Website: Email : Tel : 0918.775.368
Lời mở đầu
Sản xuất vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển của một xã hội. Bất kỳ
một xã hội nào muốn tồn tại và phát triển đều phải tiến hành sản xuất thông
qua những phương thức sản xuất khác nhau. Bởi vì, chỉ có sản xuất mới
đáp ứng được yêu cầu tiêu dùng của xã hội.
Hiện nay, trong nền kinh tế quốc dân nói chung và trong các doanh
nghiệp kinh doanh nói riêng, quy mô và hoạt động không ngừng được đổi
mới và phát triển. Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa các doanh
nghiệp sản xuất kinh doanh đã góp phần thúc đẩy nền kinh tế hàng hóa trên
đà phát triển và đi lên.Bên cạnh đó để có thể tồn tại và đứng vững trong
môi trường cạnh tranh gay gắt đó, mỗi doanh nghiệp sản xuất cũng phải
quản lý một cách có hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, sử
dụng vốn một cách tiết kiệm nhất mà vẫn mang lại lợi nhuận tối đa. Để đạt
được những yêu cầu đó, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tất cả các
khâu trong quá trình sản xuất để làm thế nào giảm được chi phí sản xuất và
hạ giá thành sản phẩm.
Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là tài sản lưu động chủ yếu tạo ra
hình thái vật chất sản phẩm, là yếu tố không thể thiếu được của quá trình
sản xuất. Tỷ trọng nguyên vật liệu trong tổng chi phí sản xuất và giá thành
là rất lớn. Do đó công tác quản lý nguyên vật liệu là nhiệm vụ cấp thiết đối
với mỗi doanh nghiệp. Hạch toán nguyên vật liệu được thực hiện một cách
nghiêm túc mới có thể đảm bảo cho việc cung cấp ngyên vật liệu kịp thời,
đồng bộ cho nhu cầu sản xuất và kiểm tra nhằm ngăn ngừa các hiện tượng
hao hụt mất mát nguyên vật liệu trong các khâu của quá trình sản xuất. Nhờ
đó mà các doanh nghiệp giảm được chi phí, tiết kiệm được vốn, hạ giá
thành sản phẩm nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
1
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Sau một thời gian học tập tại trường “Đại học Kinh tế Quốc Dân”
chuyển giao công nghệ chuyển đổi cơ chế thị trường ở nước ta hiện nay.
Như vậy để phù hợp với nhu cầu và sức ép cạnh tranh của thị trường một
công ty đã được thành lập.
Tên giao dịch: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn.
Địa chỉ: 89/170 – Ngô Gia Tự - Phường Đức Giang – Quận Long
Biên – TP Hà Nội.
Khi nền kinh tế nước ta đổi mới từ cơ chế quan liêu bao cấp sang cơ
chế thị trường, xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu tiêu dùng tăng, nắm bắt
được thực tế đó, Công ty TNHH Hoàng Sơn được thành lập ngày 25 tháng
4 năm, 2003. Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102026440
do sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp với cơ sở vật chất ban đầu và nguồn vốn
kinh doanh đầy đủ.
Ngay từ ngày đầu mới thành lập với đội ngũ cán bộ công nhân còn
non trẻ cả về tuổi đời và tuổi nghề, cũng như trình độ quản lý. Trước tình
hình đó dưới sự lãnh đạo của ban giám đốc và sự nỗ lực của các tổ chức
trong công ty. Sau những năm thành lập và phát triển từ một đơn vị có quy
mô nhỏ thiết bị nghèo nàn, lạc hậu, đến nay công ty đã không ngừng mở và
Website: Email : Tel : 0918.775.368
3
Website: Email : Tel : 0918.775.368
phát triển. Nhờ đó đã thu hút và tạo được nhiều việc làm cho người lao
động, giải quyết vấn đề thất nghiệp cho xã hội.
Với nguồn vốn kinh doanh ban đầu là 5 tỷ đồng.
Đến năm 2008 nguồn vốn kinh doanh lên đến gần 9 tỷ đồng.
Đội ngũ công nhân viên từ 200 người tăng lên đến 450 người. Trong
đó cơ cấu như sau:
15% trình độ đại học.
70% trình độ học nghề đến cao đẳng.
15% thuộc các đối tượng khác. Thành tích công ty đạt được trong
những năm gần đây, thông qua bảng tổng kết sau:
Doanh thu năm sau tăng hơn so với năm trước 1,04%( năm
2007/2006) tương ứng số tuyệt đối là 318 triệu đồng.
