Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
MỤC LỤC
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ
STT Số hiệu bảng Tên sơ đồ, bảng Trang
1
Bảng 2.1 Phân tích cơ cấu tài sản từ năm 2009 - 2011
50
2
Bảng 2.2
Phân tích cơ cấu nguồn vốn từ năm 2009 -
2011
53
3
Bảng 2.3
Phân tích mối quan hệ giữa tài sản và nguồn
vốn từ năm 2009 đến năm 2011
55
4
Bảng 2.4
phân tích báo cáo kết quả kinh doanh từ năm
2009 - 2011
57
5
Bảng 2.5
Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ năm
2009 đến năm 2011
60
6
Kết quả phân tích không chỉ giúp cho doanh nghiệp nắm bắt được tình
hình hoạt động của công ty mà còn dùng để đánh giá dự án đầu tư, tính tóan
mức độ thành công trước khi bắt đầu ký kết hợp đồng.
Ngoài ra, việc phân tích tình hình hoạt động kinh doanh còn là một
trong những lĩnh vực không chỉ được quan tâm bởi các nhà quản trị mà còn
nhiều đối tựơng kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp. Dựa trên những
chỉ tiêu kế hoạch, doanh nghiệp có thể định tính trước khả năng sinh lời của
hoạt động, từ đó phân tícha và dự đoán trước mức độ thành công của kết quả
kinh doanh. Qua kết quả của việc phân tích báo cáo tài chính cho thấy được
hoạt động kinh doanh không chỉ là việc đánh giá kết quả mà còn là việc
kiểm tra, xem xét trước khi bắt đầu quá trình kinh doanh nhằm hoạch định
chiến lược tối ưu.
Để đạt được kết quả cao nhất trong sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp
cần phải xác định phương hướng, mục tiêu trong đầu tư, biện pháp sử dụng các
điều kiện vốn có về các nguồn nhân tài, vật lực. Muốn vậy, các doanh nghiệp
cần nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng
nhân tố đến kết quả kinh doanh. Điều này chỉ thực hiện được trên cơ sở của phân
tích kinh doanh thông qua việc phân tích báo cáo tài chính.
Xuất phát từ thực trạng trên, em đã lựa chọn đề tài “Phân tích báo cáo
tài chính tại công ty cổ phần dịch vu vận tải và thương mại”, một đề tài có
ý nghĩa lý luận và thực tiễn to lớn đối với các doanh nghiệp nói chung và
công ty cổ phần dịch vụ vận tải và thương mại nói riêng.
Kết cấu bài khóa luận gồm 3 chương:
Chương I. Lý luận chung về phân tích báo cáo tài chính trong doanh
nghiệp
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
1
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
Chương II. Phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần dịch vụ vận
tải và thương mại.
tin tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản cung như tình hình
và kết quả kinh doanh sau một kỳ hoạt động, trên cơ sở đó các nhà quản lý sẽ
phân tích đánh giá và đề ra các giải pháp, quyết định quản lý kịp thời, phù
hợp cho sự phát triển của doanh nghiệp trong tương lai.
- Với các cơ quan hữu quan của nhà nước như tài chính, ngân hàng, kiểm
toán, thuế báo cáo tài chính là tài liệu quan trọng trong việc kiểm tra giám
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
3
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
sát, hướng dẫn,tư vấn cho doanh nghiệp thực hiện các chính sách, chế độ kế
toán, tài chính của doanh nghiệp.
- Với các nhà đầu tư, báo cáo tài chính giúp họ nhận biết khả năng về tài
chính,tình hình sử dụng các loại tài sản, nguồn vốn, khả năng sinh lời, hiệu
quả hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro để cân nhắc, lựa chọn,
đưa ra quyết định đầu tư phù hợp.
- Với nhà cung cấp, báo cáo tài chính giúp họ nhận biết khả năng thanh
toán, phương thức thanh toán, để từ đó quyết định bán hàng cho doanh nghiệp
nữa hay thôi hoặc cần áp dụng phương pháp thanh toán nào cho hợp lý.
