BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
LÊ MINH TUẤN
THANH TRA, KIM TRA THU THEO C
CH T KHAI - T NP TRÊN A BÀN
TNH BN TRE Chuyên ngành: Kinh Tế Tài Chính – Ngân hàng
Mã số: 60.31.12
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH - NĂM 201
DANH MC CÁC S , BIU  VÀ BNG BIU

NI DUNG TRANG
S đ 2.1: C cu cc Thu Tnh Bn Tre 31
Bng 2.1: Tng hp thu NSNN Tnh Bn Tre qua 5 nm (2005-
2009)
36
Biu đ 2.1: T trng các ngun thu so vi pháp lnh, phn đu 37
Biu đ 2.2: T trng ngun 5 nm (2005-2009) 38
Bng 2.2: C cu ngun thu 5 nm (2005-2009) 38
Bng 2.3: Tng hp thanh tra, kim tra 5 nm (2005-2009) 42
Bng 2.4: Kt qu truy thu thu qua hot đng kim tra hàng
nm
43
Bng 2.5: Bng tng kt thanh tra, kim tra chi tit theo đi
tng trong 5 nm (2005-2009)
46
Bng 2.6: C cu lc lng thanh tra thu tính đn nm 2009 48
Bng 2.7: S thu thu t các đi tng t nm 2005-2009 54
Bng 2.8: Bng tng kt các đn th t nm 2006-2009 55

LI CAM OAN
Tôi xin cam đoan s liu trong lun vn này là chính xác và có ngun gc
rõ ràng
Bn lun vn “ HOÀN THIN THANH TRA, KIM TRA THU
THEO C CH T KHAI - T NP TRÊN A BÀN TNH BN TRE” là

1.1.2. c đim ca thu 2
1.1.3.Vai trò ca thu trong nn kinh t th trng 4
1.2.Các lý lun c bn v thanh tra, kim tra thu 8
1.2.1. Khái nim v thanh tra, kim tra thu 8
1.2.2.Mc tiêu ca thanh tra, kim tra thu theo c ch t khai- t np 10
1.2.3. Nguyên tc thanh tra, kim tra thu 11
1.2.4. Ni dung ca thanh tra, kim tra thu 13
1.2.5. Qun lý thu 19
1.3. S cn thit phi nâng cao vai trò thanh tra, kim tra thu theo c ch t
khai- t np thu 23
1.4. Bài hc kinh nghim đi vi Vit Nam t t chc thanh tra, kim tra thu 
mt s nc trên th gii 25
1.4.1. Kinh nghim thanh tra  nc Anh 26
Kt lun chng 1: 28
Chng 2:
THC TRNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIM
TRA THU THEO C CH T KHAI- T NP TRÊN A
BÀN TNH BN TRE 29
2.1. Quá trình hình thành cc thu tnh Bn Tre 29
2.1.1.c đim tình hình kinh t- xã hi ca tnh Bn Tre trong tác đng
đi vi công tác thanh tra, kim tra thu 29
2.1.2.Quá trình hình thành ca đn v 30
2.1.3. Chc nng, nhim v ca phòng kim tra thu 32
2.1.4. Chc nng, nhim v ca phòng thanh tra thu 34
2.2. Thc trng thu thu ti Tnh Bn Tre 36
2.3. Thc trng thanh tra, kim tra thu trên đa bàn tnh Bn Tre 39
2.3.1.Các phng pháp quy trình thanh tra, kim tra thu đang áp dng 39
2.3.2.Kt qu thanh tra, kim tra thu và nhng vn đ đt ra 42
2.4. ánh giá thc trng thanh tra, kim tra thu ti đa bàn
Tnh Bn Tre 43

DANH MC CÁC T VIT TT

1. TNT: i tng np thu
2. NSNN: Ngân Sách Nhà nc
3. XHCN: Xã Hi Ch Ngha
4. TKTN : t khai- t np
5. CNH- HH: Công nghip hóa, Hin đi hóa
6. DN : Doanh nghip
7. TNDN: Thu nhp doanh nghip
8. CBQL: Cán b qun lý
9. UBND: y ban nhân dân LI M U
1. LÝ DO CHN  TÀI
Ngày nay, vn đ t do hóa thng mi là h qu ca quá trình khu vc
hóa, toàn cu hóa kinh t đang din ra mt cách sôi đng. Hi nhp kinh t quc
t đc xem nh là yu t khách quan và tr thành vn đ thi s ca c th
gii. Trc dòng chy ca xu th đó, mi quc gia cn phi t tìm cho mình
hng đi phù hp vi hoàn cnh c th.  tham gia có hiu qu vào quá trình
hi nhp quc t , nhiu vn đ thuc v c ch, chính sách trong đó vn đ đi

