Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Lời nói đầu
Trong nền kinh tế thị trờng, với cơ chế quản lý kinh tế theo phơng thức
hạch toán kinh doanh, để có thể đảm bảo và phát triển đợc vốn, các tổ chức kinh
doanh phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Kế
toán phải hạch toán phản ánh cung cấp thông tin số liệu một cách chính xác và
kịp thời, giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình kết quả sản xuất
của doanh nghiệp.
Thực tế cho thấy, các doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH Cơ khí
chính xác Thăng Long nói riêng luôn chú trọng tới việc hạch toán nguyên vật
liệu (NVL) để phục vụ sản xuất đạt hiệu quả cao. Nhân tố quan trọng quyết
định sự thành đạt của Công ty TNHH Cơ khí chính xác Thăng Long là ban lãnh
đạo Công ty đã xác định đợc mặt mạnh chủ yếu là chất lợng sản phẩm cao, có
uy tín tại thị trờng trong nớc, có nhiều khách hang lớn, ổn định, tiêu thụ số lợng
lớn sản phẩm. Bên cạnh đó, phải kể đến sự đóng góp rất hiệu quả của công tác
kế toán nói chung, công tác tổ chức NVL nói riêng.
Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống
công cụ quản lý kinh tế, tài chính, không chỉ có vai trò tích cực trong công việc
quản lý, điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế mà còn vô cùng quan trọng
đối với hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Nhận thức đợc sự cần thiết của
công việc, cùng với sự giúp đỡ của thầy cô giáo, các cô chú, an chị trong Công
ty, em cố gắng rèn luyện, học tập để thu lợm và trang bị cho mình những kiến
thức cơ bản, nhằm áp dụng tốt sau khi đã ra trờng công tác. Sau hai tháng đi
thực tế, em thấy công tác kế toán NVL của Công ty đã tơng đối ổn định, đáp
ứng đợc yếu cầu quản lý của Công ty. Tuy nhiên nó vẫn không thể tránh khỏi
những mặt hạn chế, nếu khắc phục đợc thì vai trò của kế toán NVL sẽ đạt đợc
hiệu quả cao hơn. Thấy đợc vấn đề đó, em đã đi sâu vào nghiên cứu vấn đề: Tổ
chức kế toán NVL tại Công ty TNHH Cơ khí chính xác Thăng Long nhằm
1
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
hoàn thiện hơn kiến thức của mình. Ngoài phần Mở đầu và Kết luận Chuyên đề

Tên giao dịch: Thang Long accurate mechanical company ltd.,
Tên viết tắt: Thang Long ACCM Co.Ltd.
Điện thoại: 04.7650119
Fax: 04.7650080
Mobile: 0913236675
Địa chỉ trụ sở chính: Thôn Hòe Thị, xã Xuân Phơng, huyện Từ
Liêm, Hà Nội
Tổng số cán bộ công nhân: 290
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Sản xuất kinh doanh hàng cơ khí và
linh kiện phụ tùng xe máy.
3
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Giấy chứng nhận kinh doanh số: 0102002028 do Sở KHvaf DDT
Hà Nội cấp ngày 11/2/2001
Vốn điều lệ: 2.450.000.000đ
I.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Cơ khí chính xác Thăng
Long
Sản xuất và kinh doanh phục vụ cho nhu cầu trong nớc, tiến hành kinh
doanh và nhập khẩu trực tiếp, gia công sản phẩm theo đơn đặt hàng. Chủ động
trong việc tiêu thụ, giới thiệu sản phẩm, liên doanh liên kết với các đối tác.
Công ty đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, nguồn vốn mở rộng sản xuất,
đảm bảo và nâng cao đời sống cho ngời công nhân.
Công ty tuân thủ đúng các quy định hiện hành của pháp luật và các chính
sách xã hội của Nhà nớc.
I.1.3. Khái quát quá trình hình thành, sản xuất kinh doanh trong những
năm qua
Bảng khái quát quá trình kinh doanh của Công ty
từ năm 2002 đến 2003
TT Chỉ tiêu ĐVT 2002 2003
1 Doanh thu thuần đ 261.390.000 152.541.752

