ phụ thuộc trong bộ máy kế toán
được thể hiện qua sơ đồ sau:
Kế Toán tổng hợp
Kế Toán thanh toán
Kế Toán tiêu thụ
Kế Toán thủ quỹ
Trưởng phòng kế toán
Sơ đồ bộ máy kế toán
12
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
14
Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Tiến hành thanh toán với người bán và thanh toán với các bộ
phận khác có liên quan. Lập các chứng từ thu chi đúng nguyên tắc, đúng chế
độ quy định đảm bảo việc sử dụng vốn có hiệu quả.
* Thủ quỹ.
Làm nhiệm vụ tổng hợp các chỉ tiêu về giá trị tổng sản lượng, sản
lượng hiện vật, lập báo cáo thống kê gửi Công ty, thực hiện chức năng
chi tiêu đúng chế độ đảm bảo an toàn về tiền tệ, đúng nguyên tắc không để
sảy ra thất thoát.
4/. Hình thức kế toán mà đơn vị đang áp dụng.
- Xí nghiệp Phế Liệu kim loại là XN có quy mô nhỏ, quá trình thu mua diễn
ra liên tục. Để phù hợp với đặc điểm và trình độ quản lý, XN đã áp dụng
hình thức kế toán nhật ký chứng từ để hạch toán.
- Hiện nay các quá trình thao tác của hình thức này đều được nhân viên của
phòng kế toán thực hiện trên máy vi tính. Dưới đây là sơ đồ thể hiện cho các
quá trình đó.
- Phần mềm kế toán hiện nay XN đang sử dụng là phần mềm kế toán Bravo
4.1của Công Ty Gang Thép Thái Nguyên
* Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ trên máy vi tính :
Bảng Kê
Chứng Từ Gốc
Máy Vi Tính
Bảng Phân Bổ
Nhật Ký Chứng Từ
Sổ Cái
Sổ (Thẻ) Chi Tiết
Bảng Tổng Hợp Chi Tiết
Sổ Quỹ
- Phòng KT – TK – TC Xí nghiệp cung cấp cho phòng TC – HC các số
liệu về sản lượng thép phế liệu thu mua, tiêu thụ của Xí nghiệp, biểu quyết
toán các công trình.
- Phòng TC – HC cung cấp cho phòng KT – TK – TC các văn bản liên
quan đến lao động, quĩ lương, ăn ca, đào tạo, các chế độ đối với người lao
động và các báo cáo khác có liên quan đến công tác kế toán – thống kê - tài
chính khi phòng KT – TK – TC yêu cầu.
* Với phòng thu mua:
- Phòng KT – TK – TC cung cấp cho phòng thu mua báo cáo tổng hợp
số lượng thép phế liệu còn tồn trong kho theo tháng của Xí nghiệp.
- Phòng thu mua cung cấp cho phòng Kế toán xí nghiệp:
+ Các kế hoạch, đơn hàng, các nhu cầu thu mua thép phế liệu tháng,
quí, năm.
+ Các hợp đồng, hóa đơn, báo giá có liên quan đến mua vật tư của
phòng.
* Với phân xưởng và cửa hàng : Phân xưởng và cửa hàng chịu sự chỉ đạo,
hướng dẫn về nghiệp vụ công tác kế toán – thống kê - tài chính theo quy định
của phòng kế toán.
6. Hệ thống tài khoản kế toán
Là một đơn vị thành viên của công Ty Gang Thép Thái Nguyên, hệ thống
tài khoản của xí nghiệp hiện nay đang áp dụng là hệ thống tài khoản theo hệ
thống tài khoản của Công Ty Gang Thép Thái nguyên.
7.Hệ thống sổ kế toán
Xí nghiệp Phế liệu Kim loại hạch toán kế toán theo phương thức nhật
ký chứng từ, các chứng từ kế toán sử dụng đều theo hướng dẫn của bộ tài
chính.
20
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
20
Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
chính phẩm.
1./Phương pháp tính giá vật liệu
Khi xuất vật liệu, kế toán tính giá vật liệu theo phương pháp giá thực tế
đích danh. Theo phương pháp này, vật liệu được xác định giá trị theo từng lô
và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất.