Tre thi gian qua. Trên c s đó tìm kim, đ xut gii pháp đy nhanh vng
chc thanh tra, kim tra thu theo c ch t khai – t np góp phn phát trin
sn xut, kinh doanh trên đa bàn tnh Bn Tre.
Các vn đ khác đc đ cp trong lun vn ch nhm phc v cho vic
làm rõ mc tiêu nghiên cu ca đ tài.
4. PHNG PHÁP NGHIÊN CU
S dng phng pháp duy vt bin chng kt hp vi các phng pháp phân
tích, thng kê, mô t, so sánh, khái quát nhm làm rõ vn đ lun vn nghiên
cu.
Phng pháp thu thp, x lý s liu: S liu th cp đc ly t c quan thu ,
tp chí và đc x lý trên máy tính.

5. Ý NGHA THC TIN CA  TÀI
T chc qun lý thu theo mô hình chc nng thc hin theo c ch t khai, t
np là mô hình đc áp dng rng rãi  các nc có nn kinh t phát trin. Mô
hình này cng phù hp vi thc tin  Vit Nam v qun lý hành chính, kinh t,
ngân sách, v trình đ ca ngi np thu, ca c quan Thu trong giai đon
hin nay và kh nng chuyn đi trong giai đon sp ti. Vì vy đ tài “HOÀN
THIN THANH TRA, KIM TRA THU THEO C CH T KHAI -
T NP TRÊN A BÀN TNH BN TRE” nhm làm cho công tác qun lý
thu nói chung và công tác kim tra, thanh tra thu nói riêng đt hiu qu là có ý
ngha lý lun và thc tin cao.
6. KT CU LUN VN
Ngoài phn m đu, kt lun, lun vn có 3 Chng:
Chng 1: C s lý lun v thu và thanh tra, kim tra thu.
Chng 2: Thc trng thanh tra, kim tra thu theo c ch t khai – t
np trên đa bàn Tnh Bn Tre.
Chng 3: Gii pháp hoàn thin thanh tra, kim tra thu theo c ch t
khai – t np thu trên đa bàn Tnh Bn Tre.


- Nhng mi quan h di dng tin t này đc ny sinh mt cách
khách quan và có ý ngha xã hi đc bit - vic chuyn giao thu nhp có tính
cht bt buc theo mnh lnh ca Nhà nc;
- Các pháp nhân và th nhân ch phi np cho Nhà nc các khon
thu đã đc pháp lut quy đnh.
T đó, chúng ta có th đa ra mt đnh ngha tng quát v thu nh
sau:
Thu là mt khon đóng góp bt buc ca các t chc, cá nhân cho
Nhà nc theo mc đ và thi hn đc pháp lut quy đnh, không mang
tính cht hoàn tr trc tip, nhm s dng cho mc đích chung toàn xã hi.
Ngoài khon thu v thu, Ngân sách Nhà nc còn có nhng khon
thu v phí và l phí. ây là nhng khon thu mà mt t chc hay cá nhân
phi tr khi đc mt c quan Nhà nc hoc t chc, cá nhân đc Nhà
nc u quyn cung cp hàng hoá, dch v công cng.
1.1.2- C IM CA THU:
Thu là mt công c tài chính ca Nhà nc, đc s dng đ hình
thành nên qu tin t tp trung nhm s dng cho mc đích công cng. Tuy
nhiên, v bn cht, thu khác vi các công c tài chính khác nh phí, l phí,
giá c… iu này th hin qua các đc đim c bn sau ca thu:
a/ Thu luôn luôn gn lin vi quyn lc Nhà nc:
c đim này th hin tính pháp lý ti cao ca thu. Thu là ngha v
c bn ca công dân đã đc quy đnh trong Hin pháp - o lut gc ca
mt quc gia. Vic ban hành, sa đi, b sung, hay bãi b bt k mt th
thu nào cng ch có mt c quan duy nht có thm quyn, đó là Quc hi -
C quan quyn lc Nhà nc ti cao. Mt khác tính quyn lc Nhà nc
cng th hin  ch Nhà nc không th thc hin thu thu mt cách tu
tin mà phi da trên nhng c s pháp lut nht đnh đã đc xác đnh

