BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
LƢƠNG THANH BÌNH
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ TỪ NSNN
QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC GIA LAI
Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng
Mã số: 60.34.20
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2015
MỞ ĐẦU
1.Tính cấp thiết
Đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) đóng vai trò quan trọng trong
tiến trình công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước nhằm tăng cường
xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế. Đó được coi là
đòn bẩy có tác động trực tiếp tới tăng trưởng kinh tế và phát triển
bền vững xã hội.
Trong những năm qua, nguồn vốn đầu tư XDCB thuộc ngân sách
nhà nước (NSNN) luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi ngân sách
hàng năm. Do đó việc quản lý chi đầu tư XDCB luôn được Nhà nước
quan tâm chỉ đạo và giám sát chặt chẽ. Tuy nhiên hiện nay công tác
quản lý vốn đầu tư còn nhiều bất cập. Cơ chế quản lý, giám sát chưa
chặc chẽ, trình trạng lãng phí, thất thoát và tiêu cực còn nhiều. Do đó
dẫn đến kém hiệu quả trong đầu tư XDCB bằng nguồn vốn NSNN.
Hiện nay cơ chế chính sách về quản lý vốn đầu tư XDCB từ
NSNN đã được thay thế, sửa đổi, bổ sung liên tục. Tuy nhiên vẫn
chưa đáp ứng những đòi hỏi trong tình hình mới. Tăng cường công
tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư (TTVĐT) có ý nghĩa quan trọng
góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư.
Vì vậy em chọn đề tài "Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán
vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Gia Lai"
để làm luận văn tốt nghiệp cao học của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu nhằm hệ thống hóa và tổng hợp những vấn đề
lý luận cơ bản về công tác kiểm soát TTVĐT từ NSNN qua KBNN.
Đánh giá những thực trạng về công tác kiểm soát TTVĐT từ
NSNN qua KBNN Gia Lai trong thời gian qua. Qua đó làm rõ những
kết quả đã đạt được cùng với những tồn tại cần phải khắc phục.
2
Đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát

Nẵng năm 2010.
Luận văn thạc sĩ: "Tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi" tác giả
Dương Thị Ánh Tiên của KBNN Quảng Ngãi năm 2012.
Luận văn thạc sĩ: "Hòan thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng" tác giả Đoàn Kim Khuyên
của KBNN Đà Nẵng năm 2012.
Luận văn thạc sĩ: “Tăng cường công tác kiểm soát thanh toán
vốn đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước Tam Kỳ” tác giả Vương
Thúc Đà của KBNN Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam năm 2013.
Đây là những luận văn khoa học có tính thực tiễn trên địa bàn
được nghiên cứu. Tuy nhiên tại KBNN Gia Lai hiện nay chưa có
công trình nghiên cứu công tác kiểm soát TTVĐT theo định hướng
đổi mới của KBNN.

4
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH
TOÁN VỐN ĐẦU TƢ QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC
1.1. VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH
NHÀ NƢỚC
1.1.1. Ngân sách nhà nƣớc & Chi ngân sách nhà nƣớc
a. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của ngân sách nhà nước
- Khái niệm về ngân sách nhà nước: Theo Luật NSNN đã
được Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 16/12/2002 đã nêu:
"Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước
trong dự toán đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định
và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức
năng và nhiệm vụ của nhà nước."
- Đặc điểm của Ngân sách nhà nước

- Chi phí khác;
Theo trình tự đầu tư XDCB, chi đầu tư XDCB bao gồm:
- Chi chuẩn bị đầu tư;
- Chi chuẩn bị thực hiện đầu tư;
- Chi thực hiện đầu tư;
1.2. CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ
QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC
1.2.1. Một số mô hình Kho bạc Nhà nƣớc trên thế giới và của
Việt Nam hiện nay
1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nƣớc
a. Chức năng của Kho bạc Nhà nước
b. Nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước
6
1.2.3. Khái niệm, mục tiêu và sự cần thiết của công tác kiểm
soát thanh toán vốn đầu tƣ
a. Khái niệm công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
Kiểm soát TTVĐT là việc kiểm tra các căn cứ, điều kiện của hồ
sơ đề nghị thanh toán vốn đầu tư XDCB theo đúng quy định của nhà
nước trước khi thực hiện xuất quỹ NSNN để chi trả theo đề nghị của
chủ đầu tư. Qua đó phát hiện và ngăn chặn các khoản chi chưa đúng
thủ tục, sai quy định.
Việc kiểm soát TTVĐT được thực hiện ở cả 3 giai đoạn: Trước
khi khoản chi được thực hiện, trong khi khoản chi được thực hiện và
sau khi khoản chi được thực hiện
b. Mục tiêu công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
- Đảm bảo vốn đầu tư của NSNN được sử dụng đúng mục đích
và có hiệu quả.
- Quá trình thực hiện ngân sách nhà nước được tiến hành theo
đúng kế hoạch.
- Đảm bảo cho dự án thực hiện theo đúng tiến độ được duyệt.