Phòng
kinh
doanh và
vật tư
Phòng tổ
chức hành
chính
Phòng sản
xuất
(phân xư
ởng)
Phòng kế
toán
Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ chức năng
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
I.2.2. Nhiệm và mối quan hệ giữa các bộ phận
* Giám đốc Công ty: Chịu trách nhiệm chung, điều hành Công ty theo
đúng hoạt động tổ chức. Giám đốc có quyền tuyển dụng lao động, lập dự án
kinh doanh, là đại diện của Công ty tham gia đàm phán, ký kết hợp đồng, chịu
trách nhiệm toàn bộ hoạt động của Công ty.
* Phòng kế toán: Có trách nhiệm quản lý theo dõi toàn bộ nguồn vốn của
Công ty, chịu trách nhiệm về chế độ hạch toán của Nhà nớc, kiểm tra thờng
xuyên chi tiêu của Công ty, quản lý việc sử dụng vốn có hiệu quả.
* Phòng kinh doanh và vật t: Theo dõi tình hình giá cả thị trờng, mặt
hàng bán ra để lên kế hoạch với mặt hàng nhà cung cấp và những mặt hàng mới
có mặt trên thị trờng. Theo dõi số lợng vật t trong kho, tình hình nhập xuất
tồn trong kho.
* Phòng tổ chức hành chính: Điều hành cơ cấu tổ chức lao động, thực
hiện chế độ tiền lơng, tiền công, khen thởng, kỷ luật và các chính sách, chế độ

* Kế toán viên 1: Kiêm nhiệm kế toán vật t, hàng hóa và tiêu thụ.
7
Kế toán trưởng
Kế toán viên 1Thủ quỹ Kế toán viên 3Kế toán viên 2
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
* Kế toán viên 2: Kiêm nhiệm kế toán chi phí, tính giá thành và công nợ,
thanh toán. Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, theo dõi sổ nợ, kiểm
tra, đối chiếu số hiệu phải thanh toán cho khách hàng sau khi nhận đề nghị
thanh toán.
* Kế toán viên 3: Kế toán tiền lơng, bảo hiểm xã hội, tài sản cố định.
Theo dõi mua sắm, nhợng bán tài sản cố định, khấu hao, trích, phân bổ khấu
hao cho đối tợng sử dụng.
II.1.2. Hình thức sổ sách kế toán
Các loại sổ sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 154
- Sổ chi tiết tài khoản 642
- Sổ chi tiết tài khoản 152
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ kho thành phẩm
- Sổ cái
* Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: Do quy mô nhỏ, hình thức kế
toán của Công ty là chứng từ ghi sổ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản
ánh từ chứng từ gốc đều đợc phân loại, định kỳ 1 tháng nên chứng từ ghi sổ một
lần căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ cái, sổ kế toán
chi tiết. Cuối tháng khóa sổ tính ra tổng số tiền. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân
đối số phát sinh và báo cáo tài chính cuối năm, lập bảng báo cáo tài chính.
Trình tự ghi sổ của Công ty đợc thực hiện theo sơ đồ sau:
8
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ

9
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Kế toán vật liệu là việc ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình
thu mua, bảo quản tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu.
Để đảm bảo cung cấp đấy đủ, kịp thời, đúng chủng loại nguyên liệu cho
quá trình sản xuất của doanh nghiệp cần phải dựa vào tài liệu kế toán NVL.
Thông qua tài liệu cho biết thông tin về NVL và về mặt giá cả, số lợng, chủng
loại. Từ đó đề ra biện pháp thích hợp trong quản lý vật liệu, ngăn ngừa hiện t-
ợng h, hao, mất mát, lãng phí vật liệu.
* Nhiệm vụ kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất
- Tổ chức phân loại NVL theo tiêu thức quản lý của doanh nghiệp, sắp
xếp tạo thành danh mục NVL quản lý, bảo đảm sự thống nhất giữa các bộ phận.
Tổ chức hạch toán ban đầu NVL, xác định chứng từ, vật t sử dụng, phân công
bộ phận chứng từ nhập vật t, tổ chức luân chuyển chứng từ vật t đến các bộ
phận, cơ quan. Lựa chọn, đánh giá để kế toán vật liệu phù hợp với điều kiện của
doanh nghiệp và thuận tiện cho công việc ghi sổ kế toán, tính toán và quản lý
vật t.
* Phân loại và đánh giá NVL:
- Phân loại NVL:
+ NVL chính: Là NVL sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành thực
thể vật chất chủ yếu của sản phẩm.
+ NVL phụ: Có tác dụng hỗ trợ trong sản xuất, đợc sử dụng để kết hợp
với NVL chính tạo ra sản phẩm.
+ Nhiên liệu: Cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất: xăng, dầu,
hơi đốt
+ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản là loại vật liệu mà doanh nghiệp
mua để đầu t cho xây dựng cơ bản.
+ Phế liệu: Vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản.
+ Vật liệu khác: Bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc trng.
10