Lãi gộp năm 2006 tăng hơn so với năm 2005 là 1,146% tương ứng
1.468 triệu đồng, năm 2007 so với 2006 là tăng1,161% tương ứng 1.850
triệu đồng.
Lợi nhuận hàng năm tăng một cách đều đặn: Năm 2006 so với năm
2005 tăng 167 triệu đồng tương ứng với 1,114%, năm 2007 so với năm
2006 tăng 388 triệu đồng tương ứng với 1,161%.
Thông qua việc nộp ngân sách của công ty hàng năm trên 1 tỷ đồng và
tỷ lệ tăng cao hơn, bên cạnh đó đời sống của cán bộ công nhân viên không
ngừng được cải thiện( thu nhập bình quân tăng từ: 0.981 triệu đồng/người
đến 1,2075 triệu đồng/người. Đây là mức thu nhập cũng khôn phải là cao
song tốc độ tăng trưởng thu nhập ổn định của người lao qua các năm cũng
thể hiện sự quan tâm của ban lãnh đạo đối với công người lao động.
Để đạt được kết quả trên là nhờ sự nỗ lực, cố gắng không ngừng trong
lao động của tập thể lãnh đạo và công nhân viên trong Công ty.
Mục tiêu phấn đấu của công ty năm 2008
Năng suất lao động bình quân tăng 20%.
Thu nhập bình quân đầu người tăng 30%.
Nộp ngân sách nhà nước tăng 20%.
1.1.2/ Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh tại Công ty
Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn.
Do là một công ty TNHH mới được thành lập nên bộ máy tổ chức và
quản lý của công ty tương đối đơn giản nhưng lại hết sức chặt chẽ:
- Đứng đầu bộ máy quản lý là Giám đốc: Là người điều hành mọi hoạt
động sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hành
Website: Email : Tel : 0918.775.368
5
Website: Email : Tel : 0918.775.368
vi, đảm bảo thực hiện mọi nghĩa vụ đối với Nhà Nước. Là người có quyền
thành.
Bộ máy tổ chức của Công ty được cụ thể qua sơ đồ sau.
Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức của Công ty.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Giám Đốc
Phó Giám đốc
Phòng
bảo vệ
Phòng kế
toán tài vụ
Phòng kinh
doanh tổng
hợp
Phòng tổ
chức
Phòng
kỹ thuật
Đại lý Đại lý
PX 2PX 1
7
Website: Email : Tel : 0918.775.368
1.2/ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và một số bộ sổ kế toán tại
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn.
1.2.1/ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn có quy mô vừa và nhỏ nên
công ty đã áp dụng hình thức kế toán tập trung. Hình thức này rất thuận
tiện cho việc theo dõi số liệu đáp ứng mọi yêu cầu của lãnh đạo khi cần
thông tin cho điều hành sản xuất. Như vậy công ty chỉ tổ chức một phòng
kế toán. Thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính thống kê của công
ty.Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng .
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ như phiếu nhập kho, phiếu
xuất kho rồi ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung
theo thứ tự thời gian, từ sổ Nhật ký chung vào sổ cái các tài khoản tương
ứng( Tài khoản 152).
Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh trong tháng kế
toán lập thẻ kho để theo dõi về mặt số lượng.
Các chứng từ cần hạch toán chi tiết.
Cuối tháng lập bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
9
Kế toán trưởng
Kế toán
TSCD
Kế toán
vật tư,TP
Kế toán
tổng hợp
Kế toán tiền
lương,
BHXH
Thủ quỹ
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết các tài
khoản.
Tổng hợp số liệu lập báo cáo tài chính.
Hình thức ghi sổ Nhật ký chung được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 3 : Hình thức ghi sổ tại công ty TNHH Hoàng Sơn.
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
2
CR828……….
Nguyên vật liệu bao gồm: Xăng. Dầu dùng để đưa đón ban lãnh đạo.
Phụ tùng thay thế là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị
mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế trong máy cắt.
Phế liệu thu hồi là các loại nhựa thừa khi cắt cho sản xuất sản phẩm.
Nguyên vật liệu của công ty có một đặc điểm riêng tuy nguyên vật
liệu chính của công ty được thu mua từ thị trường trong nước nhưng vẫn
chụi tác động của sự biến động giá dầu trên thế giới. Sở dĩ có nguyên nhân
này là vì nguyên vật liệu chính để sản xuất sản phẩm ở doanh nghiệp là hạt
nhựa mà yếu tố quan trọng cấu thành và tính giá hạt nhựa là dầu vì vậy
nguyên vật liệu của công ty bị phụ thuộc vào sự biến động giá dầu trên thế
giới mặc dù công ty chỉ thu mua ở thị trường trong nước. Vì vậy giá cả
nguyên vật liệu đầu vào không được ổn định vẫn có những biến động nhỏ.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
11
Website: Email : Tel : 0918.775.368
2.1.2/ Tính giá nguyên vật liệu
2.1.2.a/ Đánh giá vật liệu nhập kho.