2./ Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết vật tư
Bảng tổng hợp
N-X- T kho vật tư
Kế toán
tổng hợp
XN đã lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết
nguyên vật liệu. Trình tự hạch toán được thể hiện qua sơ đồ sau :
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
3/.Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu.
24
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
24
Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
XN hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu( chủ yếu là thép phế liệu) theo
phương pháp kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này, nguyên vật liệu ở
XN được theo dõi, phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm một cách
thường xuyên, liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho. Tại
bất kỳ thời điểm nào, kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập, xuất, tồn
kho của từng loại hàng tồn kho nói chung và của nguyên vật liệu nói riêng.
- TSCĐ đang dùng trong sản xuất kinh doanh: Nhà cửa vật kiến trúc, máy
móc thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý và TSCĐ khác.
- TSCĐ hư hỏng chờ thanh lý: Nhà cửa vật kiến trúc.
- TSCĐ hình thành từ quỹ khen thưởng phúc lợi: TSCĐ phúc lợi.
Các tài sản trên được cấp bởi nhiều nguồn khác nhau: Nguồn vốn ngân
sách, Nguồn vốn XN, Nguồn vốn vay, Nguồn vốn khác.
Tại xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại, hình thức khấu hao mà xí nghiệp
đang áp dụng là tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, căn cứ vào
định mức khấu hao hàng năm do Xí nghiệp xây dựng và đã được Công ty
duyệt. Việc trích khấu hao TSCĐ của đơn vị căn cứ trên sơ sở chỉ tiêu mức kế
hoạch Công ty giao cho đơn vị từ đầu năm.
30
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
30
Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất của năm kế hoạch tổng số tiền phải trích
khấu hao được phân bổ cho từng quý, từng tháng phù hợp với tình hình sản
xuất. Số tiền khấu hao cơ bản và kế hoạch sửa chữa lớn được tính vào giá
thành sản xuất.
* Trích khấu hao kế toán ghi:
Nợ TK 6414 : 1.534.085
Có TK 214 :1.534.085
Nợ TK 6424 : 1.534.085
Có TK 214 :5.502.122
(Số liệu được lấy trong báo cáo chi phí Bán Hàng và Báo cáo chi phí
QLDN tháng 2 năm 2005)
Bảng tổng hợp TSCĐ
Chỉ tiêu
N. TSCĐ
Nguyên giá Đã hao mòn GTCL đến
- Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác chi phí tiền lương và các khoản trích
BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng có liên quan.
- Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý và
chi tiêu quỹ lương, cung cấp các thông tin kế toán cần thiết cho các bộ phận
có liên quan.
2./ Tình hình quản lý và sử dụng lao động tại XN
Số lượng CBCNV của XN trong tháng 2 năm 2005 là 118 người và
được phân loại theo các tiêu thức sau :
* Phân loại lao động theo thời gian lao động, ta có:
+ Số lao động trong danh sách là: 109 người
+ Số lao động hợp đồng: 23 người.
* Phân loại lao động theo quan hệ với quá trình sản xuất, ta có:
+ Lao động gián tiếp là: 27 người
+ Lao động trực tiếp là: 98 người.
34
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
34
Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
* Phân loại lao động theo trình độ lao động:
+ Lao động có trình độ Đại học, Cao đẳng: 38 người.
+ Lao động chuyên nghiệp: 27 người.
+ Công nhân kỹ thuật: 55người.
+ Lao động truyền thống: 12 người
3. Cơ chế tiền lương của XN.
Hiện nay XN trả lương cho cán bộ công nhân viên làm hai đợt trong
một tháng:
+ Đợt 1: Tạm ứng lương vào ngày 9 -10 hàng tháng.
+ Đợt 2: Quyết toán lương của tháng trước vào tháng này vào ngày 25
hàng tháng.
* Chi phí BXXH và kinh phí công đoàn
- Dự phòng : 5 %
- CNVC thoả thuận đóng góp thực hiện điều 14 TƯLĐTT : 3 %
a) Tiền lương trả cho bộ phận trực tiếp thu mua thép phế (phòng thu
mua) : XN áp dụng hình thức trả lương sản phẩm, khoán gọn theo đơn giá
tiền lương khoán có hệ số khuyến khích gắn với việc hoàn thành kế hoạch
được giao hàng tháng.
