Khóa luận tốt nghiệp
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
tế
H
uế
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH
cK
in
h
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
họ
ĐỀ TÀI:
TÌM HIỂU HỆ THỐNG
Đ
ại
KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH
in
h
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
họ
TÌM HIỂU HỆ THỐNG
Đ
ại
KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH
CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY
Tr
ườ
ng
BÁN HÀNG – THU TIỀN CÔNG TY
Sinh viên thực hiện:
Giảng viên hướng dẫn:
h
Em xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường, các thầy cô giáo
trong Khoa Kế toán Tài chính nói riêng và các thầy cô giáo trong trường nói
cK
chung đã trang bị cho em những kiến thức bổ ích trong 4 năm qua để giúp em
vững vàng đi trên con đường mà em đã chọn và những kiến thức đó đã giúp
họ
em hoàn thành bài khóa luận này.
Em xin trân trọng cảm ơn các anh chị ở Công ty Cổ phần Hương Thủy,
Đ
ại
mà đặc biệt là chú Lê Văn Xê – Tổng giám đốc Công ty cổ phần Hương Thủy,
các anh chị ở phòng Kế Toán, phòng Kinh doanh, các bộ phận bán hàng,…
đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em được tiếp cận với các văn bản, công
ng
việc, đã nhiệt tình chỉ bảo giúp đỡ em, sự thành công của bài luận văn này có
Một lần nữa em xin trân trọng cảm ơn.
Tr
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ......................................................................... 2
in
3.1 Đối tượng nghiên cứu:........................................................................................ 2
cK
3.2 Phạm vi nghiên cứu............................................................................................ 2
4. Phương pháp nghiên cứu ...................................................................................... 2
5. Cấu trúc của đề tài ............................................................................................... 3
họ
PHẦN II. NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..................................................4
CHƯƠNG 1. CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG
Đ
ại
QUY TRÌNH BÁN HÀNG-THU TIỀN..........................................................................4
1.1 Khái niệm và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ .......................................... 4
1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ ............................................................... 4
ng
1.1.2 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ ......................................................................... 5
1.2 Sự cần thiết và nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp6
1.6 Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền trong doanh nghiệp..................... 19
1.6.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền .................................. 19
1.6.2 Quy trình kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền trong doanh nghiệp ... 20
1.6.3 Tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền ........ 24
h
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN
in
HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THỦY .............................27
cK
2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần Hương Thủy ....................................... 27
2.1.1 Tóm lược lịch sử hình thành và phát triển ....................................................... 27
2.1.2 Chức năng, lĩnh vực hoạt động ...................................................................... 30
họ
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý ................................................................................ 30
2.1.4 Tình hình lao động của Công ty qua 2 năm (2011 – 2012)............................... 33
Đ
ại
2.1.5 Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty qua 3 năm (2009 – 2011)............. 35
2.1.6 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 2 năm (2011-2012)Error! Bookm