c. Nội dung kiểm soát hồ sơ thanh toán vốn đầu tư
- Kiểm soát hồ sơ pháp lý của dự án
Hồ sơ pháp lý là những tài liệu làm căn cứ cho KBNN tiến hành
làm thủ tục bắt đầu cho phép chủ đầu tư giao dịch để được thanh
toán vốn cho dự án. Các loại hồ sơ pháp lý bao gồm hồ sơ gửi một
lần cho cả quá trình thực hiện dự án và các loại hồ sơ được duyệt
điều chỉnh, bổ sung gửi hàng năm theo quy định.
Nội dung kiểm tra bao gồm:
+ Kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ
+Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ
8
+ Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các loại hồ sơ
+ Kiểm tra điều kiện được phép đăng ký tài khỏan
- Kiểm soát hồ sơ từng lần tạm ứng, thanh toán của dự án
+ Phương thức kiểm soát: có 2 phương thức kiểm soát là Thanh
toán trước kiểm soát sau và Kiểm soát trước thanh toán sau.
+ Thời gian kiểm soát, thanh toán: Hồ sơ tạm ứng, hồ sơ thanh
toán trước kiểm soát sau là: 3 ngày làm việc và hồ sơ kiểm soát
trước, thanh toán sau là: 7 ngày làm việc.
- Kiểm soát hồ sơ quyết toán dự án hòan thành
1.2.5. Các tiêu chí đánh giá kết quả công tác kiểm soát thanh
toán vốn đầu tƣ qua Kho bạc Nhà nƣớc
- Tỷ lệ vốn đầu tư được thanh toán trong năm so với kế hoạch
vốn đuợc giao trong năm.
- Tỷ lệ vốn đầu tư từ chối thanh toán sau kiểm soát thanh toán so
với số đề nghị thanh toán.
- Tỷ lệ hồ sơ đã được kiểm soát thanh toán đúng thời gian quy định.
- Mức độ hài lòng của khách hàng khi giao dịch về TTVĐT tại
KBNNN.
1.2.6. Các nhân tố ảnh hƣởng tới công tác kiểm soát TTVĐT

2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN
VỐN ĐẦU TƢ QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC GIA LAI
2.2.1. Tổ chức bộ máy & phân cấp thực hiện công tác kiểm
soát thanh toán vốn đầu tƣ tại Kho bạc Nhà nƣớc Gia Lai
- Tổ chức bộ máy thực hiện công tác kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư
Bộ phận thực hiện công tác kiểm soát TTVĐT các nguồn vốn
đầu tư XDCB của KBNN Gia Lai gồm có: Tại Văn phòng có phòng
Kiểm soát chi NSNN gồm 14 cán bộ; Tại KBNN huyện, thị xã &
Phòng Giao dịch có tổ Tổng hợp - Hành chính từ 2-3 cán bộ làm
công tác kiểm soát TTVĐT.