* Đối với nguyên vật liệu mua ngoài để sản xuất.
Giá thực tế nhập kho là giá mua ghi trên hóa đơn trừ đi các khoản
giảm giá hàng mua, triết khấu thương mại.Công ty áp dụng tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó giá nhập kho là giá ghi trên hóa
đơn không bao hamg thuế GTGT đầu vào.
Trị giá vốn thực tế
NVL
=
Số lượng NVL
nhập kho
x
=
Số lượng NVL
xuất kho
x
Đơn giá thực tế bình quân
gia quyền
Trong đó:
Đơn giá thực
tế bình quân
gia quyền
=
Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập trong kỳ
Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ
- Đối với vật tư công ty có nhận gia công sản phẩm sau đó lại xuất sản
phẩm cho khách hàng và thanh toán tiền gia công sản phẩm
- Trường hợp mua nguyên vật liệu sản xuất để bán sản phẩm thì giá
được tính bằng giá ghi trên hóa đơn phát hành, còn chi phí vận chuyển
công ty hạch toán và theo dõi riêng.
2.2/ Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty trách
nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn..
2.2.1/ Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho.
- Thủ tục nhập kho.
Nguyên vật liệu của Công ty phần lớn là mua ngoài nhân viên kế toán
theo dõi tình hình biến động vật tư tại kho của Công ty. Việc cung cấp vật
liệu chủ yếu do phòng vật tư của công ty thực hiện. Dựa vào khả năng tiêu
thụ và đơn đặt hàng mà dự trữ khối lượng sản xuất rồi gửi cho đội sản xuất
để đảm bảo việc sản xuất sản phẩm. Phòng vật tư tiến hành mua nguyên
liệu như: hạt nhựa, các chất phụ da có thể chuyển đổi cho đội sản xuất.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
13
Bộ phận: Tổ sản xuất.
Đề nghị mua các loại vật liệu để tiện cho việc sản xuất sản phẩm.
TT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Ghi chú
1 PP 300 FP Kg 2500
2 PP 110 MS Kg 6000
3 Bột đồng Kg 60
4 Titan Kg 250
5 Axit stearic Kg 500
6 TiO
2
CR 828 Kg 400
Lý do : Phục vụ cho sản xuất.
Ban giám đốc công ty
( Ký tên)
Trưởng
phòng
( Ký tên)
Quản đốc phân xưởng
( Ký tên)
Thủ kho
( Ký tên)
Người đề nghị
( Ký tên)
Căn cứ vào Giấy đề nghị mua vật tư của tổ sản xuất Ban giám đốc đã
phê duyệt đề nghị phòng vật tư thực hiện. Sau khi nhận được yêu cầu mua
vật tư, phòng vật tư cử cán bộ thu mua 2.500 kg PP300 FP, 6000kg
PP110MS.Khi hàng về đến Công ty hay đến kho cán bộ thu mua phải trình
hóa đơn cho thủ kho để tiến hành kiểm nghiệm.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Công ty TNHH Hoàng Sơn
Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 PPS 30 FP Kg 1.500 21.363,6 32.045.500
2 PP 110 MS Kg 5.000 21.363,6 106.818.000
Cộng tiền hàng 138.863.445
Thuế suất GTGT(10%) Tiền thuế GTGT 13.886.555
Tổng cộng 152.750.000
Số tiền bằng chữ: Một trăm năm hai triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng
( Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
( Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào Giấy đề nghị mua vật tư của tổ sản xuất Ban giám đốc đã
phê duyệt đề nghị phòng vật tư thực hiện. Sau khi nhận được yêu cầu mua
vật tư, phòng vật tư cử cán bộ thu mua 250kg Titan,60 kg Bột đồng, 500 kg
Axit Stearic, 400 kg TiO
2
CR 828.Khi hàng về đến Công ty hay đến kho cán
bộ thu mua phải trình hóa đơn cho thủ kho để tiến hành kiểm nghiệm.