3.1.3 Thủ tục kiểm soát .......................................................................................... 75
tế
H
3.1.4 Kiểm toán nội bộ ........................................................................................... 79
3.2 Những đề xuất nhằm tăng cường hiệu quả KSNB chu trình bán hàng-thu tiền tại
Công ty Cổ phần Hương Thủy: .............................................................................. 79
3.2.1 Đối với môi trường kiểm soát ........................................................................ 80
h
3.2.2 Đối với hệ thống kế toán và việc quản lý thông tin.......................................... 80
in
3.2.3 Đối với kiểm soát nghiệp vụ bán hàng – thu tiền............................................. 81
cK
3.2.4 Bộ phận kiểm toán nội bộ .............................................................................. 84
PHẦN 3. KẾT LUẬN ...................................................................................................85
1.Kết luận về đề tài nghiên cứu: ............................................................................. 85
Tr
ườ
ng
Đơn đặt hàng
DNNN
Doanh nghiệp nhà nước
GTGT
Giá trị gia tăng
HĐ GTGT
Hóa đơn giá trị gia tăng
HĐQT
Hội đồng quản trị
HTKSNB
Hệ thống kiểm soát nội bộ
KSNB
Kiểm soát nội bộ
tế
H
h
TSDH
Tài sản dài hạn
TSNH
Tài sản ngắn hạn
UBND
Ủy ban nhân dân
Tr
ư
TNHH
SVTH: Trần Lê Kỳ Nam
Khóa luận tốt nghiệp
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
uế
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ................................................... 31
tế
H
Tr
ư
ờn
g
Bảng 2.3: Bảng tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty............................ 37
SVTH: Trần Lê Kỳ Nam
Khóa luận tốt nghiệp
TÓM TẮT NGHIÊN CỨU
Xây dựng một HTKSNB hữu hiệu cho Công ty nói chung và cho chu trình bán hàngthu tiền nói riêng là một việc quan trọng, vì vậy tôi đã lựa chọn đề tài “Tìm hiểu hệ
uế
thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần
tế
H
Hương Thủy” để làm đề tài khóa luận. Đề tài tập trung tìm hiểu quy trình bán hàng-thu
tiền trong sự kết hợp với các hoạt động kiểm soát chủ yếu nhằm phát hiện và ngăn ngừa
rủi ro phát sinh trong quá trình hoạt động của Công ty Cổ phần Hương Thủy. Dựa trên
những vấn đề còn tồn tại đã tìm ra, tôi đã đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện và
Chương 2. Tóm lược quá trình phát triển và các thông tin cơ bản của Công ty Cổ
ờn
phần Hương Thủy. Qua sự tìm hiểu thực tế, trình bày các hoạt động kiểm soát mà Công ty
Cổ phần Hương Thủy đang thực hiện.
Tr
ư
Chương 3. Nêu ra các ưu và nhược điểm của hoạt động KSNB quy trình bán hàng-
thu tiền của Công ty Cổ phần Hương Thủy. Trên cơ sở những tồn tại tìm được, đề xuất
một số nhóm biện pháp nhằm phòng ngừa và hạn chế những rủi ro trong chu trình bán
hàng-thu tiền trong mối tương quan với nguồn lực của Công ty.
Phần III. Kết luận và kiến nghị
SVTH: Trần Lê Kỳ Nam
Khóa luận tốt nghiệp
PHẦN I
ĐẶT VẤN ĐỀ
uế
1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
Hệ thống kiểm soát nội bộ có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý doanh
đúng mức, chưa thiết lập hoặc đã có thiết lập hệ thống KSNB nhưng còn nhiều hạn chế.
Đ
Đó chính là lý do tôi đi đến sự lựa chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp của mình. Đề
g
tài mang tên: “Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng và thu
ờn
tiền tại công ty cổ phần hương thủy”.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Tr
ư
2.1 Mục tiêu chung
Khái quát được các vấn đề lý luận liên quan đến Hệ thống KSNB nói chung và KSNB
quy trình bán hàng-thu tiền nói riêng trong doanh nghiệp sản xuất và thương mại.
2.2 Mục tiêu cụ thể
SVTH: Trần Lê Kỳ Nam
Trang 1
Về thời gian: Thực hiện đề tài nghiên cứu trong khoảng thời gian từ ngày 18/2/2013
họ
đến ngày 10/5/2013
Về nội dung nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu về hệ thống KSNB chu trình bán hàng-thu
ại
tiền của Công ty Cổ phần Hương Thủy trong lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng từ
Đ
năm 2012 đến đầu năm 2013.