11
- Công tác phân cấp thực hiện nhiệm kiểm soát TTVĐT như sau:
Phòng Kiểm soát chi NSNN thực hiện kiểm soát TTVĐT các dự
án thuộc nguồn vốn ngân sách trung ương, ngân sách tỉnh, các dự án
có nhiều nguồn vốn cả ngân sách tỉnh và ngân sách huyện và một số
dự án thuộc nguồn vốn chương trình mục tiêu quốc gia.
Tổ Tổng hợp - Hành chính tại KBNN huyện, thị xã và phòng
Giao dịch thực hiện công tác kiểm soát TTVĐT một số dự án thuộc
nguồn vốn ngân sách tỉnh và vốn chương trình mục tiêu quốc gia
được KBNN Gia Lai ủy quyền và trực tiếp kiểm soát TTVĐT nguồn
vốn ngân sách huyện và ngân sách xã, phường, thị trấn.
2.2.2. Quy trình giao dịch và luân chuyển hồ sơ thanh toán
vốn đầu tƣ tại Kho bạc Nhà nƣớc Gia Lai
- Quy trình giao dịch một cửa về thanh toán vốn đầu tư:
Hiện nay tại KBNN Gia Lai thực hiện quy trình giao dịch một
cửa với quy định là chủ đầu tư giao dịch về hồ sơ TTVĐT chỉ với
một cán bộ làm công tác kiểm soát TTVĐT duy nhất.
- Quy trình luân chuyển hồ sơ thanh toán vốn đầu tư:

chứng từ. Kiểm tra nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn và kế hoạch
vốn năm của dự án.
+ Đối với các khoản tạm ứng: kiểm tra, kiểm soát nội dung tạm
ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứng; có thoả thuận trong hợp
đồng, mức vốn tạm ứng phù hợp với chế độ quy định và kế hoạch
vốn năm.
+ Đối với các khoản thanh toán khối lượng hoàn thành:
13
Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng: Kiểm tra khối
lượng hoàn thành ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc
hoàn thành đề nghị thanh toán, Bảng xác định giá trị khối lượng công
việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán phù hợp với từng
loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng.
Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng: Kiểm
tra khối lượng hoàn thành ghi tại Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư
để đảm bảo khối lượng hoàn thành được thanh toán theo dự toán
được duyệt.
Trường hợp sau khi kiểm soát, số vốn chấp nhận thanh toán có
sự chênh lệch với số vốn đã thanh toán cho chủ đầu tư, cán bộ kiểm
soát lập thông báo theo mẫu số 02/KSC và báo cáo Trưởng phòng
trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tư thông báo về kết quả kiểm
soát.
- Phƣơng thức kiểm soát: có 2 phương thức kiểm soát.
+ Kiểm soát trước thanh toán sau:
+ Thanh toán trước kiểm tra sau:
- Thời gian kiểm soát, thanh toán:
Khi nhận đủ hồ sơ theo quy định, thời gian kiểm soát, làm thủ
tục chuyển tiền cho đơn vị thủ hưởng theo quy định là:
+ Hồ sơ tạm ứng, hồ sơ được thanh toán trước kiểm tra sau là: 3
ngày làm việc.

Lai đã tích cực làm việc với các chủ dự án có số vốn tạm ứng lớn
quá hạn để thu hồi nhanh chóng theo quy định. Kết quả số dư tạm
ứng vốn đầu tư cuối niên độ năm 2012 đã giảm mạnh hơn năm trước
còn chiếm 6,21% giảm đến -9,46%, năm 2013 tỷ lệ này chỉ còn
15
4,69%. Như vậy tình hình tạm ứng và thu hồi tạm ứng vốn đầu tư
đến nay đã có thay đổi tích cực.
Kết quả từ chối thanh toán (Số liệu bảng 2.4), năm 2011 số tiền
từ chối thanh toán là 917 triệu đồng, năm 2012 là 674 triệu đồng và
năm 2013 là 691 triệu đồng. Mặc dù số vốn từ chối chiếm tỷ lệ nhỏ
so với tổng số vốn đầu tư thanh toán hàng năm, nhưng nó có ý nghĩa
rất lớn là thể hiện được vai trò kiểm soát chặt chẽ các khoản chi đầu
tư XDCB của KBNN Gia Lai và đã góp phần tích cực trong việc
thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí, thất thoát cho NSNN.
Tình hình giao nhận và kiểm soát hồ sơ thanh toán vốn đầu tư
(bảng 2.5): Năm 2011 số hồ sơ trễ hạn là 53, năm 2012 là 61 và năm
2013 là 36 hồ sơ. Như vậy nhờ có nhiều biện pháp khắc phục nên số
hồ sơ trễ hạn năm 2013 đã giảm dần so với các năm trước đó.
- Đánh giá mức độ hài lòng của khách hàng khi giao dịch về
hồ sơ thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước Gia Lai.
Qua đánh giá của KBNN cấp trên cũng như chính quyền địa
phương trong những năm qua KBNN Gia Lai đã có nhiều cố gắng và nỗ
lực trong việc cải cách thủ tục hành chính, thực hiện tốt công tác kiểm
soát TTVĐT góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn.
2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH
TOÁN VỐN ĐẦU TƢ QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC GIA LAI
2.3.1. Những kết quả đạt đƣợc
2.3.2. Những hạn chế
a. Việc áp dụng quy trình giao dịch một cửa trong kiểm soát
thanh toán vốn đầu tư chưa được chặc chẽ