11
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Phiếu lĩnh vật t phục vụ sản xuất
- Biên bản kiểm kê vật t sản phẩm hàng hóa.
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho.
Ngoài ra, có thể sử dụng thêm một số loại chứng từ kết toàn cần thiết
* Sổ kế toán chi tiết của NVL: Tùy thuộc vào phơng pháp kế toán mà áp
dụng sổ sách kế toán chi tiết sau:
- Sổ kho
- Sổ kế toán chi tiết
- Sổ đối chiếu luân chuyển
- Sổ số d.
Ngoài ra, ta còn mở thêm các bảng kê nhập xuất tồn NVL.
* Phơng pháp hạch oán tổng hợp NVL: Kế toán tổng hợp NVL theo ph-
ơng pháp kê khai thờng xuyên. Theo dõi và phản ánh thờng xuyên, liên tục có
tình hình nhập xuất tồn kho vật t hàng hóa trên sổ kế toán.
- Tài khoản sử dụng:
+ TK151: Hàng mua đang đi trên đờng.
Phản ánh giá trị thực tế của các loại hàng hóa, vật t mua ngoài đã thuộc
quyền sở hữu của doanh nghiệp đang chờ kiểm nghiệm, nhâập kho.
+ Kết cấu:
- Bên Nợ: Giá trị vật t hàng hóa đang đi trên đờng.
- Bên Có: Giá trị hàng hóa đang đi trên đờng đã nhập kho hoặc chuyển
giao thẳng cho khách.
12
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
- D cuối kỳ: Phản ánh giá trị hàng hóa vật t đã mua nhng cha về nhập kho

Nợ TK153
Có TK111, 112, 331
- Trờng hợp NVL nhập kho nhng cha có hóa đơn:
Trong tháng NVL nhập kho, hóa đơn cha về thì làm thủ tục nhập kho nh
bình thờng nhng cha ghi sổ ngay mà lu phiếu nhập kho vào hồ sơ riêng. Trong
tháng hóa đơn về, nếu giá hóa đơn khác giá tạm tính thì chỉnh lại theo 2 phơng
pháp sau:
Phơng pháp 1: Dùng bút đỏ xóa toàn bộ định khoản theo giá tạm tính và
ghi lại định khoản mơi theo giá hóa đơn bằng mực thờng.
Bút toán 1: Xóa tạm tính bằng bút toán đỏ
Bút toán 2: Nợ TK152
Nợ TK133
Có TK111, 112, 331
Phơng pháp 2: Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá hóa đơn và giá tạm tính
bằng bút toán bổ sung:
- Trờng hợp hàng cha về nhng hóa đơn đã về: Kế toán lu hóa đơn vào tập
hồ sơ hàng mua đang đi đờng:
Nợ TK151
Nợ TK133
Có TK111, 112, 331
Sang tháng hàng về
Nợ TK152, 153, 621, 627, 641, 642
14
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Có TK 151
Khi thanh toán tiền mua hàng, doanh nghiệp nếu đợc chiết khấu:
Nợ TK331, 111, 112, 138
Có TK515
- Khi thanh toán tiền mua hàng, doanh nghiệp nếu đợc hởng chiết khấu:
Nợ TK331, 111, 112, 138

liệu)
- Phơng pháp hạch toán tổng hợp tình hình biến động giảm NVL:
Xuất NVL cho sản xuất kinh doanh:
Nợ TK621, 622, 627, 641, 642
Có TK152
Xuất góp vốn liên doanh:
Nợ TK128, 222
Nợ TK421
Có TK152
Xuất thuê ngoài gia công chế biến:
Nợ TK136, 138
Có TK152
Xuất cho vay tạm thơi:
Nợ TK138 (cho vay nội bộ tạm thời)
16
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Nợ TK136 (cho cá nhân, tập thể vay tạm thời)
Có TK152
+ Trờng hợp hàng thiếu so với hóa đơn:
Khi nhập kho
Nợ TK152
Nợ TK138
Nợ TK133
Có TK331
Khi xử lý, nếu ngời bán hàng giao tiếp số hàng còn thiếu:
Nợ TK152
Có TK138
Nếu ngời bán không còn hàng:
Nợ TK331
Có TK138

-
Trị giá vật t
hàng hóa tồn
cuối kỳ
Theo phơng pháp này dộ chính xác về vật t hàng hóa xuất dùng, xuất bán
bị ảnh hởng bởi chất lợng công tác quản lý tại kho, quầy, bến bãi.
* Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 611-Mua hàng
Tào khoản này phản ánh giá trị NVL , hàng hóa mua vào trong kì.
Kết cấu:
Bên Nợ: Trị giá thực tế của NVL, hàng hóa mua vào trong kỳ, hàng hóa
đã bị trả lại.
Bên Có: Trị giá thực tế của NVL, hàng hóa tồn kho cuối kì.Trị giá hàng
đang đi đờng cuối kì. Trị giá thực tế NVL, hàng hóa xuất kho trong kì.
Trị giá thực tế của hàng hóa đã gửi hàng bán nhng cha xác định là tiêu
thụ.
Trị giá của NVL hàng hóa trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá.
- Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đờng.
18