2/5/2014

Chương 3

LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT
KINH DOANH

TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

1
Các vấn đề chung
của Dự toán
SXKD

2
Khái quát hệ thống
dự toán SXKD

4

Chương 3
nói gì?

Lập dự toán
SXKD
3
Định mức chi phí

TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

I. Dự toán sản xuất kinh doanh

hệ thống về SXKD

1

Căn cứ để đánh giá thực
hiện kế hoạch SXKD

2
Xác định mục tiêu
cụ thể cho từng chỉ
tiêu, thời kỳ

Vai trò của dự
toán SXKD

5

3
4

Cơ sở để kiểm tra,
kiểm soát trong SXKD

Dự kiến nhu cầu
và cách huy động
nguồn lực

TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

1.3. Trình tự lập dự toán SXKD


Dự toán sản xuất

Dự toán tồn kho

Dự toán CP NVL TT

Dự toán CP BH&QLDN

Dự toán CP NC TT

Dự toán CP SXC

Dự toán tiền

Dự toán báo cáo tài chính

Sơ đồ: Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm
TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

II. Định mức chi phí SXKD

Định mức
CP NVL
trực tiếp

Định mức
CP NC
trực tiếp


TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

2.2. Định mức CP NVL trực tiếp
ĐM CP NVL t.tiếp

= ĐM lượng NL * ĐM giá NL

ĐM lượng NL

= ĐM chuẩn + ĐM hao hụt + ĐM SP hỏng

ĐM giá NL

= Giá HĐ + Thuế + CP v.chuyển… - c.khấu

Sản xuất một sản phẩm có thể gồm nhiều loại ngyên liệu khác
nhau và phải lập định mức cho từng loại nguyên liệu.

TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

2.3. Định mức CP NC trực tiếp
ĐM CP NC t.tiếp

= ĐM lượng LĐ * ĐM giá LĐ

ĐM lượng LĐ

= T.gian LĐ thực tế + T.gian nghỉ ĐM +
T.gian cho SP hỏng ĐM


Bảng 1. Tổng hợp định mức chi phí sản xuất
Loại chi phí

ĐVT

ĐM lượng

ĐM giá (đ)

Chi phí (đ)

Chi phí NVL trực tiếp

kg

2,0

40.000

80.000

Chi phí NC trực tiếp

giờ

3,0

10.000

30.000

5


2/5/2014

3.1. Lập dự toán bán hàng
 Căn cứ lập dự toán bán hàng
 Tình hình bán hàng của kỳ trước
 Phân tích dự báo thị trường: lượng bán và giá bán

 Bộ phận kinh doanh lập dự toán
Bảng 2. Dự toán bán hàng
Chỉ tiêu

Quý 1

Số lượng bán (SP)
Giá bán (nđ/SP)
Doanh thu (trđ)

Quý 2

Quý 3

Quý 4

Cả năm

40.000


Khi bán chịu hàng hóa cần lập lịch thu tiền
 Căn cứ lập lịch thu tiền: Chính sách bán chịu của doanh nghiệp
(50% tiền hàng được thu ngay trong quý, 50% còn lại thu ở
quý sau; doanh thu quý 4 năm trước 7.000 triệu đồng)
 Chỉ lập cho những khoản thu chủ yếu, bỏ qua thuế GTGT
Lịch thu tiền
Chỉ tiêu

Quý 1

Thu quý từ 4 năm trước

3.500

Thu từ quý 1

3.600

Thu từ quý 2

Quý 2

Quý 3

Quý 4

3.500
3.600
2.700


26.000

TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

3.2. Lập dự toán sản xuất
 Căn cứ lập dự toán sản xuất
 Dự toán tiêu thụ
 Tồn kho tối thiểu: 20% nhu cầu bán của quý sau
 Giả sử Quý 1 năm sau bán 45.000 sản phẩm

 SP cần sản xuất = Xuất bán + Tồn cuối – Tồn đầu
Bảng 3. Dự toán sản xuất
Chỉ tiêu

Quý 4

Cả năm

Số sản phẩm tiêu thụ

Quý 1
40.000

Quý 2
30.000

Quý 3
30.000

50.000


30.000

34.000

49.000

151.000

TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

6


2/5/2014

3.3. Lập dự toán NVL trực tiếp
 Căn cứ lập dự toán NVL trực tiếp
 Dự toán sản xuất
 Tồn kho tối thiểu: 10% nhu cầu xuất dùng cho SX của quý sau
 Giả sử Quý 1 năm sau sản xuất 40.000 sản phẩm

 NVL nhập = Xuất sản xuất + Tồn cuối – Tồn đầu

TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

3.3. Lập dự toán NVL trực tiếp
Bảng 4. Dự toán NVL trực tiếp
Chỉ tiêu


68.000

98.000

302.000

NVL tồn cuối

6.000

6.800

9.800

8.000

8.000

NVL tồn đầu

7.600

6.000

6.800

9.800

7.600


40

2.976

2.432

2.840

3.848

12.096

Chú ý: Khi mua chịu cần phải lập lịch trả tiền hàng
TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

3.3. Lập dự toán NVL trực tiếp
 Căn cứ lập lịch trả tiền
 Chính sách bán hàng của nhà cung cấp: 50% tiền hàng trả trong
quý và phần còn lại trả ở quý tiếp theo
 Tiền mua NVL ở Quý 4 năm trước là 2.250 triệu đồng