17
- Phòng kiểm soát chi của KBNN tỉnh chưa thực hiện đầy đủ
chức năng kiểm tra hướng dẫn nghiệp vụ cho các đơn vị KBNN cấp
dưới.
- Chất lượng đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát TTVĐT trên
địa bàn chưa đồng đều, còn có thói quen làm việc theo kinh nghiệm,
chưa tự giác học tập.
- Một số đơn vị vẫn còn hiện tượng cán bộ thanh toán có thái độ
phục vụ thiếu văn minh, ảnh hưởng tới uy tín của cơ quan KBNN.
2.3.3. Những nguyên nhân của hạn chế
a. Nguyên nhân từ bên ngoài
- Hệ thống văn bản pháp luật về quản lý đầu tư xây dựng còn
phức tạp, chồng chéo, chưa đồng bộ, thay đổi liên tục hàng năm.
- Công tác giao kế hoạch vốn chậm, công tác nhập dự toán vào
tabmis chưa được kịp thời, công tác thẩm tra phê duyệt quyết toán
chưa được quan tâm.
- Năng lực của một số chủ đầu tư còn hạn chế.
b. Nguyên nhân từ bên trong
- Đội ngũ cán bộ kiểm soát chi một số năng lực còn hạn chế,
chưa đồng đều.
- Công tác đánh giá cán bộ hàng năm, công tác luân chuyển, luân
phiên chưa chú trọng dẫn tới trình trạng trì trệ, chậm đổi mới để đáp
ứng với yêu cầu.
- Chưa quan tâm đúng mức việc ứng dụng tin học trong kiểm
soát TTVĐT.

18
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ TỪ NGÂN SÁCH

trình và in một phiếu giao nhận lưu kèm theo hồ sơ. Quá trình quản
lý cũng diễn ra như trên.
- Bổ sung mẫu “Phiếu giao nhận hồ sơ”
Phiếu này dùng để giao nhận các loại hồ sơ tạm ứng, thanh toán.
Phiếu bao gồm các thông tin cơ bản sau: ngày, giờ nhận; Số phiếu
giao nhận (tự động do hệ thống sinh ra để tránh sự can thiệp của con
người); Tên công trình, hạng mục; loại hồ sơ là Giấy Đề nghị
TTVĐT, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng,
ngày hẹn trả từng bộ hồ sơ; ngày đã trả. Phiếu giao nhận chỉ cần cán
bộ kiểm soát TTVĐT và đại diện chủ đầu tư ký. Phiếu giao nhận có
thể giao nhận nhiều hồ sơ của nhiều dự án trong một lần giao dịch.
Khi trả hồ sơ chủ đầu tư chỉ cần đưa phiếu giao nhận để cán bộ kiểm
tra xác nhận trên máy và trả hồ sơ.
3.2.2. Hoàn thiện mô hình tổ chức bộ máy kiểm soát thanh
toán vốn đầu tƣ và phân cấp thực hiện nhiệm vụ tại Kho bạc
Nhà nƣớc Gia Lai
- Tổ chức bộ máy thực hiện công tác kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư
Thực hiện theo hướng tất cả các nguồn vốn đầu tư và vốn sự
nghiệp có tính chất đầu tư đều phải thực hiện kiểm soát qua bộ phận
kiểm soát chi NSNN. Nhằm thống nhất một đầu mối duy nhất thực
hiện công tác kiểm soát TTVĐT.
- Phân cấp thực hiện nhiệm vụ thanh toán vốn đầu tư
Theo đó phân cấp toàn bộ các nguồn vốn chương trình mục tiêu,
các chủ dự án nhỏ, lẻ thuộc ngân sách tỉnh có trụ sở tại địa bàn các
huyện cho KBNN trực thuộc thực hiện.
20
- Thực hiện nghiêm công tác luân phiên, chuyển đổi vị trí công
tác trong thực hiện nhiệm vụ thanh toán vốn đầu tư
Hàng năm phải thực hiện phân công lại ít nhất là 30% số đơn vị