- Với khách hàng, báo cáo tài chính giúp họ có những thông tin về năng lực
sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín của doanh nghiệp, chính sách
đãi ngộ khách hành để họ có quyết định đúng đắn trong việc mua hàng của
doanh nghiệp.
- Với cổ đông, công nhân viên, báo cáo tài chính, họ quan tâm đến thông tin
về khả năng cũng như chính sách chi trả cổ tức, tiền lương, bảo hiểm xã hội và
các vấn đề khác liên quan đến lợi ích của họ thể hiện trên báo cáo tài chính.
Để thực sự trở thành công cụ quan trọng trong quản lý kinh tế, báo cáo
tài chính cần đảm bảo các yêu cầu cơ bản dưới đây:
- Báo cáo tài chính phải được lập chính xác, trung thực, đúng biểu mẫu quy
định, có đày đủ chữ ký của những người có liên quan và phải có mẫu xác
nhận của cơ quan, đơn vị để đảm bảo tính pháp lý của báo cáo.
vốn chủ sở hữu, các khoản thu nhập và chí phí được ghi sổ khi phát sinh và
được thể hiện trên các BCTC ở các niên độ kế toán mà chúng có liên quan.
- Lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán: chính sách kế toán là những
nguyên tắc, cơ sở, điều ước, quy định và thông lệ được doanh nghiệp áp dụng
trong quá trình lập và trình bày BCTC. Cần lựa chọn chế độ kế toán phù hợp
với đặc điểm của doanh nghiệp và phải được Bộ Tài Chính chấp nhận. Khi đã
lựa chọn và áp dụng chế độ kế toán phù hợp, BCTC phải được lập và trình
bày theo những nguyên tắc của chế độ kế toán đó.
- Nguyên tắc trọng yếu và sự hợp nhất : Trọng yếu là khái niệm về độ lớn
và bản chất của thông tin mà trong trường hợp nếu bỏ các thông tin này để xét
đoán thì có thể dẫn đến các quyết định sai lầm. Do vậy, nguyên tắc này đồi
hỏi những thông tin trọng yếu riêng lẻ không được xác nhập với những thông
tin khác mà phải trình bày riêng biệt. Ngược lại những thông tin đơn lẻ không
trọng yếu, có thể tổng hợp được thì cần được phản ánh dưới dạng thông tin
tổng quát.
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
5
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
- Nguyên tắc bù trừ: theo nguyên tắc này thi lập các BCTC không được
phép bù trừ giữa các tài sản và các khoản công nợ, giữa thu nhập với chi phí.
Trong trường hợp vẫn tiến hành bù trừ giữa các khoản nay thì phải dựa trên
cơ sơ trọng yếu và phải diễn giải trong TNBCTC
- Nguyên tắc nhất quán: để đảm bảo tính thống nhất và khả năng so sánh
được của các thông tin trên BCTC thi việc trình bày và phân bổ các khoản
mục trên BCTC phải quán triệt nguyên tắc nhất quán giũa các niên độ kế toán.
Nếu thay đỏi phai có thông báo trước và phải trình bày trong TMBCTC.
Trong quá trình lập hệ thống BCTC phải đảm bảo thực hiện đồng thời các
nguyên tắc trên vì chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau,
làm cơ sơ để các BCTC cung cấp được những thông tin tin cậy, đầy đủ, kịp
thời và phù hợp với yêu cầu của người sử dụng trong việc ra quyết định.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một trong số các báo cáo tài chính
tổng hợp phản ánh tình hình doanh thu, chi phí và kết quả của doanh nghiệp
sau một kỳ hoạt động. Kết cấu, nội dung và các chỉ tiêu phản ánh trên báo cáo
kết quả hoạt động kinh doanh theo quy định mẫu của Bộ Tài Chính.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp nhằm phản ánh dòng
tiền lưu chuyển trong kỳ, để nhà quản trị đưa ra các quyết định tài chính cho
kỳ tới. Kết cấu, nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ áp dụng trong các
doanh nghiệp theo quy định của Bộ Tài Chính.
