Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ

LỜI MỞ ĐẦULời mở đầu
--- ---
Báo cáo tốt nghiệp là sự vận dụng giữa lý luận và thực tế làm báo
cáo tốt nghiệp là giúp học sinh tiếp cận với đối tượng hạch toán
Học lý thuyết ở trường kết hợp với thực tập tốt nghiệp cuối khoá là
điều kiện cần thiết, nó không những giúp cho học sinh củng cố lý luận mà
còn có khả năng đánh giá được vấn đề, nắm bắt được lý luận cơ bản của
môn học và những môn cơ sở khác
Trong những năm qua cùng với sự phát triển nền kinh tế văn hoá xã
hội. Với những thay đổi sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế, kế toán không
ngừng đổi mới và phát triển góp phần vào việc tăng cường nâng cao chất
lượng quản lý kinh tế. Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng, nó là
một lónh vực khoa học và là một khâu then chốt không thể thiếu được và là
nguồn thông tin vô cùng cần thiết trong quản lý kinh tế tài chính của đơn
vò. Trong nền kinh tế, kế toán có vai trò tích cực với việc quản lý vốn tài
sản và việc điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh ở các doanh
nghiệp
Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là yếu tố cấu thành nên sản
phẩm, giá trò của nó chiếm tỷ trọng lớn, từ 60% đến 70% trong giá thành
sản phẩm, là yếu tố đầu vào không thể thiếu được trong quá trình sản xuất.
Vì vậy, cần phải vận dụng đúng và sáng tạo phương pháp hạch toán
GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 1 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là vấn đề quan trọng hàng đầu của
mỗi doanh nghiệp sản xuất
Với ý nghóa quan trọng của yếu tố nguyên vật liệu và công cụ dụng
cụ trong quy trình hạch toán, cũng như tính chất phức tạp của nó. Qua thời
gian thực tập tìm hiểu tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận với
những kiến thức đã học ở trường và sự hướng dẫn tận tình của Cô Thiều

quy đònh đối với tài sản cố đònh
b/ Đặc điểm:
+ Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, hình thái vật chất
ban đầu vẫn giữ nguyên
GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 3 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
+ Giá trò của công cụ dụng cụ được chuyển dần vào giá trò sản phẩm
Tuy nhiên do giá trò của công cụ dụng cụ không lớn nên để đơn giản
trong công tác quản lý và hạch toán thì tính hết giá trò công cụ dụng cụ vào
chi phí sản xuất kinh doanh trong một lần hoặc phân bổ dần trong một số
kỳ kinh doanh nhất đònh. Vì vậy có các phương pháp phân bổ giá trò công
cụ dụng cụ xuất dùng như sau:
* Phân bổ một lần(100% giá trò): p dụng cho những Công cụ dụng
cụ có giá trò nhỏ. Giá trò của công cụ dụng cụ được tính hết vào chi phí sản
xuất kinh doanh trong kỳ
* Phân bổ 2 lần (50% giá trò): p dụng cho những công cụ dụng cụ
có gía trò tương đối lớn. Khi xuất dùng ta phân bổ 50% giá trò của công cụ
dụng cụ vào chi phí
* Phân bổ nhiều lần: p dụng cho những công cụ dụng cụ xuất dùng
có giá trò lớn (như trang bò mới hoàn toàn công cụ dụng cụ). Trong trường
hợp này phải căn cứ vào giá trò công cụ dụng cụ xuất dùng, thời gian sử
dụng, mức độ tham gia của công cụ dụng cụ vào sản xuất để xác đònh số
lần phân bổ và mức phân bổ cho mỗi lần
1.1.3. Nhiệm vụ kế toán:
GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 4 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
Mức phân bổ lần 1 = Tổng giá trò công cụ dụng cụ xuất dùng
2
Mức phân bổ = Giá trò còn lại của - Phế liệu - Bồi thường
lần 2 CCDC chưa phân bổ thu hồi (Nếu có)
Mức phân bổ cho mỗi lần = Tổng giá trò công cụ dụng cụ xuất dùng