2
trong các vn bn pháp lut do các c quan quyn lc Nhà nc ban hành.

phân đnh rõ thu vi các khon phí, l phí và giá c.
1.1.3- VAI TRÒ CA THU TRONG NN KINH T TH TRNG
Các nhà kinh t hc thng đ cp vai trò ca thu đi vi ngân sách Nhà
nc và đi sng xã hi. Bi vì trên thc t, thông qua hot đng thu thu, Nhà
nc tp trung đc mt b phn ca ci ca xã hi t đó hình thành nên qu
ngân sách Nhà nc và thc hin các chính sách kinh t - xã hi.
V phng din Lut hc, thu là mt thc th do Nhà nc đt ra thông
qua vic ban hành các vn bn pháp lut. Các vn bn quy phm pháp lut
không ch quy đnh ni dung các loi thu mà còn xác lp các quyn, ngha v
ca các ch th, các bin pháp đm bo thc hin thu, np thu. Pháp lut thu
là s th ch hoá các chính sách kinh t - xã hi ca Nhà nc. Chính vì vy
pháp lut thu là nhân t quyt đnh ý ngha kinh t - xã hi ca thu và có vai
trò quan trng đi vi nn kinh t và đi sng xã hi.
Vai trò ca thu là s biu hin c th các chc nng ca thu trong
nhng điu kin kinh t, xã hi nht đnh. Trong điu kin nn kinh t th
trng, vi s thay đi phng thc can thip ca Nhà nc vào hot đng kinh
t, thu đóng vai trò ht sc quan trng đi vi quá trình phát trin kinh t - xã
hi. Vai trò ca thu đc th hin trên các khía cnh sau đây:
a/-Pháp lut thu là công c ch yu ca Nhà nc nhm huy đng tp trung
mt phn ca ci vt cht trong xã hi vào ngân sách Nhà nc.
Nhà nc ban hành pháp lut thu và n đnh các loi thu áp dng đi
vi các pháp nhân và th nhân trong xã hi.Vic các ch th np thu - thc hin
ngha v np thu theo quy đnh ca pháp lut thu đã to ra ngun tài chính
quan trng, chim t trng ln trong c cu ngun thu ngân sách Nhà nc.

4
Cng nh pháp lut nói chung, Pháp lut thu có chc nng điu chnh
các quan h xã hi. Mc đích ch yu và quan trng nht ca s điu chnh quan
h pháp lut thu - np thu là nhm to lp qu ngân sách Nhà nc. Hu ht 
các quc gia, thu là hình thc ch yu mà pháp lut quy đnh đ thu ngân sách

min gim thu Nhà nc ch đng phát huy vai trò điu tit đi vi nn kinh
t. Vai trò này ca pháp lut thu đc th hin  ch pháp lut thu là công c
tác đng đn t duy đu t, hành vi đu t ca các ch th kinh doanh, hành vi
tiêu dùng ca các thành viên trong xã hi. Da vào công c thu, Nhà nc có
th thúc đy hoc hn ch vic đu t, tiêu dùng.
Thông qua các quy đnh ca pháp lut thu, Nhà nc ch đng can thip
đn cung - cu ca nn kinh t. S tác đng ca Nhà nc đ điu chnh cung -
cu ca nn kinh t mt cách hp lý s có tác đng ln đn s n đnh và tng
trng kinh t. Bng các quy đnh ca pháp lut thu, Nhà nc tác đng tích
cc đn cung - cu ca nn kinh t trong tt c các giai đon t sn xut, lu
thông đn tiêu dùng.
Ðiu tit tiêu dùng là hot đng quan trng ca Nhà nc đi vi nn kinh
t th trng. Thông qua các quy đnh ca pháp lut thuê, Nhà nc tác đng
đn các quan h tiêu dùng ca xã hi. Nhm hn ch vic tiêu dùng đi vi mt
s hàng hoá, dch v, Nhà nc tng thu sut thu giá tr gia tng, thu xut
nhp khu đi vi vic sn xut kinh doanh, tiêu dùng các loi hàng hoá đó.
Ð thc hin chính sách bo h, khuyn khích sn xut trong nc và
khuyn khích xut khu, pháp lut thu xut khu, thu nhp khu có các quy
đnh khuyn khích hoc hn ch vic xut, nhp khu đi vi mt s hàng hoá.
S khuyn khích hoc hn ch này th hin tp trung  biu thu áp dng có tính
cht phân bit đi vi các loi hàng hoá xut nhp khu.