Tổng quỹ tiền lương được trả cho phòng thu mua được tính theo công
thức :
A
1
= Đơn giá khoán * Tổng số sản phẩm thu mua thực tế.
Căn cứ vào tình hình thực tế của thị trường thu mua thép phế, phong
thu mua tổ chức khoán gọn đơn giá tiền lương theo tấn sản phẩm thu mua tới
các trạm, tổ, nhóm và cá nhân làm công tác theo nhiệm vụ đã giao và trả
lương trực tiếp cho các trạm, tổ,nhóm, cá nhân thu mua nói trên.
38
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
38
Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Hàng tháng, XN căn cứ vào biên bản nghiệm thu sản phẩm của hôj
đồng nghiệm thu, xác định quỹ tiền lương khoán gọn theo đơn giá để trả cho
phòng thu mua theo sản phẩm thu mua thực tế. Phòng thu mua trực tiếp trả
lương cho CBCNV của phòng theo quy định.
b) Tiền lương trả cho bộ phân trực tiếp tiêu thụ sản phẩm ( cửa hàng
tiêu thụ sản phẩm) : XN áp dụng hình thức trả lương khoán gọn theo đơn giá
tiền lương khoán, có hệ số khuyến khích việc hoàn thành kế hoạch do XN
giao hàng tháng.
Tổng quỹ tiền lương trả cho cửa hàng tiêu thụ sản phẩm được tính theo
công thức :
A
d) Trả lương cho CBCNV đi học (đơn vị cử đi học để nâng cao dân
trí ), tiền lương trả cho các HĐLĐ đã xác định thời hạn , không xác định thời
hạn, hợp động mùa vụ ... thực hiện theo quy chế của tổng Giám đốc Công Ty
ban hành theo từng năm.
e) Tiền lương làm thêm giờ : XN không khuyến khích làm thêm giờ
nhưng nếu phải làm thêm giờ thì chủ yếu bố trí nghỉ bù vào các ngày khác vì
khi thanh toán lương hàng tháng đã có hệ số tăng thu nhập. Trường hợp đặc
biệt do yêu cầu đột xuất phải có lệnh điều động của GĐ và được tính làm
thêm giờ nhưng không vượt qúa 200 giờ/ năm theo quy định của luật lao động.
Tiền lương làm thêm giờ ở XN không quyết toán riêng mà được tính
vào bảng lưong quyết toán hàng tháng.
6/. Các hệ số tiền lương tại XN
Hệ số tiền lương GĐ, Bí thư Đảng uỷ : 3,25
Hệ số tiền lương phó GĐ 2,95
Hệ số tiền lương phó BTĐU, CTCĐ, TP kế toán 2,68
Hệ số tiền lương trưởng phòng, đội trưởng, phó CTCĐ 1,95
Hệ số tiền lương phó phòng, bí thư chi đoàn, CV chính 1,25
Hệ số tiền lương CBQL, nhân viên nghiệp vụ 1,2
Hệ số tiền lương của CNV thừa hành 1,1
Hệ số tiền lương của NV phục vụ 1,0
7/. Các khoản phụ cấp tính vào lương ở XN
- Phụ cấp chức vụ lãnh đạo : trưởng, phó phòng, chánh, phó quản đốc tính
theo hạng XN trên mức tiền lương tối thiểu.
42
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
42
Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp
+ Trưởng phòng, quản đốc, đội trưởng, cửa hàng trưởng phụ cấp = 35% tiền
lương tối thiểu.
+ Phó phòng, phó QĐ, đội phó, cửa hàng phó phụ cấp = 25 % lương tối thiểu.
của XN có mức thu nhập khá cao. Điều đó cho thấy Giám Đốc XN cùng các
phòng ban chức năng đã tổ chức tốt công tác thu mua và tiêu thụ thép phế liệu
cũng như thép chính phẩm của Công Ty.
IV./ KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH MUA HÀNG TẠI XN.
48
SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN
48
Copyright: Tài liệu đại học ©