CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN
NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ
PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN

KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH GIAO NGAY VỀ
NGOẠI TỆ

KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH PHÁI SINH
NGOẠI TỆ

KẾ TOÁN NGOẠI TỆ NGÀY CUỐI THÁNG
KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH
GIAO NGAY VỀ NGOẠI TỆ

Kế toán mua ngoại tệ

Kế toán bán ngoại tệ

Kế toán chuyển đổi ngoại tệ
Kế toán mua ngoại tệ

Ngoại bảng:
- Khi thỏa thuận cam kết mua ngoại tệ Nhập TK 9231-
cam kết mua ngoại tệ giao ngay
- Khi thực hiện giao dịch mua Xuất TK 9231

Nội bảng:
-
Phản ánh ngoại tệ NH mua vào
Nợ TK 1031/422- số ngoại tệ NH mua vào


Xét ví dụ: KH yêu cầu NH chuyển đổi từ EUR sang
USD
-
Phản ánh số ngoại tệ NH nhận chuyển đổi( nhận thu
vào )
Nợ TK 1031/422- số EUR KH xin chuyển đôỉ
Có TK 4711/EUR-mua bán ngoại tệ kinh doanh
-
Phán ánh số ngoại tệ NH chuyển đổi cho KH
Nợ TK 4711/USD-mua bán ngoại tệ kinh doanh
Có TK 1031/422-số USD chuyển đổi cho KH
-
Phản ánh số VND tương đương
Nợ TK 4712/EUR
Có TK 4712/USD- ngoại tệ mua*e
m
=ngoại tệ bán*e
b
Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán với
nước ngoài

Xét ví dụ: qua nghiên cứu thị trường thế giới NH A dự đoán
trong tương lai USD sẽ tăng giá và EUR sẽ giảm giá. NH A
quyết định mua USD và bán EUR thông qua ngân hàng đại
lý của mình ở Đức
- Hạch toán số ngoại tệ mà NH A yêu cầu NH đại lý ở Đức thực
hiện chuyển đổi từ EUR sang USD ( ghi nhận việc bán EUR)
Nợ TK 4711/EUR- mua bán ngoại tệ kinh doanh
Có TK 1331/EUR/NH Đức

VND theo tỷ giá giao ngay
Nợ TK 3962-lãi phải thu/ Có TK 4962- lãi phải trả
từ giao dịch kỳ hạn/số tiền VND chênh lệch
giữa tỷ giá mua kỳ hạn và tỷ giá giao ngay
Có TK 4862-thanh toán đối với giao dịch kỳ
hạn/số VND theo tỷ giá kỳ hạn
(2) Trong thời gian hiệu lực hợp đồng
-
Định kỳ phân bổ chênh lệch giữ tỷ giá kỳ hạn
và tỷ giá giao ngay theo phương pháp đường
thẳng
Nợ TK 823- chi về các công cụ tài chính phái sinh
tiền tệ
Có TK 3962- lãi phải thu từ giao dịch kỳ hạn
Hoặc
Nợ TK 4962- lãi phải trả từ giao dịch kỳ hạn
Có TK 723- thu về công cụ tài chính phái sinh
tiền tệ
Trong thời gian hiệu lực hợp đồng (tt)

Định kỳ, đánh giá lại giá trị VND của số dư ngoại tệ mua kỳ
hạn theo tỷ giá giao ngay tại ngày đánh giá lại. Căn cứ vào
kết quả đánh giá, điều chỉnh số dư TK 4742, hạch toán:
Nợ TK 6332- chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái
sinh
Có TK 4742- giá trị giao dịch kỳ hạn ngoại tệ/ số VND điều
chỉnh: phát sinh lỗ chưa thực hiện
Hoặc
Nợ TK 4742- giá trị giao dịch kỳ hạn ngoại tệ
Có TK 6332- chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái


Kết chuyển giao dịch của hợp đồng mua kỳ hạn
trên các T 4741, 4742 sang ghi nhận trên các TK
mua, bán ngoại tệ giao ngay ( TK 4711/4712)
-
Ghi nhận số tiền ngoại tệ mua vào:
Nợ TK 4741- cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ
Có TK 4711- mua bán ngoại tệ kinh doanh
-
Ghi nhận số tiền VND thanh toán
Nợ TK 4712- thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh
Có TK 4742-giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ/theo tỷ
giá mua giao ngay
GIAO DỊCH KỲ HẠN BÁN NGOẠI TỆ
THANH TOÁN VND

ở giai đoạn (1) và (3) nội dung hạch
toán ngược lại so với các bút toán của
nghiệp vụ mua ngoại tệ kỳ hạn , còn
ở giai đoạn (2) nội dung hạch toán
tương tự nghiệp vụ mua ngoại tệ kỳ
hạn

GIAO DỊCH CHUYỂN ĐỔI KỲ HẠN
GIỮA HAI ĐỒNG NGOẠI TỆ
Nguyên tắc

Đối với nghiệp vụ chuyển đổi ngoại tệ kỳ hạn số tiền
VND chênh lệch giữa tỷ giá kỳ hạn và tỷ giá giao ngay
phải được xác định để phân bổ vào thu nhập hoặc chi

(2) Trong thời gian hiệu lực hợp
đồng

Xử lý tương tự mua bán ngoại tệ có
kỳ hạn
(3) Đến ngày tất toán hợp đồng

Ghi nhận giao dịch thanh toán cho đối
tác số lượng ngoại tệ đã thỏa thuận
theo HĐ
-
Ghi nhận số ngoại tệ mua vào:
Nợ TK 1031/ Có TK 4862
-
Ghi nhận số ngoại tệ thanh toán
Nợ TK 4862/ Có TK 1031
(3)

Đánh giá lại giá trị VND / số dư ngoại
tệ trong hợp đồng chuyển đổi ngoại
tệ kỳ hạn theo tỷ giá giao ngay tại
ngày đáo hạn ( đánh giá riêng đối với
ngoại tệ mua vào và bán ra)
Nợ TK 6332/Có TK 4742
Hoặc
Nợ TK 4742/ Có TK 6332
(3)

Kết chuyển giao dịch của hợp đồng chuyển đổi kỳ hạn
trên các TK 4741/4742 sang ghi nhận trên các TK