6
Trong điu kin cnh tranh ca nn kinh t vn hành theo c ch th
trng tt yu dn đn tình trng suy thoái v tài chính  mt s doanh nghip.
Ði vi nhng ngành ngh, lnh vc sn xut, kinh doanh cn khuyn khích,
ngoài các quy đnh chung, pháp lut thu còn có các quy đnh u đãi, min,
gim thu nhm khc phc s suy thoái v tài chính, to s n đnh và phát trin
ca các doanh nghip.
Thu góp phn khuyn khích khai thác nguyên liu, vt t trong nc đ

1.2- CÁC LÝ LUN C BN V THANH TRA , KIM TRA THU
1.2.1-KHÁI NIM V THANH TRA, KIM TRA THU
- Kim tra v thu là hot đng ca c quan thu trong vic xem xét tình
hình thc t ca đi tng kim tra và đi chiu vi chc nng, nhim v, yêu
cu đi vi đi tng kim tra đ có nhng nhn xét, đánh giá.
- Thanh tra v thu là hot đng kim tra ca t chc chuyên trách làm
công tác kim tra ca c quan thu đi vi đi tng thanh tra nhm phát hin,
ngn chn và x lý nhng hành vi trái pháp lut.
Thanh tra là mt hot đng kim tra cho nên gia thanh tra và kim tra có
nhng đim ging nhau.
im ging nhau c bn ca kim tra và thanh tra là chúng phi xem xét
tình hình thc t ca đi tng nhm phát hin, phân tích, đánh giá thc trng
tình hình mt cách chính xác, khách quan, trung thc, làm rõ đúng sai, ch rõ
nguyên nhân đ có bin pháp khc phc. Do đó gia thanh tra và kim tra có th
có cùng ni dung hoc phng pháp tin hành trong nhng phm vi công vic
nht đnh.
Tuy nhiên gia thanh tra và kim tra có các đim khác nhau c bn:
Th nht, ch th ca thanh tra không đng nht vi đi tng thanh tra.
Ch th thanh tra là t chc thanh tra chuyên trách ca Nhà nc (thanh tra Nhà

8
nc, các t chc thanh tra chuyên ngành), đi tng thanh tra là đi tng
qun lý ca Nhà nc. Ch th ca kim tra có th là đng nht, có th là không
đng nht vi đi tng kim tra. Chng hn, khi đn v t kim tra thì ch th
kim tra và đi tng kim tra là mt. Có th nói thanh tra là kim tra t bên
ngoài vào đi tng còn kim tra có khi do bn thân đi tng đó thc hin,
không nht thit do bên ngoài kim tra.
Th hai, ni dung thanh tra thng là nhng vn đ phc tp, bao gm
nhng hành vi thuc v quá kh, khó nhn bit đc bn cht ca s vic, trong
khi ni dung hot đng kim tra thng là nhng vn đ trong hin ti, d nhn

np. Mc đích ca thanh tra thu là nhm chc chn rng tin thu đc tính
toán đúng, phát hin và ngn nga nhng hành vi trn thu.
-Thanh tra, kim tra thu đóng vai trò quan trng trong vic đt đc các
mc mc tiêu ca c quan thu đó là thu đ các loi thu qui đnh trong lut trên
c s khuyn khích s tuân th t nguyn ca TNT và duy trì s tin tng ca
công chúng vào tính thng nht ca chính sách thu.
-Thanh tra, kim tra thu đó là vic kim tra s sách và các chng t ca
TNT đ xác đnh mt cách chính xác s tin thu, tin pht phi np theo qui
đnh ca pháp lut. Bên cnh đó c quan thu phi cung cp thông tin, tài liu
hng dn và tuyên truyn hng dn cho TNT.
-T khai- t np thu ch có th đc duy trì thông qua vic kim tra t
khai ca TNT mt cách thn trng và thng xuyên. Mc đích ca thanh tra,
kim tra thu là giám sát và duy trì s vn hành chính sách t khai- t np thu.
-Thanh tra, kim tra thu là mt yu t tác đng mnh đn ý thc tuân th
t nguyn ca TNT, s liên h gia TNT và cán b thu trong quá trình