4. Phương pháp nghiên cứu
ờn
g
- Phương pháp chứng từ kế toán: đây là phương pháp chứng minh bằng giấy tờ các
nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Cơ sở để sử dụng phương pháp này là sử dụng các
Tr
ư
chứng từ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh xuất phát từ tài sản và nguồn
thập được để hoàn thành công việc nghiên cứu. Phương pháp này để chọn lọc và tập hợp
h
những thông tin cần thiết cho đề tài.
in
- Phương pháp quan sát: quá trình tri giác (mắt thấy, tai nghe) và ghi chép lại mọi
tả, phân tích, nhận định, đánh giá.
họ
5. Cấu trúc của đề tài
cK
yếu tố liên quan đến đối tượng nghiên cứu, phù hợp với mục tiêu nghiên cứu... nhằm mô
Đề tài nghiên cứu Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng và
ại
thu tiền tại công ty cổ phần Hương Thủy gồm có ba (3) phần:
Phần I. Đặt vấn đề
Đ
Phần II. Nội dung và kết quả nghiên cứu
tế
H
1.1. Khái niệm và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
uế
CHƯƠNG 1. CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI
BỘ TRONG QUY TRÌNH BÁN HÀNG-THU TIỀN
1.1.1. Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong một tổ chức bất kỳ, sự thống nhất và xung đột quyền lợi chung và quyền lợi
h
riêng của người sử dụng lao động luôn tồn tại song hành. Nếu không có kiểm tra, kiểm
in
soát thì làm thế nào để người lao động không vì quyền lợi riêng của mình mà làm những
điều thiệt hại đến lợi ích chung của toàn tổ chức, của người sử dụng lao động? Làm sao
cK
quản lý được các rủi ro? Làm thế nào để có thể phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp
dưới một cách chính xác, khoa học mà không phải dựa trên sự tin tưởng cảm tính? Vì vậy,
họ
SVTH: Trần Lê Kỳ Nam
Trang 4
Khóa luận tốt nghiệp
Vậy, có thể hiểu Hệ thống kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của các
đơn vị; là sự tích hợp một loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy, chính
sách và nỗ lực của mọi thành viên đặt ra một cách hợp lý. Nó được tổ chức trên cơ sở xác
uế
định rủi ro có thể xảy ra trong từng khâu công việc và tìm ra các biện pháp để ngăn chặn
sai phạm nhằm thực hiện có hiệu quả tất cả các mục tiêu đặt ra. Hay đơn giản hơn, Hệ
tế
H
thống kiểm soát nội bộ là hệ thống của tất cả những gì mà một tổ chức cần phải làm để
đạt được những gì mình muốn và tránh những điều mình muốn tránh.
1.1.2. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ
h
Hệ thống kiểm soát nội bộ trong một tổ chức có thể hiểu như là các chính sách và thủ
in
nội bộ được thiết kế trong doanh nghiệp phải đảm bảo các quyết định và chế độ pháp lý
Tr
ư
liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tuân thủ đúng mức.
Cụ thể, cần phải:
-
Duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các chính sách có liên quan đến các hoạt động của
doanh nghiệp.
SVTH: Trần Lê Kỳ Nam
Trang 5
Khóa luận tốt nghiệp
-
Ngăn chặn và phát hiện kịp thời cũng như xử lý các sai phạm và gian lận trong mọi
hoạt động của doanh nghiệp.
-
Đảm bảo việc ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác cũng như việc lập Báo cáo tài
uế
ại
càng mở rộng, quyền hạn trách nhiệm được phân chia thành nhiều cấp, mối quan hệ giữa
Đ
các cấp trở nên phức tạp, quá trình truyền đạt và thu thập thông tin trở nên khó khăn, tài
sản phân tán ở nhiều địa điểm. Khi đó hệ thống kiểm soát nội bộ càng phải được xây
g
dựng một cách chặt chẽ và phải ngày càng hoàn thiện.