- Vật liệu khác: Là những loại vật liệu không thuộc các vật liệu trên
* Căn cứ vào nguồn cung cấp vật liêu, gồm có:
- Vật liệu mua ngoài
- Vật liệu tự sản xuất
- Vật liệu có từ nguồn khác (được cấp, được góp vốn…)
b/ Công cụ dụng cụ:
- Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh: Là những dụng cụ,
đồ dùng phục vụ cho quản lý như bàn ghế, quạt điện, máy cầm tay…và
những công cụ phục vụ cho sản xuất như: Kìm, búa, dao, kéo…tuỳ từng
ngành sản xuất
- Bao bì luân chuyển: Là những bao bì sử dụng nhiều lần, nhiều chu
kỳ sản xuất kinh doanh như :Can nhựa, thùng chứa…
- Đồ dùng cho thuê: Là những công cụ dụng cụ mua về để cho thuê
trong các doanh nghiệp chuyên cho thuê
1.2.2. Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ:
a/ Tính giá theo giá thực tế:
a.1/ Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:
* Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài
Ghi chú:
GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 6 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
Giá nhập kho = Giá mua + Chi phí thu mua - Chiết khấu, giảm gía
vật liệu, CCDC
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
- Thuế GTGT nộp khi mua vật liệu, công cụ dụng cụ cũng được tính
vào giá nhập kho nếu doanh nghiệp không thuộc diện chòu thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ thuế
- Nếu vật liệu, công cụ dụng cụ mua từ nước ngoài thì thuế nhập
khẩu cũng được tính vào giá nhập kho
- Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu cũng được tính vào giá
nhập khẩu nếu doanh nghiệp không thuộc diện chòu thuế GTGT theo

> Phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trước:
> Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập(bình quân liên
hoàn): Theo phương pháp này thì sau mỗi lần nhập, vật liệu và công cụ
dụng cụ phải tính lại đơn giá
b/ Tính giá theo giá hạch toán:
GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 8 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
Giá thực tế VL, CCDC + Giá thực tế VL, CCDC
Đơn giá bình quân = tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
cả kỳ dự trữ Số lượng VL, CCDC + Số lượng VL, CCDC
tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Đơn giá bình quân = Trò giá thực tế VL, CCDC tồn kho đầu kỳ(cuối kỳ trước)

cả kỳ dự trữ Số lượng VL, CCDC tồn kho đầu kỳ( cuối kỳ trước)
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
Giá hạch toán là giá được xác đònh trước ngay từ đầu kỳ kế toán và
sử dụng liên tục trong kỳ kế toán. Có thể lấy giá kế hoạch hoặc giá cuối
kỳ trước để làm giá hạch toán cho kỳ này
Giá hạch toán chỉ được sử dụng trong hạch toán chi tiết vật liệu, còn
trong hạch toán tổng hợp vẫn phải sử dụng giá thực tế. Giá hạch toán có
ưu điểm là phản ánh kòp thời sự biến động về giá trò của các loại vật liệu
trong quá trình sản xuất kinh doanh
Phương pháp sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu chỉ được
dùng trong phương pháp kê khai thường xuyên
Khi sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu thì cuối kỳ kế toán
phải tính hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật liệu
tồn và nhập trong kỳ để xác đònh giá thực tế của vật liệu xuất trong kỳ
1.3. Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ:
1.3.1. Chứng từ kế toán
* Các chứng từ bắt buộc: Là những chứng từ mà doanh nghiệp tuân
theo qui đònh nhà nước

Phiếu xuất kho
Sổ(thẻ) kế toán chi
tiết VL, CCDC
Bảng tổng
hợp
N-X-T
Sổ kế toán
tổng hợp
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
* Nguyên tắc hạch toán:
- Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi nhập, xuất, tồn từng thứ
vật liệu, công cụ dụng cụ
Sau khi ghi vào thẻ kho, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất
kho về phòng kế toán
- Tại phòng kế toán: Hàng ngày hoặc đònh kỳ, căn cứ vào chứng từ
do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi chép cả về số lượng và giá trò của từng
thứ vật liệu, công cụ dụng cụ ở từng kho và vào sổ chi tiết vật liệu, công
cụ dụng cụ
b/Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:
*Sơ đồ hạch toán:

Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
* Nguyên tắc hạch toán:
- Thủ kho: Sử dụng thẻ kho để ghi nhập - xuất – tồn cho từng danh
điểm vật liệu, công cụ dụng cụ