tạm dừng thanh toán chi phí Ban QLDA. Thực hiện các biện pháp có
thể để thu hồi nhanh cho NSNN.
3.2.4. Tăng cƣờng công tác đánh giá, đào tạo, bồi dƣỡng
trình độ nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức cho cán bộ làm công
tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ
- Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng trình độ và phẩm
chất đạo đức cho cán bộ làm công tác kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư
Cần đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán
bộ công tác kiểm soát TTVĐT theo hướng chuyên nghiệp, đủ trình
độ năng lực và phẩm chất đạo đức.
Công tác đào tạo thực hiện tại chỗ thông qua việc học tập nghiệp
vụ, cập nhật văn bản, chế độ chuyên môn tại đơn vị phòng, tổ. Thực
hiện theo chế độ sinh hoạt nghiệp vụ định kỳ hàng tuần. Thông qua
đó giúp cán bộ trong bộ phận trao đổi, học tập cùng nhau và nắm bắt
nhanh những kiến thức nghiệp vụ mới.
Công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ định kỳ thực hiện hàng
năm cho tất cả cán bộ làm công tác kiểm soát TTVĐT trên địa bàn
toàn tỉnh. Thông quan đó giúp cho lãnh đạo nắm bắt được những khó
khăn, vướng mắc ở các KBNN trực thuộc để kịp thời giải quyết.
- Thực hiện tốt công tác đánh giá cán bộ làm công tác kiểm
soát thanh toán vốn đầu tư
Thứ nhất, Thực hiện đánh giá năng lực cán bộ hàng năm thông
qua việc tổ chức lấy phiếu thăm dò của các đơn vị chủ đầu tư có giao
dịch hàng năm.
Thứ hai, Thực hiện đánh giá năng lực cán bộ hàng năm thông
qua công tác tổ chức thi kiểm tra nghiệp vụ kiểm soát TTVĐT hàng
22
năm trên toàn tỉnh. Qua đó nhằm đánh giá thực tế chất lượng cán bộ
làm công tác kiểm soát TTVĐT của từng đơn vị.

duyệt quyết toán, cần có quy định cụ thể KBNN có quyền tạm dừng
thanh toán đối với chủ đầu tư và các nhà thầu có thanh toán vốn đầu
tư tại hệ thống Kho bạc để thu hồi cho NSNN.
- Đối với UBND tỉnh Gia Lai
Kiện toàn các ban quản lý các dự án ĐTXD trên địa bàn theo
hướng chuyên nghiệp đáp ứng đầy đủ điều kiện là Ban quản lý dự án
nhóm I. Hạn chế trình trạng giao làm chủ đầu tư đối với các đơn vị
nhỏ lẻ không đủ năng lực.
Có chế tài và kiên quyết với các chủ đầu tư, Ban quản lý dự án
chậm lập báo cáo quyết toán. Chấn chỉnh công tác thẩm tra, phê
duyệt quyết toán các dự án trên địa bàn.
- Đối với Kho bạc Nhà nƣớc
Thứ nhất, Ban hành quy trình kiểm soát TTVĐT mới thay thế
quy trình hiện nay do một số nội dung không còn phù hợp.
Thứ hai, Đối với quy định thực hiện cam kết chi: trường hợp chủ
đầu tư khi thanh toán hợp đồng mới gửi hồ sơ thanh toán kèm cam
kết chi đến Kho bạc thì ngoài việc phạt vi phạm hành chính trong
lĩnh vực kiểm soát chi NSNN của KBNN còn tính thời gian giải
quyết hồ sơ theo quy định cộng thêm thời gian phải thực hiện kiểm
soát cam kết chi.
Thứ ba, Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, nắm tình hình
tại các đơn vị KBNN trực thuộc.