KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
5.1. Kê khai thuế GTGT
5.1.1. Phân loại khai thuế GTGT
- Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: khai theo tháng và không có quyết toán
thuế năm; áp dụng với người nộp thuế là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và các đơn vị trực
thuộc của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo
quy định.
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT: khai theo tháng và quyết
toán năm; áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh và người nộp thuế kinh doanh
vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ lưu giữ được đầy đủ hoá đơn mua vào, hoá đơn bán ra để xác
định được giá trị gia tăng.
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh số: khai theo tháng và không
có quyết toán năm; áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân, tổ chức kinh doanh thực hiện
lưu giữ đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng, cung cấp dịch vụ nhưng không có đủ hoá đơn,
chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ đầu vào nên không xác định được giá trị gia tăng trong
kỳ thì áp dụng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
- Khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với hoạt động kinh doanh
xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và đối với người kinh doanh không
thường xuyên.

Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại
tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hoá,
dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với
hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%) trên doanh thu
hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng với chi cục thuế quản lý địa
phương nơi kinh doanh, bán hàng.
5.1.2. Hồ sơ khai thuế GTGT
5.1.2.1. Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
* Hồ sơ khai thuế GTGT tháng của người nộp thuế đang hoạt động sản xuất, kinh
doanh bao gồm:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng;

nộp thừa thì được hoàn thuế hoặc để chuyển tiếp trừ cho kỳ khai thuế tiếp theo.
- Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh
thu là Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 05/GTGT.
- Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh tính theo phương pháp
trực tiếp trên doanh thu là Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 05/GTGT.
- Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt,
bán hàng vãng lai ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 06/GTGT.
Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt,
bán hàng vãng lai ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp
phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng
ký với chi cục thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để chuyển sang nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia
tăng theo tháng.

Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải
tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu
kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh trong hồ sơ khai
thuế tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh
thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh được trừ vào


số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của người
nộp thuế tại trụ sở chính.
- Hồ sơ khai quyết toán thuế giá trị gia tăng năm tính theo phương pháp trực tiếp
trên giá trị gia tăng là Tờ khai quyết toán thuế giá trị gia tăng.
5.1.3. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế
Việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT xác định trên nguyên tắc hàng hoá, dịch vụ được
tiêu dùng tại địa phương nào thì người nộp thuế phải kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế
quản lý địa phương đó. Cụ thể:
- Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp.



- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm
nhất là ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
5.2. Nộp thuế GTGT
5.2.1. Thời hạn nộp thuế GTGT
- Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào Ngân sách nhà
nước.
- Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối
cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT. Cụ thể :
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thừ hai mươi của tháng
tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là
ngày thứ mười kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế
+ Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ chín mươi kể từ
ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời
hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế.
5.2.2. Đồng tiền nộp thuế
- Đồng tiền nộp thuế là đồng Việt Nam.
- Trường hợp nộp thuế bằng ngoại tệ:
+ Người nộp thuế chỉ được nộp thuế bằng các loại ngoại tệ tự do chuyển đổi theo
quy định của Ngân hàng Nhà nước.
+ Số ngoại tệ nộp thuế được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ do
Ngân hàng Nhà nước công bố có hiệu lực tại thời điểm tiền thuế được nộp vào Kho bạc
Nhà nước.
5.2.3. Địa điểm nộp thuế
- Tại Kho bạc Nhà nước;
- Tại cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế;
- Thông qua tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ nhiệm thu thuế;