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09)
Thuyết minh báo cáo tài chính là một trong những báo cáo tài chính tổng hợp
nhằm giải trình và bổ sung thêm các chỉ tiêu mà trên BCTC khác chưa thể
hiện hoặc chưa thể hiện đầy đủ. Kết cấu, nội dung và các chỉ tiêu phản ánh
trên thuyết minh báo cáo tài chính theo quy định mẫu của Bộ Tài Chính.
2. Trách nhiệm,thời hạn lập và gửi BCTC
Tất cả các doanh nghiệp phải lập và gửi BCTC theo đúng các quy định
và chế độ BCTC doanh nghiệp hiện hành. Riêng báo cáo LCTT tạm thời chưa
quy định là báo cáo bắt buộc nhưng khuyến khích các doanh nghiệp lập và sử
dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ
trưởng Bộ Tài Chính.
BCTC của các doanh nghiệp phải lập và gửi vào cuối quí để phản ánh
tình hình tài chính quí đó và cuối năm tài chính cho các cơ quan quản lí Nhà
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
7
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
Nước và cho doanh nghiệp cấp trên theo quy định. Trường hợp có công ty
con thì phải gửi kèm bản sao BCTC cùng quí cùng năm của công ty con.
* Nơi nhận BCTC:
Cục thống kê, cơ quan thuế, cơ quan tài chính, Bộ Kế Hoạch Và Đầu Tư
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng 12
tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kết toán năm, được xếp vào loại ngắn hạn;
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán sau 12 tháng tới
kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào loại dài hạn.
Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12
tháng, thì tài sản và nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo
điều kiện sau:
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một
chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại ngắn hạn;
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong thời gian dài
hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại dài hạn.
Đối với các doanh nghiệp do tính chất hoạt động không thể dựa vào
chu kỳ kinh doanh để phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn, thì các tài sản và nợ
phải trả được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần.
1.3. Kết cấu và nội dung Bảng cân đối kế toán
Căn cứ vào nguyên tắc trình bày trên, Bảng cân đối kế toán gồm tối
thiểu các khoản mục chủ yếu và được sắp xếp theo kết cấu quy định tại Mẫu
số B01 - DN. Cụ thể, bảng CĐKT gồm 2 phần:
Phần tài sản: Gồm các chỉ tiêu phản ánh toàn bộ giá trị các tài sản hiện
có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo kết cấu tài sản và hình thức
tồn tại của nó. Trong đó chia thành 2 loại:
- Loại A: Tài sản ngắn hạn
- Loại B: Tài sản dài hạn
Phần nguồn vốn: Gồm các chỉ tiêu phản ánh nguồn hình thành tài sản
hiện có tại thời điểm lập báo cáo. Trong đó chia thành 2 loại:
- Loại A: Nợ phải trả
- Loại B: Vốn chủ sở hữu
Kết cấu 2 phần của Bảng cân đối kế toán được bố trí theo chiều dọc bao
gồm hệ thống các chỉ tiêu phản ánh nội dung từng khoản vốn, nguồn vốn hiện
111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng” và 113 “Tiền đang chuyển” trên
Sổ Cái.
2. Các khoản tương đương tiền:
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản đầu tư ngăn hạn có thời hạn thu hồi
hoặc đáo hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
10
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ
ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là chi tiết số sư Nợ cuối kỳ kế toán của
Tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” trên Sổ cái, gồm: Chi tiết kỳ
phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc … có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không
quá 3 tháng kể từ ngày mua.
II - Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị của các khoản đầu tư tài
chính ngắn hạn (sau khi đã trừ đi dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn
hạn), bao gồm đầu tư chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn và đầu tư
ngắn hạn khác. Các khoản đầu tư ngắn hạn được phản ánh trong mục này là
khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh
doanh, không bao gồm các khoản đầu tư ngăn hạn có thời hạn thu hồi hoặc
đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo
cáo đã được tính vào chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền”
1. Đầu tư ngắn hạn:
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các Tài khoản 121
“Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” và 128 “Đầu tư ngắn hạn khác” trên Sổ cái
sau khi từ đi các khoản đầu tư ngắn hạn đã được tính vào chỉ tiêu “Các khoản
tương đương tiền”.