ờn
1.2. Sự cần thiết và nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong
Tr
ư
doanh nghiệp
1.2.1. Sự cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ
Trừ các doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài và các doanh nghiệp đã có và đang
xây dựng hệ thống chứng chỉ ISO... Theo đánh giá của nhiều chuyên gia, phần lớn các
doanh nghiệp chưa hiểu rõ sự cần thiết, lợi ích cũng như cách xây dựng, tổ chức và vận
SVTH: Trần Lê Kỳ Nam
cK
- Hoạt động kiểm tra kiểm soát tại các doanh nghiệp hầu hết được đặt ra mang tính
chất hình thức, chưa có quy chế hoạt động và không có trình độ nhân viên tương xứng; bộ
máy kiểm toán chưa được xây dựng hoặc đã được xây dựng nhưng lại không có tính chất
họ
độc lập, chưa có quy trình và phương pháp kỹ thuật tiến hành riêng, chưa quan tâm đào
tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ thực hiện.
ại
Trong cơ chế thị trường hiện nay, nâng cao sức cạnh tranh và sử dụng tiết kiệm hiệu
Đ
quả các nguồn lực đó chính là mục tiêu của bất kỳ một doanh nghiệp nào dù quy mô nhỏ
hay lớn. Những đòi hỏi, những hạn chế đó chỉ có thể được đáp ứng, được khắc phục nhờ
g
hệ thống kiểm soát nội bộ khoa học và hữu hiệu. Từ đó việc thiết lập một hệ thống kiểm
ờn
soát nội bộ đang trở thành nhu cầu cấp thiết trong quản lý tại mỗi doanh nghiệp.
Tr
ư
cho đơn vị, vì thế chi phí để duy trì hệ thống KSNB phải nhỏ hơn lợi ích do hệ thống
Bất kỳ hệ thống nào khi được thiết lập cũng được cấu thành từ những bộ phận có liên
in
h
quan đến nhau. Có nhiều cách phân loại khác nhau về những bộ phận của hệ thống kiểm
soát nội bộ, theo Giáo trình Kiểm toán tài chính của GS.TS. Nguyễn Quang Quynh – TS.
cK
Ngô Trí Tuệ thì HTKSNB thông thường được chia thành bốn nhân tố chính là:
- Môi trường kiểm soát.
- Thủ tục kiểm toán.
họ
- Hệ thống kế toán.
ại
- Bộ phận kiểm toán nội bộ.
Đ
1.3.1. Môi trường kiểm soát
sách, chế độ, các quy định và cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát trong doanh nghiệp.
uế
Bởi vì các nhà quản lý là người phê chuẩn các quyết định, chính sách và thủ tục kiểm soát
sẽ áp dụng tại doanh nghiệp.
Cơ cấu tổ chức
tế
H
Cơ cấu tổ chức là một nhân tố đóng vai trò quan trọng đối với việc chỉ đạo và kiểm
soát các hoạt động kinh doanh của đơn vị. Xây dựng cơ cấu tổ chức của đơn vị là việc
h
phân chia nó thành biện pháp với chức năng và quyền hạn cụ thể đồng thời xác định các
in
mối quan hệ trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận đó. Một cơ cấu tổ chức hợp lý
cK
phải thiết lập sự điều hành và kiểm soát trên toàn bộ các hoạt động và lĩnh vực của doanh
nghiệp. Để thiết lập một cơ cấu tổ chức thích hợp và có hiệu quả, các nhà quản lý phải
tuân thủ các nguyên tắc sau:
nhân tố quan trọng trong môi trường kiểm soát cũng như chủ thể trực tiếp thực hiện mọi
thủ tục kiểm soát trong đơn vị. Vì thế, các nhà quản lý doanh nghiệp cần có những chính
sách cụ thể và rõ ràng về tuyển dụng, đào tạo, sắp xếp, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật nhân
viên và phải phù hợp với năng lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức đồng thời phải mang
tính kế thừa và liên tiếp.