Sổ số dư
Sổ kế toán
tổng hợp
Phiếu giao nhận
chứng từ nhập
Bảng tổng hợp
nhập - xuất -tồn
Phiếu gioa nhận
Chứng từ xuất
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
- Tại phòng kế toán: Hàng ngày hoặc đònh kỳ, kế toán xuống kho
nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho
trên thẻ kho. Sau đó kế toán ký xác nhận trên thẻ kho và phiếu giao nhận
chứng từ. Từ số liệu trên phiếu giao nhận chứng từ, kế toán ghi vào bảng
luỹ kế nhập - xuất-tồn vật liệu, bảng này mở rộng cho từng kho. Cuối
tháng, kế toán tổng hợp giá trò vật liệu nhập xuất kho trong tháng và tính
ra số dư cuối kỳ cho từng thứ vật liệu trên bảng luỹ kế. Số tồn cuối tháng
trên bảng luỹ kế đối chiếu phải khớp với số dư bằng tiền trên sổ số dư và
trùng với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp
1.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo
phương pháp kê khai thường xuyên:
1.4.1 Phương pháp kê khai thường xuyên:
- Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và
phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn
vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán
- Theo phương pháp này, các tài khoản hàng tồn kho nhóm 15 (151,
152, 153 …) được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng,
giảm của vật tư, hàng hoá. Vì vậy, giá trò vật tư, hàng hoá tồn kho trên sổ
kế toán có thể xác đònh ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán
- Về nguyên tắc: Vật tư, hàng hoá tồn kho thực tế phải phù hợp với

GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 14 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
Bên có: Phản ánh trò giá của vật liệu xuất kho và giảm xuống do các
nguyên nhân khác
Số dư bên nợ: Trò giá vật liệu tồn kho thực tế
- Tài khoản: 153 “Công cụ dụng cụ”
Kết cấu:
Bên nợ: Trò giá CCDC nhập kho và tăng lên do các nguyên nhân
khác
Bên có: Trò giá CCDC xuất kho và giảm xuống do các nguyên nhân
khác
Số dư bên Nợ: Giá trò thực tế của CCDC tồn kho
- Tài khoản:142, 242 “Chi phí trả trước”
Kết cấu:
Bên nợ: Xuất dùng CCDC loại phân bổ hai hoặc nhiều lần dùng cho
sản xuất kinh doanh
Bên có: Đònh kỳ phân bổ giá trò CCDC xuất dùng vào chi phí sản
xuất kinh doanh
Số dư bên nợ: Giá trò CCDC xuất dùng chưa phân bổ
1.4.4.Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL, CCDC:
GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 15 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụGVHD:Thiều Thò Tâm Trang 16 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
152151
111, 112, 141, 331
333
411
412

kiểm kê
Xuất vật liệu để gia công
chế biến
Chênh lệch tăng do đánh giá
lại vật liệu
Nhập kho VL do cổ đông góp
vốn được cấp phát, nhận góp
vốn liên doanh
Xuất vật liệu trả lại
cho người bán
Chiết khấu, giảm giá
hàng mua được hưởng
Nhập kho vật liệu đã gia
công, chế biến xong
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 17 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
621, 627, 641, 642
153111, 112, 331
154
411
338
412
131
151
111, 112, 131
627,641,642
142, 242
632
412
142

Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
1.5 Kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC theo phương pháp kiểm kê
đònh kỳ:
1.5.1.Phương pháp kiểm kê đònh kỳ:
Phương pháp kiểm kê đònh kỳ là phương pháp hạch toán hàng tồn
kho căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để tính toán và phản ánh giá trò
hàng tồn kho cuối kỳ trên cơ sở kế toán tổng hợp. Từ đó tính giá trò hàng
hoá, vật tư xuất trong kỳ theo công thức
- Như vậy việc kiểm kê vật tư, hàng hoá được tiến hành vào cuối kỳ
để xác đònh giá vật tư, hàng hoá tồn kho thực tế, để làm căn cứ ghi sổ kế
toán của các tài khoản hàng tồn kho đồng thời tính giá trò vật tư hàng hoá
xuất trong kỳ để làm căn cứ ghi sổ kế toán của tài khoản mua hàng(TK
611). Còn các tài khoản hàng tồn kho dùng để phản ánh giá trò thực tế của
vật tư hàng hoá tồn kho đầu kỳ hoặc cuối kỳ
- Phương pháp kiểm kê đònh kỳ thường được áp dụng ở các đơn vò
thương mại kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá, vật tư với quy cách mẫu
mã khác nhau, giá trò thấp: Hàng hoá vật tư xuất dùng hoặc xuất bán
thường xuyên (cửa hàng bán lẻ…)
GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 18 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
Giá trò vật Giá trò vật tư Giá trò vật tư Giá trò vật tư
tư hàng = hàng hoá tồn + hàng hoá nhập - hàng hoá
hoá xuất đầu kỳ trong kỳ tồn cuối kỳ
611
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
1.5.2. Tài khoản sử dụng: TK 611”Mua hàng”
Kết cấu:
Bên nợ:
- Trò giá vật liệu hiện có đầu kỳ từ TK 151, 152, 153 chuyển sang
- Trò giá vật liệu, CCDC nhập trong kỳ
Bên có:

Thuận
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Xây
Dựng Khánh Thuận :
Công ty TNHH XD Khánh Thuận được thành lập theo quyết đònh số
362000035 do Sở Kế hoạch & Đầu tư Tỉnh Phú Yên cấp ngày 31 tháng 01
năm 2002.
Việc thành lập công ty nhằm đáp ứng nhu cầu kiến thiết xây dựng
Thò xã Tuy Hòa lên đô thò loại ba và phấn đấu đến năm 2004 trở thành
Thành phố trực thuộc Tỉnh. Đồng thời để đáp ứng nhu cầu nhà ở của người
dân và công trình kiến thiết khác.
Tuy mới thành lập được hơn 5 năm, nhưng đòa bàn của Công Ty đã
hoạt động rất rộng, trải khắp các Huyện, Thò trong Tỉnh và ngoài Tỉnh.
Hiện nay Công ty TNHH XD Khánh Thuận không chỉ hoạt động ở lónh vực
xây dựng mà còn hoạt động ở nhiều lónh vực khác.
GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 20 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
Công ty TNHH XD Khánh Thuận là một doanh nghiệp có tư cách
pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập, công ty có con dấu riêng và chòu
trách nhiệm độc lập đối với tài sản thuộc sở hữu của chính mình, được mở
tài khoản giao dòch tại các ngân hàng trong Tỉnh.
Tên công ty: Công Ty TNHH XD Khánh Thuận
Điện thoại : 057.522505 Fax: 057.522505
Đòa chỉ : 14 Trần Bình Trọng – TP. Tuy Hòa – Tỉnh Phú Yên.
Mã số thuế : 4400298275
TK tại Ngân hàng: 4211.01.00. 2034 tại Trung tâm giao dòch Ngân
Hàng & Phát Triển Nông Thôn – TP. Tuy Hòa – Tỉnh Phú Yên.
TK tại Ngân hàng: 4211.01.00. 2057 tại Ngân hàng NN
0
& PTNT Tỉnh Phú
Yên.

Phó Giám đốc
P. Kế toán
P.Vật Tư
P.Kỹ thuật
P. kế hoạch
Chỉ huy trưởng công trình
Kỹ thuật công trình
Thủ kho
KT. Công trình
Tổ bê tông
Tổ xây tô
hoàn thiện
Tổ sắt mộc
Tổ điện
nước
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
b. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Giám đốc Công Ty: Là người lãnh đạo cao nhất, trực tiếp chỉ đạo,
quản lý điều hành mọi hoạt động của công ty có quyền quyết đònh mọi
công việc và chòu trách nhiệm trước pháp luật và trước toàn thể đơn vò.
- Phó Giám đốc: Là người giúp việc trực tiếp cho Giám đốc, chòu trách nhiệm
trước Giám đốc về những công việc được giao, là người lãnh đạo thay thế Giám đốc
điều hành công ty khi Giám đốc đi vắng và chòu trách nhiệm phụ trách các bộ phận
kỹ thuật, hướng dẫn phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch đề ra những
phương hướng hoạt động cho công ty để cùng nhau đưa công ty ngày càng đi lên.
- Phòng kế toán: Chòu trách nhiệm về hệ thống sổ sách kế toán, có
nhiệm vụ kiểm tra quan sát mọi chỉ tiêu liên quan đến hoạt động sản xuất
kinh doanh của công ty. Báo cáo tình hình tài chính của công ty, theo dõi
việc thu – chi, nhập – xuất vật tư như các vấn đề liên quan đến quỹ tiền
mặt của công ty, báo cáo tình hình tài chính của Công Ty

- Hệ thống tài khoản kế toán: Kế toán sử dụng tài khoản theo quyết
đònh số 1177/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996. Ban hành hệ thống chế độ kế
toán áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ
GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 24 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
KT tiền lương
BH & kinh phí
KT vật tư
và TSCĐ
KT ngân hàng
& TT công nợ
Thủ quỹ
Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kế toán hàng tồn kho theo
phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ thuế
- Đơn vò tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Bằng tiền Việt Nam
- Xuất kho vật liệu: Theo giá thực tế đích danh
b. Tổ chức bộ máy kế toán:
b.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty
* Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận của công ty:
Đây là bộ phận quan trọng nhất để xử lý và cung cấp thông tin cho
Giám đốc. Đồng thời quản lý, vật tư, tài sản, nguồn vốn của công ty một
cách có hiệu quả.
- Kế toán trưởng: Điều hành và chỉ đạo toàn bộ bộ máy kế toán của
công ty, tham mưu cho Giám đốc trong công tác xây dựng kế hoạch sản
xuất kinh doanh, kế hoạch tài chính phân tích hoạt động một cách thường
xuyên để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 25 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