III - Các khoản phải thu: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị
của các khoản phải thu khách hàng, khoản trả trước cho người bán, phải thu
2. Tài sản ngắn hạn khác
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị tài sản thiếu chờ xử lý và các tài sản ngắn
hạn khác tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tài sản ngăn hạn khác” căn cứ vào số dư
Nợ Tài khoản 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý” trên Sổ cái.
B - TÀI SẢN DÀI HẠN
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị các laoij tài sản không được phản ánh
trong chỉ tiêu tài sản ngắn hạn.
Tài sản dài hạn phản ánh tổng giá trị các khoản phải thu dài hạn, tài sản
cố định, bất động sản đầu tư và các tài sản dài hạn khác có đến thời điểm báo
cáo, bao gồm: Các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu
tư, các khoản đầu tư tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác.
I - Các khoản phải thu dài hạn
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
12
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu dài
hạn của khách hảng, phải thu nội bộ dài hạn, và các khoản phải thu dài hạn
khác tại thời điểm báo cáo có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm (sau
khi trừ đi dự phòng phải thu khó đòi)
1. Phải thu dài hạn của khách hàng:
Phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng được xếp vào loại tài sản
dài hạn tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải thu dài hạn của khách hàng” căn cứ
vào chi tiết số dư Nợ của Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”, mở chi
tiết theo từng khách h àng đối với các khoản phải thu của khách h àng được
xếp vào loại tài sản dài hạn.
2. Phải thu nội bộ dài hạn:
Phản ánh số vốn kinh doanh đã giao cho các đơn vị trực thuộc và các
khoản phải thu nội bộ dài hạn khác.
1. Giá trị hao mòn lũy kế
Phản ánh toàn bộ giá trị đã hao mòn lũy kế của các loại bất động sản
đầu tư tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được ghi bằng số
âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (…)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Giá trị hao mòn lũy kế” là số dư Có của Tài
khoản 2147 “Hao mòn bất động sản đầu tư” trên Sổ cái.
IV - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản đầu tư tài chính
dài hạn tại thời điểm báo cáo như: Đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty
liên kết, liên doanh, đầu tư dài hạn khác …
1. Đầu tư vào công ty con
Phản ánh giá trị các khoản đầu tư vào công ty con tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Đầu tư vào công ty con” là số dư Nợ của
Tài khoản 221 ‘Đầu tư vào công ty con” trên Sổ cái
2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
14
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh giá trị khoản đầu tư vào coogn ty liên
két và vốn góp liên doanh dưới hình thức thành lập cở sở kinh doanh đồng
kiểm soát tại thời điểm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Đầu tư vào coogn ty liên kết, liên doanh” là
tổng số dư Nợ của các Tài khoản 223 “Đầu tư vào công ty liên kết”, và 222
“Vốn góp liên doanh”, trên Sổ cái
V- Tài sản dài hạn khác
1. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại:
Nội dung và phương pháp lập chỉ tiêu này được thực hiện theo chuẩn
mực kế toán và hướng dẫn kế toán thực hiện chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế
thu nhập doanh nghiệp”.
2. Tài sản dài hạn khác:
tiết số dư Có của Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”, mở theo từng người
bán đối với các khoản phải trả cho người bán được xếp vào loại nợ dài hạn.
2. Phải trả dài hạn nội bộ
Phản ánh các khoản nợ phải trả dài hạn nội bộ, bao gồm các khoản vốn
đã nhận, đã vay của đơn vị chính và các khoản vay nợ lẫn nhau giữa các đơn
gị trực thuộc trong doanh nghiệp.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải trả nội bộ dài hạn” căn cứ vào chi tiết
số dư Có của Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” đối với các khoản phải trả nội
bộ được xếp vào loại Nợ dài hạn.
3. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả:
Nội dung và phương pháp lập chỉ tiêu này được thực hiện theo chuẩn
mực kết toán và hướng dẫn kế toán thực hiện chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế
thu nhập doanh nghiệp”
B - VỐN CHỦ SỞ HỮU
I - Vốn chủ sở hữu
Là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ vốn đầu tư (vốn góp) của chủ sở hữu vào
doanh nghiệp như vốn đầu tư của Nhà nước (đối với công ty Nhà nước); Vốn
góp của các cổ đông (đối với công ty cổ phần), vốn góp của các bên liên
doanh, vốn góp của các thành viên hợp danh, vốn góp của thành viên công ty
trách nhiệm hữu hạn, vốn đầu tư của chủ doanh nghiệp tư nhân, …
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
16
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
II - Nguồn kinh phí và quỹ khác
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị quỹ khen thưởng, phúc lợi;
tổng số kinh phí sự nghiệp được cấp để chi tiêu cho các hoạt động ngoài kinh
doanh sau khi trừ đi các khoản chi bằng nguồn kinh phí được cấp; nguồn kinh
phí đã hình thành TSCĐ, tại thời điểm báo cáo.
Phản ánh nguồn kinh phí sự nghiệp được cấp nhưng chưa sử dụng hêt,
hoặc số chi sự nghiệp lớn hơn nguồn kinh phí sự nghiệp.
tương ứng với doanh thu được xác định trong kỳ báo cáo. Số liệu ghi vào chỉ
tiêu này là lũy kế số phát sinh nợ của tn 511, 512 đối ứng với bên cso của Tài
khoản 521, 532, 531, 333 trong kỳ báo cáo trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
3. Doanh thu thuần: Phản ánh số doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm,
bất động sản đầu tư và cung cáp dịch vụ trừ các khoản giảm trừ trong kỳ báo
cáo, làm căn cứ tính kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
4. Giá vốn hàng bán: Phản ánh tổng hợp giá vốn của hàng hóa, thành
phẩm bất động sản đầu tư, chi phí trực tiếp của khối lượng dịch vụ hoàn thành
đã cung cấp, chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn trong kỳ
báo cáo số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh có của Tài khoản 632
của kỳ báo cáo đối ứng với nợ Tài khoản 911 trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
5. Lợi nhuận gộp: Doanh thu thuần trừ giá vốn hàng bán
6. Doanh thu HĐTC: Phản ánh doanh thu hoạt động tài chính thuần. Số
liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh nợ của Tài khoản 515 của kỳ
báo cáo đối ứng với có Tài khoản 911 trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
7. Chi phí HĐTC: Phản ánh tổng chi phí tài chính gồm tiền lãi vay phải
trả, chi phí bản quyền, chi phí hoạt động liên doanh, … phát sinh trong kỳ báo
cáo của doanh nghiệp. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh có
của Tài khoản 635 của kỳ báo cáo đối ứng với nợ Tài khoản 911 trên sổ cái
hoặc nhật ký sổ cái.
8. Chi phí bán hàng: Phản ánh tổng chi phí bán hàng hóa, thành phẩm
và dịch vụ đã cung cấp phát sinh trong kỳ báo cáo. Số liệu ghi vào chỉ tiêu
này là lũy kế số phát sinh có của Tài khoản 641, 1421 của kỳ báo cáo đối ứng
với nợ Tài khoản 911 trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh tổng chi phí quản lý doanh
nghiệp phát sinh trong kỳ báo cáo. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số
phát sinh có của Tài khoản 642, 1421 của kỳ báo cáo đối ứng với nợ Tài
khoản 911 trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái.
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
18
sinh trong kỳ báo cáo (14 - (15 + 16).
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
19
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
Lãi cơ bản trên cổ phiếu được tính bằng cách chia lợi nhuận hoặc lỗ
phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông của công ty mẹ cho số lượng
bình quân gia quyền của số cổ phiếu phổ thông đang lưu hành trong kỳ.