SVTH: Trần Lê Kỳ Nam
Trang 9
Khóa luận tốt nghiệp
Công tác kế hoạch và dự toán
Công tác lập kế hoạch và dự toán, bao gồm các kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu chi
quỹ, kế hoạch hay dự toán đầu tư, sữa chữa tài sản cố định…Đặc biệt là kế hoạch tài
uế
chính bao gồm những ước tính và cân đối tình hình tài chính, kết quả hoạt động và sự
tế
H
luân chuyển tiền trong tương lai, có ý nghĩa rất lớn trong kiểm soát nội bộ, một khi việc
lập và thực hiện kế hoạch được tiến hành một cách khoa học, nghiêm túc thì nó sẽ trở
thành công cụ kiểm soát hữu hiệu. Vì vậy, trong thực tế các nhà quản lý thường quan tâm
g
- Đại diện Công ty để mời kiểm toán viên độc lập và làm việc với họ.
ờn
- Hoà giải mâu thuẫn (nếu có) giữa kiểm toán viên độc lập với BGĐ.
Tr
ư
Do có các chức năng quan trọng nêu trên, nên sự độc lập và hữu hiệu trong hoạt động
của uỷ ban kiểm soát là nhân tố quan trọng trong môi trường kiểm soát.
1.3.1.2. Môi trường bên ngoài
Ngoài các nhân tố bên trong nói trên, môi trường kiểm soát còn bao hàm nhiều nhân
tố bên ngoài như luật pháp, sự kiểm soát của các cơ quan nhà nước, các nhân tố tự nhiên
xã hội, các nhân tố về phát triển công nghệ... những nhân tố này vượt ra ngoài sự kiểm
SVTH: Trần Lê Kỳ Nam
Trang 10
Khóa luận tốt nghiệp
soát của các nhà quản lý nhưng nó có ảnh hưởng rất lớn đến thái độ của nhà quản lý và
nhiểu thủ tục kiểm soát cụ thể.
rằng chúng đã được phê chuẩn hợp lý.
- Sự đầy đủ: Không bỏ sót, giấu bớt hoặc để ngoài sổ sách bất kỳ một nghiệp vụ
ại
kinh tế phát sinh nào.
Đ
- Quyền và nghĩa vụ: Tài sản thể hiện trên sổ sách kế toán thuộc quyền sở hữu của
đơn vị, công nợ được phản ánh trên sổ sách kế toán thì doanh nghiệp phải có nghĩa vụ chi
g
trả.
ờn
- Sự tuân thủ: Không để xảy ra những sai phạm trong tính toán, trong việc áp dụng
các chính sách và chế độ kế toán.
Tr
ư
- Tính đúng kỳ: Thời điểm ghi nhận doanh thu và chi phí phải đúng kỳ, đảm bảo sự
phù hợp giữa chi phí bỏ ra để có được doanh thu tương ứng trong kỳ.
trung thực mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hệ thống chứng từ kế toán nếu được đơn vị
in
xây dựng khoa học, đầy đủ, bảo đảm cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho nhà
cK
quản lý đơn vị thì sẽ hạn chế được khả năng xảy ra sai phạm trong quá trình ra quyết định
của các nhà quản lý cấp cao trong đơn vị.
họ
1.3.2.2. Sổ sách kế toán
Sổ sách kế toán là giai đoạn chính trong tiến trình xử lý số liệu kế toán, bằng việc ghi
chép, phân loại, tính toán, tổng hợp... để chuẩn bị cung cấp các thông tin tổng hợp trên
ại
báo cáo. Ngoài ra, nó giúp tổng hợp, lưu trữ thông tin một cách hệ thống, khoa học, và
Đ
đóng vai trò trung gian giữa chứng từ và báo cáo tài chính, nên là cơ sở để kiểm tra, truy
cập chứng từ...
ờn
tế
H
hoạt động kinh doanh...
1.3.3.1. Các loại thủ tục kiểm soát
Thường có năm loại thủ tục kiểm soát sau:
in
trực tiếp đáp ứng các mục tiêu chi tiết của kiểm soát.
h
- Kiểm soát trực tiếp: Là các thủ tục, quy chế, quá trình kiểm soát được thiết lập nhằm
- Kiểm soát bảo vệ tài sản, thông tin: Là các biện pháp, quy chế kiểm soát nhằm bảo
cK
đảm an toàn về tài sản và các thông tin trong đơn vị như:
+ Phân định trách nhiệm bảo vệ tài sản và thông tin.
họ
+ Thiết lập các quy chế, biện pháp để ngăn ngừa sự tiếp cận tài sản, thông tin của
những người không có trách nhiệm.
