1
CHƯƠNG 1
KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI
CHÍNH
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
CHÍNH
TÀI LiỆU THAM KHẢO
2
1. Chế độ kế toán QĐ 15 và TT 244
2. Chuẩn mực kế toán 07: Kế toán các khoản đầu tư vào
công ty liên kết
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
3. Thông tư:228/2009/TT-BTC ngày 27/12/2009; 89/2013/TT-
BTC ngày 28/06/2013.
4. Sách bài tập của thầy Phan Đức Dũng
NỘI DUNG
3
1.
Những vấn đề chung
2.
Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
3.
Kế toán đầu tư tài chính dài hạn
4.
Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
1. Những vấn đề chung
4

201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính

Đầu tư ngắn hạn:
Là hoạt động đầu tư tài chính có thời hạn thu hồi vốn =<
1 năm hay 1 chu kỳ kinh doanh.

Đầu tư dài hạn:
Hoạt động đầu tư tài chính có thời hạn > 1 năm hay một
chu kỳ kinh doanh.
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
7
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.1 Nội dung
Đầu tư chứng khoán là
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
- Hoạt động đầu tư tài chính dùng vốn để mua chứng
khoán, bao gồm: Trái phiếu, cổ phiếu nhằm hưởng lãi
từ nơi phát hành
- Hoặc đầu tư kinh doanh trên thị trường CK.
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
8
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.1 Nội dung
(1)
Trái phiếu
Chứng chỉ vay nợ có kỳ hạn và có lãi do Nhà nước hay doanh
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
Chứng chỉ vay nợ có kỳ hạn và có lãi do Nhà nước hay doanh

2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
11
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.1 Nội dung
(2) Cổ phiếu

Chứng chỉ xác nhận vốn góp của chủ sở hữu vào doanh
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
Chứng chỉ xác nhận vốn góp của chủ sở hữu vào doanh
nghiệp đang hoạt động hay bắt đầu hoạt động.

Chủ sở hữu cổ phiếu

Được hưởng lợi tức cổ phiếu căn cứ vào kết quả HĐKD của
doanh nghiệp

Chịu rủi ro khi doanh nghiệp bị thua lỗ, giải thể hay phá sản
MẪU SỔ CỔ ĐÔNG
12
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài
chính
MẪU SỔ CỔ ĐÔNG
13
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài
chính
MẪU SỔ CỔ ĐÔNG
14

Tài khoản 1212: Trái phiếu
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
17
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.4 Nguyên tắc ghi chép
121
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
121
Đầu tư CK ngắn hạn tăng (mua,
đổi hàng hoá).
SD: Các khoản đầu tư chứng
khoán ngắn hạn hiện còn
Đầu tư CK ngắn hạn giảm:
+ Khi được thanh toán
+ Trao đổi, nhượng bán
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
18
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.5. Trình tự hạch toán
(1) Khi mua chứng khoán, kế toán căn cứ vào giá thực tế
mua để ghi:
Nợ 121: theo giá mua
Có 111,112,141,331…
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
Có 111,112,141,331…
(2) Chi phí liên quan đến việc mua chứng khoán (nếu có):
Nợ 121
Có 111,112,141,331…

(5) Trường hợp nhượng bán CK:
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
Nợ 111, 112: Theo giá bán
Có 121 : Theo giá gốc
Có 515: Giá bán > giá gốc (Lãi)
Nợ 635: Giá bán < giá gốc (Lỗ)
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
22
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.5. Trình tự hạch toán
(6) Chi phí liên quan đến quá trình nhượng bán CK
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
Nợ 635
Nợ 133 (nếu có) – VAT được khấu trừ
Có 111, 112, 141
Lãnh lãi sau (khi đáo hạn)
18
111 (112)
Giá vốn
121
22/08/2014
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài
chính
515 138
Xác định lãi theo kỳ
hạch toán
Lãi nhận được khi đáo hạn
Lãnh lãi trước