Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Lời nói đầu.
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn
và công nợ cũng nh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kì của doanh
nghiệp. Nói cách khác, báo cáo kế toán tài chính là phơng tiện trình bày khả
năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệp cho những ngời quan tâm
( chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, nhà cho vay, cơ quan thuế và các cơ quan chức
năng ) để đánh giá chính xác hoạt động của doanh nghiệp đòi hỏi hệ thống
báo cáo tài chính phải thể hiện một cách tổng quát, đầy đủ và chính xác các chỉ
tiêu phản ánh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Thực tế hiện nay hệ
thống báo cáo tài chính áp dụng trong các loại hình doanh nghiệp vẫn còn nhiều
tồn tại không đáng có, cha thật sự phù hợp cho nên hoàn thiện việc lập và
phân tích hệ thống báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp là rất cần thiết để
hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp thực sự phát huy tác dụng đối với quản
lý tài chính và đánh giá hiệu quả kinh doanh.
Chuyên đề nghiên cứu ngoài lời nói đầu và kết luận, gồm có hai phần:
Phần I : Lý luận chung về việc lập và phân tích hệ thống báo cáo tài chính
trong các doanh nghiệp.
Phần II : Thực trạng chung về việc lập và phân tích hệ thống báo cáo tài
chính của doanh nghiệp.
1
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Phần I: Lý luận chung về việc lập và phân tích hệ
thống báo cáo tài chính trong các doanh
nghiệp.
1. Hệ thống báo cáo tài chính.
1.1. Khái niệm và phân loại:
+ Khái niệm: hệ thống báo cáo tài chính là phơng pháp tổng hợp phản ánh
một cách toàn diện nhất tình hình tài sản, vốn, nguồn vốn, công nợ và kết quả
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kì nhất định. Báo cáo tài
chính là những tài liệu có tính lịch sử và đợc lập với độ chính xác cao, đợc pháp

hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn
vốn hình thanh các tài sản đó. Thông qua bản cân đối kế toán có thể nhận xét,
nghiên cứu và đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp. đồng
thời có thể phân tích tình hình sử dụng vốn, khả năng huy động nguồn vốn vào
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Bảng cân đối kế toán đợc trình bày thành hai phần: phần Tài sản và phần
Nguồn vốn.
Phần TS: các chỉ tiêu ở phần tài sản phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện
có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn
tại của tài sản trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Tài sản đợc chia thành các mục nh sau:
- Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn.
- Tài sản cố định và đầu t dài hạn.
Phần NV: phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp
tại thời điểm lập báo cáo. Nguồn vốn đợc chia thành các mục:
- Nợ phải trả.
- Nguồn vốn chủ sở hữu.
Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp đợc trình bày theo mẫu sau:
3
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Bộ, tổng công ty Mẫu số b01 D n
Đơn vị:
bảng cân đối kế toán
Tại ngày .tháng năm ..
Đơn vị tính ..
Tài sản Mã số
Số
đầu
năm
Số

110
111
112
113
120
121
128
129
130
131
132
133
134
135
136
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
149
4
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
V. Tài sản lu động khác
1. Tạm ứng

3. Đầu t dài hạn khác
4. Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*)
III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
IV. Các khoản ký quý, ký cợc dài hạn
V. Chi phí trả trớc dài hạn
Tổng cộng tài sản
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
228
229
230
240
241
250
Nguồn vốn
A . Nợ phải trả 300
I. Nợ ngắn hạn
1. Vay ngắn hạn
2. Nợ dài hạn đến hạn trả

333
B. Nguồn vốn chủ sở hữu 400
I. Nguồn vốn quỹ
1. Nguồn vốn kinh doanh
2. chênh lệch đánh giá lại tài sản
3. chênh lệch tỷ giá
4. quỹ đầu t phát triển
5. quỹ dự phòng tài chính
6. Lợi nhuận cha phân phối
7. Nguồn vốn đầu t XDCB
II. Nguồn kinh phí, quỹ khác
1. quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm
2. Quỹ khen thởng phúc lợi
3. Quỹ quản lý của cấp trên
4. Nguồn kinh phí sự nghiệp
-Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc
-Nguồn kinh phí sự nghiệp năm sau
5. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
410
411
412
413
414
415
416
417
420
421
422
423

10. Các khoản thu nhập bất thờng
11. Chi phí bất thờng
12. Lợi nhuận bất thờng
13. Tổng lợi nhuận trớc thuế
14. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
15. Lợi nhuận sau thuế
Phần II. Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc:
Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc về thuế, phí , lệ phí và
các khoản phải nộp khác.
Tất cả các chỉ tiêu trong phần này đều đợc trình bày theo các nội dung nh
số còn phải nộp của kỳ trớc chuyển sang; số phải nộp phát sinh trong kỳ báo
cáo, số đã nộp trong kỳ báo cáo, luỹ kế số phải nộp và số đã nộp từ đầu năm
đến cuối kỳ báo cáo. Ngoài ra cuối phần II còn phản ánh số thuế còn phải nộp
năm trớc chuyển sang, trong đó chi tiết theo thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phần III. Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT
đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa:
Phần III phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ, đã khấu trừ, còn đợc khấu
trừ cuối kỳ, thuế GTGT đợc hoàn lại, đã hoàn lại, còn đợc hoàn lại cuối kỳ, thuế
7
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
GTGT đợc giảm, đã giảm và còn đợc giảm cuối kỳ, thuế GTGT hàng bán nội
địa đã nộp vào ngân sách Nhà nớc và còn phải nộp cuối kỳ.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đợc trình bày
theo mẫu sau:
Kết quả hoạt động kinh doanh
Phần I: Lãi Lỗ
Chỉ tiêu
Mã
số
Quý

04
05
06
07
10
11
20
21
22
23
24
25
30
31
32
40
50
51
8
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
13.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
14. Lợi nhận sau thuế(60=50-51)
60
Phần II. Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc
9
Chỉ tiêu
Mã
số
Số
còn

4. Thuế tài nguyên
5. Thuế nhà đất
6. Tiền thuê đất
7. Các loại thuế khác
II.Các khoản phải nộp khác (30=31+32+33+33)
1. Các khoản phụ thu
2. Các khoản phí, lệ phí
3. Các khoản khác
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
30
31
32
33
Tổng cộng (40=10+30) 40