BÀI GIẢNG
MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1
Giảng viên: THS. Dương Nguyễn Thanh Tâm
Khoa Kế toán – Kiểm toán
Trường Đại học Ngân hàng TP. Hồ Chí Minh


TÀI LIỆU THAM KHẢO

 Luật kế toán năm 2006
 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam
 Giáo trình:
- Kế toán tài chính (Lý thuyết – Bài tập – Bài giải) – Trường đại học Ngân hàng
TP. HCM – Năm 2011
- Kế toán tài chính – Trường đại học kinh tế TP. HCM ...

 Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp.


NỘI DUNG MÔN HỌC








CHƯƠNG 1: Kế toán vốn bằng tiền và các NV thanh toán
CHƯƠNG 2: Kế toán các yếu tố của quá trình sản xuất KD
CHƯƠNG 3: Kế toán chi phí SX và tính giá thành SP


Có thể mua được một căn nhà nhưng không mua nổi mái ấm...
Có thể mua được chiếc giường thật tốt nhưng không mua được một giấc ngủ ngon...
Có thể mua được thật nhiều đồng hồ nhưng không mua được thời gian đã mất...
Có thể mua được sách nhưng không mua được kiến thức , sự khôn ngoan...
Có thể mua được thức ăn nhưng không mua được cảm giác ngon miệng...
Có thể mua được chức vụ nhưng không mua được sự tôn trọng của mọi người...
Có thể mua được máu nhưng không mua được mạng sống...
Có thể mua được thuốc nhưng không mua được sức khỏe...
Có thể mua được hợp đồng bảo hiểm nhưng không mua được sự an toàn...

12/10/15

7


Vậy tiền là gì, tiền không phải là tất cả !!!
Nhưng nếu bạn có quá nhiều...hãy cho tôi một ít !!!
Để làm gì ? Tôi sẽ dùng tiền bạc làm phương tiện tốt để đạt được những
mục đích sống cao đẹp của mình, để giàu có, thành đạt và hạnh phúc
hơn... và để chia sẻ với những người có ít hơn tôi...
Điều quan trọng nhất là : với bạn tiền là phương tiện hay là mục đích ?

12/10/15

8


NỘI DUNG CHƯƠNG 1
1.1

các khoản
khoản ứng
ứng trước
trước
1.2.3
1.2.3 KT
KT các
các khoản
khoản phải
phải trả
trả
1.2.4
1.2.4 KT
KT các
các khoản
khoản vay
vay


1.1 KẾ TOÁN TIỀN
NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TIỀN

 DN khi ghi sổ KT phải chọn đồng tiền chính thức
 Ngoại tệ phải quy đổi ra đồng tiền chính thức đã chọn
- CL tỷ giá hối đoái phát sinh trong năm TC ghi vào TK 515, 635
- Theo dõi chi tiết theo nguyên tệ (USD, GBP…)

 Vàng, bạc, đá quý  quy ra đồng tiền ghi sổ và theo dõi chi tiết theo số lượng,
trọng lượng, quy cách…


1.1.1 KẾ TOÁN TIỀN VIỆT NAM
TK 511…
TK 111, 112
TK ...

Bán hàng thu tiền

Mua các yếu tố đầu vào

TK …
TK…
Thuế GTGT PN
Thuế GTGT KT

TK …
TK …
Thu được các khoản phải thu

Mua chứng khoán
TK …
TK …

Nhận vốn đầu tư của CSH
Góp vốn liên doanh, liên kết

12/10/15

12




12/10/15

13


1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ



Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ trong năm tài chính phải quy đổi sang đồng tiền ghi
sổ KT đã lựa chọn (VNĐ) theo tỷ giá phù hợp.



Đồng thời phản ánh ngoại tệ phát sinh trên TK – 007 ‘Ngoại tệ các loại’ theo nguyên tắc ghi
đơn:

•
•

Nợ: Ghi tăng
Có: Ghi giảm


1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ

 CÁC LOẠI TỶ GIÁ SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN
* Tỷ giá giao dịch:
+ Tỷ giá giao dịch thực tế (thỏa thuận giữa NHTM và DN)

TỈ GIÁ
BÊN NỢ CỦA CÁC TK TIỀN NGOẠI TỆ (1112, 1122, 1132) : Khi tiền phát sinh TĂNG

GIAO
DỊCH

BÊN CÓ CỦA CÁC TK NỢ PHẢI TRẢ (TK 331, 311, 341…): Khi nợ phải trả phát sinh
TĂNG

BÊN NỢ CỦA CÁC TK NỢ PHẢI THU (TK 131, 138, 141…): Khi nợ phải thu phát sinh
TĂNG

12/10/15

17


1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - NGUYÊN TẮC QUY ĐỔI

BÊN CÓ CỦA CÁC TK TIỀN NGOẠI TỆ (TK 1112; 1122;

1132) : Khi tiền phát sinh GiẢM

TỶ GIÁ GHI SỐ KT
(FIFO/BQGQ)

BÊN CÓ CỦA TK NỢ PHẢI THU: Khi các khoản phải thu
phát sinh GiẢM

TỶ GIÁ GHI SỐ KT

Có TK 311: ……..
Đồng thời:
Nợ TK 007 (USD) : 20.000
Ghi sổ chi tiết (SCT): tiền vay theo nguyên tệ, thời hạn, LS.



15/9:
Nợ TK 311: …….
Nợ TK 635: ……..
Có TK 1121: ……...

Đồng thời:
Ghi SCT: số tiền vay theo nguyên tệ (giảm)

12/10/15

19


1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - VÍ DỤ





Định khoản:

15/6:
Bán hàng xuất khẩu cho KH-A chưa thu tiền




Số chênh lệch tỷ giá hối đoái thuần của các khoản có phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, có thời
hạn trên 1 năm chuyển từ TK 413 sang bên Có của TK 515 hoặc bên nợ của TK 635 để XĐ
KQKD
(Theo thông tư 201/2009/TT-BTC)

12/10/15

21


1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN



1.2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU:

1.
2.
3.
4.
5.

PHẢI THU KHÁCH HÀNG – TK 131
THUẾ GTGT KHẤU TRỪ - TK 133
PHẢI THU NỘI BỘ - TK 136
PHẢI THU KHÁC – TK 138
DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI – TK 139

có). Thời gian giao hàng 30 ngày

15/9: Giao SP-T cho KH-C, GB theo HĐ GTGT 450,
VAT 45. KH-C đã chấp nhận TT

12/10/15

24


KT PHẢI THU KHÁCH HÀNG –
TÍNH SỐ DƯ TK 131 VÀ KHOẢN PHẢI THU TỪNG KH

12/10/15

25