Lịch trả tiền
Chỉ tiêu

Quý 1

Trả cho quý 4 năm trước

1.125



2.636

2.432
1.420

2.840

1.924

1.924

3.344

11.297

Chú ý: Với doanh nghiệp thương mại, cách lập dự toán mua hàng cũng tương tự
TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

7


2/5/2014

3.4. Lập dự toán chi phí NCTT
 Căn cứ lập dự toán chi phí NCTT
 Dự toán sản xuất
 Định mức chi phí NC trực tiếp

Bảng 5. Dự toán chi phí NC trực tiếp


114.000

90.000

102.000

147.000

453.000

Thời gian lao động (giờ)

Quý 2

Quý 3

ĐM giá lao động (nđ/giờ)

10

10

10

10

10

Chi phí NC trực tiếp (trđ)

Chỉ tiêu

Quý 1

Quý 3

Quý 4

T.gian LĐ theo giờ LĐTT

114.000

90.000

102.000

147.000

5

5

5

5

5

CP SXC biến đổi (Tr.đ)


2.433,75

9.060

125,00

125,00

125,00

125,00

500

2.143,75

2.023,75

2.083,75

2.308,75

8.560

ĐM giá CP SXC b.đổi (nđ)

Khấu hao TSCĐ (Tr.đ)
CP SXC bằng tiền (Tr.đ)

Quý 2

Giá trị NL tồn cuối kỳ(n.đ)

76.000

60.000

68.000

98.000

6.000

6.800

9.800

8.000

40

40

40

40

240.000

272.000


Tồn cuối kỳ (sp)
Giá thành SP (nđ/sp)
Giá trị SP tồn cuối kỳ(n.đ)

130
780.000

45.000

780.000 1.300.000 1.170.000
TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

3.7. Lập dự toán chi phí BH và QLDN
 Căn cứ lập dự toán chi phí bán hàng và quản lý DN
 Cách 1: Nếu chi phí BH và QLDN ít thay đổi  dựa vào số
đã chi ở kỳ trước để điều chỉnh
 Cách 2: Tách chi phí này thành hai bộ phận (cố định và biến
đổi), sau đó lập dự toán như cách làm đối với CP SXC

TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

3.7. Lập dự toán chi phí BH và QLDN
Bảng 8. Dự toán chi phí BH và QLDN
Chỉ tiêu

Quý 1

Số lượng SP tiêu thụ

Quý 2


90.000

150.000

450.000

CP BH&QL cố định (nđ)

115.000

130.000

135.000

120.000

500.000

Trong đó: - Quảng cáo

20.000

35.000

40.000

25.000

120.000


5.000

20.000

235.000

220.000

225.000

270.000

950.000

ĐM chi phí BĐ (nđ/sp)

- Khác
Cộng CP BH&QLDN (nđ)

150.000

TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

9


2/5/2014

3.8. Lập dự toán tiền

1.302,50

Quý 4
587,75

Cả năm

2. Hoạt động SXKD (tr.đ)

918,25

402,25

-614,75

-402,75

303,00

- Phần thu

7.100,00

6.300,00

5.400,00

7.200,00

26.000,00


900,00

1.020,00

1.470,00

4.530,00

+ Chi sản xuất chung

2.143,75

2.023,75

2.083,75

2.308,75

8.560,00

235,00

220,00

225,00

270,00

950,00


120,00

100,00

100,00

200,00

520,00

+223,10

+223,10

+230,00

230,00

-6,90

6,90

208,10

208,10

- Thanh lý
4. Hoạt động tài chính (tr.đ)
- Vay

Bảng 1 + Bảng 2

7.500.000.000

(3=1-2)

950.000.000

Bảng 8

3. Lợi nhuận gộp
4. Chi phí BH & QLDN
5. Chi phí hoạt động TC

6.900.000

6. Lợi nhuân từ HĐKD

6.453.100.000

7. LN kế toán trước thuế

6.453.100.000

Bảng 9
(6=3-4-5)

8. Thuế TNDN

260.000.000


Số cuối kỳ

Số đầu năm

A. Tài sản ngắn hạn

6.198.100.000

4.346.000.000

1. Tiền
2. Nợ phải thu KH

Bảng 9

208.100.000

202.000.000

4.500.000.000

2.800.000.000

Lịch thu tiền

320.000.000

304.000.000


-1.900.000.000

Bảng 6

9.118.100.000

7.246.000.000

TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)

3.9. Lập dự toán báo cáo tài chính
 Dự toán bảng cân đối kế toán
Bảng 11. Dự toán bảng cân đối kế toán
Ghi chú

Nguồn vốn

Số cuối kỳ

Số đầu năm

A. Nợ phải trả

3.545.000.000

2.996.000.000

1. Vay ngắn hạn

Bảng 9


2.500.000.000

Bảng 9

2. LN chưa phân phối

2.553.100.000

950.000.000

Bảng 6

20.000.000

300.000.000

3. Quỹ phúc lợi
4. Quỹ đầu tư phát triển
Cộng tài sản

500.000.000

500.000.000

9.118.100.000

7.246.000.000

TS. Trần Quang Trung - Khoa Kế toán và QTKD (HUA)