ại
Trang 13
Khóa luận tốt nghiệp
Nguyên tắc này quy định sự cách ly thích hợp về trách nhiệm trong các nghiệp vụ có
liên quan nhằm ngăn ngừa các sai phạm và hành vi lạm dụng quyền hạn. Cụ thể như
không được bố trí kiêm nhiệm giữa các nghiệp vụ: phê chuẩn, thực hiện nghiệp vụ, kế
uế
toán, bảo quản tài sản; hay không thể có sự kiêm nhiệm chức năng thực hiện và chức
năng kiểm soát...
tế
H
Nguyên tắc phân công, phân nhiệm
Theo nguyên tắc này, trách nhiệm và công việc cần được phân chia cụ thể cho nhiều
bộ phận và cho nhiều người trong bộ phận. Việc phân công, phân nhiệm rõ ràng tạo sự
sự kiểm soát chéo.
cK
Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn
in
Tr
ư
định chứng từ sổ sách phải đầy đủ, kiểm soát vật chất đối với tài sản và sổ sách và kiểm
soát độc lập việc thực hiện các hoạt động của đơn vị.
1.3.4. Bộ phận kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập được thiết lập trong đơn vị, tiến hành công
việc kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ đơn vị. Bộ phận
SVTH: Trần Lê Kỳ Nam
Trang 14
Khóa luận tốt nghiệp
kiểm toán nội bộ cung cấp những quan sát, đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động
của doanh nghiệp bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế, vận hành các chính sách và
thủ tục kiểm soát nội bộ. Bộ phận kiểm toán nội bộ hữu hiệu sẽ giúp cho doanh nghiệp có
uế
được những thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt động trong doanh nghiệp kể cả chất
lượng của hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh, bổ sung các quy chế kiểm soát
tế
H
thích hợp và hiệu quả.
của một người trong BGĐ hay các nhân viên với những người khác ở bên ngoài đơn vị.
Hành vi này rất khó có thể phát hiện vì sự hợp lý hóa các chứng từ đã được tạo ra để che
g
dấu sai phạm.
ờn
- Hoạt động kiểm soát thường chỉ nhằm vào các nghiệp vụ thường xuyên phát sinh
mà ít chú ý đến những nghiệp vụ không thường xuyên, do đó những sai phạm trong các
Tr
ư
nghiệp vụ thường hay bị bỏ qua.
- Yêu cầu thường xuyên và trên hết của nhà quản lý là chi phí bỏ ra cho hoạt động
kiểm soát phải nhỏ hơn giá trị thiệt hại ước tính do sai sót hay gian lận gây ra.
- Luôn có khả năng là các cá nhân có trách nhiệm kiểm soát lạm dụng quyền hạn của
mình nhằm thực hiện cho mưu đồ riêng.
SVTH: Trần Lê Kỳ Nam
Trang 15
Khóa luận tốt nghiệp
- Điều kiện hoạt động của đơn vị thay đổi nên dẫn tới những thủ tục kiểm soát không
sẽ được quay vòng nhanh hơn khả năng tạo ra lợi nhuận cao hơn.
Hiện nay, có hai phương thức bán hàng trong các doanh nghiệp là phương thức bán
buôn và phương thức bán lẻ. Với mỗi phương thức bán hàng có trình tự bán diễn ra khác
ại
nhau. Tuy nhiên, việc ghi nhận doanh thu của mỗi phương thức đều phải tuân theo quy
Đ
định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam về doanh thu (Chuẩn mực 14 - Doanh thu và thu
nhập khác), doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu khi nghiệp vụ bán hàng thỏa mãn những
ờn
g
điều kiện sau đây:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu
Tr
ư
sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng
hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Copyright: Tài liệu đại học ©