10
thanh tra thúc đy môi trng mà TNT nhn thy c TNT và cán b thanh tra
thu phi thc hin ngha v ca mình theo pháp lut thu.
1.2.3- NGUYÊN TC THANH TRA, KIM TRA THU
Mc đích ca kim tra, thanh tra thu nhm phát huy nhân t tích cc,
ngn nga, x lý nhng sai phm gây tn tht ti li ích ca Nhà nc, ca nhân
dân, ca các doanh nghip, góp phn hoàn thin chính sách thu, tng cng
pháp ch xã hi ch ngha.
 đt đc mc đích trên, công tác kim tra, thanh tra thu phi tuân th
nhng nguyên tc sau:
- Nguyên tc tuân th pháp lut
Pháp lut th hin ý chí ca Nhà nc, nguyn vng và li ích ca nhân
dân.Kim tra, thanh tra thu là vic thc hin pháp lut nên kim tra, thanh tra
cng phi tuân th pháp lut. ây cng là nguyên tc cn thit đ đ cao trách

bo hiu qu kim tra, thanh tra cao nht.
Dân ch trong hot đng kim tra, thanh tra là th hin s tôn trng khách
quan, tôn trng qun chúng, ly dân làm gc. Phi lôi cun qun chúng nhân dân
tham gia hot đng kim tra, thanh tra, đu tranh ngn chn, đy lùi tiêu cc,
phát huy các nhân t tích cc. ng thi cng chính nhân dân là lc lng thúc
đy các quyt đnh, kin ngh ca thanh tra. Thc hin nguyên tc này đòi hi
phi coi trng vic tip nhn, thu thp ý kin ca mi đi tng có liên quan, to
điu kin cho đi tng kim tra, thanh tra trình bày ý kin ca mình, nht là khi
xem xét gii quyt khiu ni, t cáo ca công dân. Cn tránh mi biu hin t
mãn, áp đt ch quan, bt chp ý kin ca ngi khác.
Kp thi cng là nguyên tc quan trng trong kim tra, thanh tra nhm
nhanh chóng khc phc nhng yu kém, bt cp trong qun lý ca Nhà nc. 
đm bo tính kp thi trong kim tra, thanh tra, cn qui đnh c th thi gian đi

12
vi tng v vic kim tra, thanh tra tu theo qui mô, tính cht phc tp ca v
vic, tu theo s lng và cht lng ca đi ng cán b kim tra, thanh tra.
- Nguyên tc bo v bí mt
Cn quán trit nguyên tc này trong kim tra, thanh tra thu vì trong quá
trình kim tra, thanh tra ngi làm công tác này tip cn vi nhiu vn đ, nhiu
tài liu liên quan đn bí mt, bí quyt kinh doanh ca doanh nghip và bí mt
quc gia. Nu đ l cho nhng đi tng không đc phép bit s làm thit hi
đn li ích ca quc gia và các doanh nghip. Do vy, h ch cn báo cáo cho
nhng ngi có thm quyn đc bit.
Quán trit nguyên tc này không h mâu thun vi nguyên tc công khai
vì vic công khai đc thc hin vi nhng vn đ đc phép công khai, nên
công khai và phi công khai. Nhng vn đ bí mt thì cn đc bí mt.
- Nguyên tc hiu qu
Nguyên tc này đòi hi kim tra, thanh tra thu phi đm bo tính hiu
qu, ngha là phi có tác dng đ phòng, ngn nga nhng thiu sót, vi phm.

gian ln trong vic kê khai đng ký thu.
- Kim tra, thanh tra vic chp hành ch đ k toán, s sách, chng t, hoá
đn:
Vic thc hin ch đ k toán, s sách, chng t, hoá đn có liên quan
mt thit đn vic tính thu, np thu và công tác qun lý ca Nhà nc.
Ni dung ca công tác kim tra, thanh tra trong lnh vc này là kim tra
vic chp hành ch đ hch toán k toán, vic qun lý và s dng hoá đn chng
t, kim tra tính hp lý, hp pháp ca các chng t k toán (hoá đn mua bán
hàng hoá, phiu xut kho, nhp kho, phiu thu, phiu chi. . .). ây là ni dung
kim tra phc tp nht, tn nhiu thi gian và công sc nht nhng li có tác

14

Trích đoạn GI I PHÁP I VI CÁC C QUAN NHÀ C

---