VD Mua vật liệu phụ theo Hóa đơn số 0078134 ngày 06 tháng 6 năm
2008. Công ty đã mua 150 kg Titan, 400 kg Axit Stearic, 44 kg bột đồng,
Website: Email : Tel : 0918.775.368
17
Website: Email : Tel : 0918.775.368
300 kg TiO
2
CR 828 của Công ty TNHH Dũng Khiêm, thuế suất GTGT
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tư triệu sáu trqam ba mươi bảy nghìn hai
trăm đồng.
Người mua hàng
( Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
( Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên)
Sau khi nguyên vật liệu về đến kho, người nhận hàng( ban kiểm định)
căn cứ vào hóa đơn số 0067584 ngày 06 tháng 6 năm 2008( trang 19)tiến
hành kiểm nghiệm chất lượng và số lượng của 5.000 kg PP 110 MS, 1.500
PPS 300 FP trên thực tế có đủ so với hóa đơn không.Biên bản kiểm
nghiệm vật tư được tiến hành như sau:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
19
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Ngày 06 tháng 06 năm 2008
Chúng tôi gồm:
- Ông: Đặng Ngọc Anh - Thủ kho – Đại diện bên nhận.
- Ông: Lê Văn Quang - Phòng kỹ thuật - Đại diện bên nhận.
- Ông : Nguyễn Văn Thành - Đại diện bên giao.
Đã kiểm nghiệm các loại: Vật liệu PPS 300FP, PP 110MS.
TT Tên quy cách
nhãn hiệu vật tư
Mã
số
ĐVT Số
lượng
Kết quả kiểm nghiệm
Trưởng ban
( Ký, họ tên)
Sau khi kiểm tra chất lượng, số lượng, đối chiếu với hợp đồng bên
mua đồng ý.Nguyên vật liệu về đến nơi sản xuất thì thủ kho nhận nguyên
liệu tiến hành kiểm nghiệm và làm thủ tục nhập kho. Tại kho trên phiếu
nhập kho chỉ ghi số lượng thực nhập. Phiếu nhập kho được làm hai bản một
bản thủ kho lập cùng giấy giao nhận vật tư chuyển lên phòng vật tư. Một
bản thủ kho đính kèm hóa đơn GTGT chuyển lên phòng kế toán.Kế toán
thanh toán căn cứ vào tính hợp lệ của chứng từ để thanh toán với người
bán. Sau đó phiếu nhập kho chuyển cho kế toán vật liệu để theo dõi chi tiết
trên sổ kế toán chi tiết vật liệu.Công ty chủ yếu thanh toán bằng tiền mặt.
Thủ tục nhập kho thông qua phiếu nhập kho
Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật tư.Theo hóa đơn GTGT số :
0067584 ngày 06 tháng 6 năm 2008 ( trang 19) . Thủ kho lập phiếu nhập
kho nguyên liệu PPS 300FP và PP 110 MS như sau:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
21
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Công ty TNHH Hoàng Sơn
89/170 – Ngô Gia Tự - P. Đức Giang
Q.Long Biên – TP. Hà Nội
Mẫu sổ : 01 – VT
QĐ số 15/2006/QDD - BTC
Phiếu nhập kho
Ngày 06 tháng 6 năm 2008
Nợ: TK 152
Có: TK 111
Số : 1510
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Hoa.
Theo hóa đơn GTGT số : 0067584 ngày 06 tháng 6 năm 2008.
Titan, 400 kg Axit Stearic, 44 kg bột đồng, 300 kg TiO
2
CR828.
Hội đồng kiểm nghiệm bao gồm:
- Ông: Đặng Ngọc Anh - Thủ kho - Đại diện bên
nhận.
- Ông: Lê Văn Quang - Phòng kỹ thuật - Đại diện bên
nhận.
- Ông : Nguyễn Văn Thành - Đại diện bên
giao.
Biên bản kiểm nghiệm vật tư được lập như sau:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
23
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Ngày 06 tháng 06 năm 2008
Chúng tôi gồm:
- Ông: Đặng Ngọc Anh - Thủ kho – Đại diện bên nhận.
- Ông: Lê Văn Quang - Phòng kỹ thuật - Đại diện bên nhận.
- Ông : Nguyễn Văn Thành - Đại diện bên giao.
Đã kiểm nghiệm các loại: Vật liệu phụ Titan, Axit Stearic, bột đồng, TiO
2
CR828.
TT
Tên quy cách
nhãn hiệu vật tư
Mã
số
ĐVT
tôi lập biên bản này kính báo ban giám đốc xin ý kiến Ban giám đốc.
Đại diện kỹ thuật
( Ký, họ tên)
Thủ kho
( Ký, họ tên)
Trưởng ban
( Ký, họ tên)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
25
Copyright: Tài liệu đại học ©