3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
3.1. Bản chất và ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài
chính, nó cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài
sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tào sản thành tiền, khả
năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền
trong quá trình hoạt động. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả năng đánh
giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và khả năng
so sánh giữa ác doanh nghiệp vì nó loại trừ được các ảnh hưởng của việc sử
dụng các phương pháp kế toán khác nhau cho cùng giao dịch và hiện tượng.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét và dự đoán khả năng về số
lượng, thời gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai; dùng để
kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước đây về các luồng tiền; kiểm tra mối
quan hệ giữa khả năng sinh lời với lượng lưu chuyển tiền thuần và những tác
động của thay đổi giá cả.
3.2. Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Các khoản đầu tư ngắn hạn được coi là tương đương tiền trình bày
trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ chỉ bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có
thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua khoản đầu
tư đó.
- Doanh nghiệp phải trình bày các luồng tiền trên Báo cáo lưu chuyển
tiền tệ theo ba loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và
tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không
được sử dụng do có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buộc khác mà
doanh nghiệp phải thực hiện.
3.3. Căn cứ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được căn cứ vào:
- Bảng Cân đối kế toán’
- Báo cáo kết quả kinh doanh;
- Thuyết minh báo cáo tài chính;
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước;
- Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng h ợp, sổ kế toán chi
tiết các Tài khoản “Tiền mặt”, ‘Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển”; Sổ
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
21
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Lưu Phương Thùy
kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của các Tài khoản liên quan khác, bảng
tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu kế toán chi tiết khác….
3.4. Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
a. Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh
Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh được lập và trình bày trong Báo
cáo lưu chuyển tiền tệ theo một trong hai phương pháp sau: Phương pháp trực
tiếp và phương pháp gián tiếp.
Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo
phương pháp trực tiếp.
- Nguyên tắc lập: Theo phương pháp trực tiếp, các luồng tiền vào và
luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được xác định và trình bày trong Báo
cáo lưu chuyển tiền tệ bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản
tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ kế toán tổng hợp
và chi tiết của doanh nghiệp.
(1) - Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác - Mã số 01
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu (tổng giá thanh
kế toán Tài khoản “phải thu của khách hàng” (phần chi tiền từ thu các khoản
phải thu của khách hàng), sổ kế toán Tài khoản “Vay ngắn hạn” (phần chi tiền
từ vay ngắn hạn nhận được chuyển trả ngay cho người bán) trong kỳ báo cáo,
sau khi đối chiếu với sổ kế toán Tài khoản “phải trả cho người bán”, sổ kế
toán các Tài khoản hàng tồn kho và các Tài khoản có liên quan khác, chi tiết
phần đã trả bằng tiền trong kỳ báo cáo, sổ kế toán các Tài khoản “Đầu tư
chứng khoán ngắn hạn” (Chi mua chứng khoán vì mục đích thương mại). Chỉ
tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (***)
(3) - Tiền trả chi người lao động - Mã số 03
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho người lao động
trong kỳ báo cáo tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng … do doanh
nghiệp đã thanh toán hoặc tạm ứng.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán các Tài khoản “tiền
mặt”, “Tiền gửi ngân hàng” (phần chi tiền) trong kỳ báo cáo, sau khi đối
chiếu với sổ kế toán Tài khoản “phải trả công nhân viên” - phần đã trả bằng
tiền trong kỳ báo cáo, chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi
trong ngoặc đơn (***).
(4) - Tiền lãi vay đã trả - Mã số 04
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền lãi vay đã trả trong kỳ
báo cáo, bao gồm tiền lãi vay phát sinh trong kỳ và trả ngay kỳ này, tiền lãi
vay phải trả phát sinh từ các kỳ trước và đã trả trong kỳ này, lãi tiền vay trả
trước trong kỳ này.
SV: Vũ Thị Hồng - Lớp: 11CTC1
23
Copyright: Tài liệu đại học ©