UBND TỈNH THANH HÓA
TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC
----------

BÁO CÁO GIAI ĐOẠN 1

ĐỀ TÀI: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MAI ĐỨC HƯƠNG

Giảng viên hướng dẫn: Th.s Lê Thị Mỹ Dung
Sinh viên thực hiện:

Lương Mạnh Đức

Mã sinh viên:

137401T507

Lớp:

K16B –ĐHKT LTTC

THANH HÓA - 2017


CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MAI ĐỨC HƯƠNG
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp tư nhân Mai Đức
Hương.
1.1.1. Giới thiệu chung về doanh nghiệp
- Tên doanh nghiệp: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MAI ĐỨC HƯƠNG

đã và đang ngày càng tạo lập được uy tín cho mình. Hiện nay doanh nghiệp tư
nhân Mai Đức Hương đang là một trong những doanh nghiệp có uy tín ở địa bàn
huyện Quan Sơn và một số huyện trong tỉnh Thanh Hóa nói chung.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động, cơ cấu tổ chức sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý
của Doanh nghiệp tư nhân Mai Đức Hương.
2.1.2.1. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
Doanh nghiệp tư nhân Mai Đức Hương là loại hình doanh nghiệp tư nhân
do ba thành viên góp vốn, hoạt động theo luật doanh nghiệp hiện hành và theo
điều lệ doanh nghiệp. Thực hiện hạch toán độc lập và chịu trách nhiệm về toàn
bộ kết quả sản xuất kinh doanh của mình.
Hiện nay mặt hàng kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp là:
+ Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan
+ Kinh doanh xăng dầu và vật tư, thiết bị xăng dầu
Thời gian đầu, các mặt hàng sản xuất và kinh doanh về lĩnh vực Nông
nghiệp của doanh nghiệp chủ yếu được tiêu thụ trên địa bàn các xã lân cận thị
trấn cho các hộ nông dân và một vài hợp tác xã. Sau này do giá thành phù hợp,
hàng hoá chất lượng cao, tạo được niềm tin đối với người tiêu dùng nên thị
trường tiêu thụ. Doanh nghiệp đã mở rộng thị trường kinh doanh trên địa bàn
toàn huyện, thậm chí sang cả xã thuộc huyện lân cận. Doanh nghiệp là địa chỉ
tin cậy cung cấp các mặt hàng về phân bón, giống cây trồng.... cho các hộ nông
dân, các hợp tác xã, các đại lý bán buôn bán lẻ.
2.1.2.2. Cơ cấu tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp
Căn cứ vào tính chất và ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp thì ta
có thể chia ra hoạt động sản xuất kinh doanh với hai mảng như sau:
+ Đối với hoạt động kinh doanh giống vật tư cây trồng và phân bón.
+ Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh cá giống.

3



+ Nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan
+Các nguyên vật liệu xăng ,dầu,ga…
+ Vận chuyển hàng về kho:
Các mặt hàng này sẽ được nhập về kho của doanh nghiệp sau khi tiến
hành kiểm kê số lượng, mẫu mã, chất lượng theo đơn đặt hàng.
4


+ Phân phối cho các cửa hàng, đại lý, hợp tác xã...
Doanh nghiệp tiến hành phân phối hàng hóa cho các cửa hàng, đại lý, hợp
tác xã... theo kế hoạch và yêu cầu.
+ Bán lẻ ra thị trường
2.1.2.3. Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp
a) Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Doanh nghiep
Doanh nghiệp tư nhân Mai Đức Hương xây dựng bộ máy quản lý của
mình theo mô hình tập trung. Đó là chế độ một thủ trưởng, chế độ trách nhiệm
cá nhân trên cơ sở phát huy quyền làm chủ tập thể lao động trong doanh nghiệp.
Sơ đồ 9: Tổ chức bộ máy quản lý Doanh nghiệp tư nhân Mai Đức Hương
Đại Hội Đồng Cổ Đông

Hội Đồng Quản Trị

Giám Đốc Điều Hành

Phó Giám Đốc

Phòng Kế toán
Phòng Tổ chức hànhPhòng
chính Kinh doanh


động kinh doanh của doanh nghiệp. Lập báo cáo cho ban lãnh đạo và các cơ
quan quản lý cấp trên.
Phòng Tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý về mặt nhân sự, tuyển
chọn đào tạo bồi dưỡng cán bộ, giải quyết các chính sách chế độ và đảm bảo
mọi quyền lợi cho CBCNV đồng thời đảm bảo an ninh trật tự và tài sản của
Doanh nghiệp.
Quầy bán buôn, lẻ: Cung cấp các mặt hàng của doanh nghiệp ra bên
ngoài thị trường theo hình thức bán buôn, lẻ. Thu tiền hàng bán lẻ nộp lại cho
Doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng.
Phòng Kinh doanh : Có chức năng tham mưu giúp giám đốc và chịu
trách nhiệm trước giám đốc về vấn đề tổ chức xây dựng, thực hiện công tác
kinh doanh của doanh nghiệp.
1.3. Đánh giá chung về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, doanh nghiệp tư nhân Mai Đức
Hương đã và đang khẳng định vị thế của mình trên thị trường. Điều đó thể hiện
rõ qua kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Dựa trên số liệu của bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh, xem xét số biến động chủ yếu giữa cuối năm và đầu năm của sự
tăng giảm tổng tài sản, sự biến động của nợ phải trả, sự tăng trưởng của doanh
thu thuần bán hàng, giá vốn hàng bán, lợi nhuận bán hàng và lợi nhuận sau thuế
6


Sau đây là một số cơ sơ dữ liệu thu thập tại doanh nghiệp tư nhân Mai
Đức Hương:
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu

Năm 2014


2233633897

%
36.12%
48.81%
13.50%
36.12%
18.66%
49.65%

Số liệu lấy từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2014 và năm
2015 của doanh nghiệp tư nhân Mai Đức Hương.
ĐVT: đồng
DT BH và CCDV

10735456000

14125500000

3390044000

31.58%

DT thuần BH và CCDV

10735456000

14125500000

3390044000


24.57%

LN thuần từ hoạt động KD

1404359000

1772200000

367841000

26.19%

Chi phí thuế TNDN

308958980

389884000

80925020

26.19%

LN sau thuế TNDN

1095400020

1382316000

286915980

ROE = Lợi nhuận ròng/Vốn chủ sở hữu bình quân
= 11897600000/{(4498846498+6732480395):2}
= 0,24 (24%)
=> Doanh nghiệp đã sử dụng hiệu quả vốn kinh doanh, cho thấy một đồng
vốn bỏ ra tạo ra 0,24 đồng lời.
- Tỷ suất lợi nhuận gộp:
Tỷ suất lợi nhuận gộp = Lợi nhuận gộp/Doanh thu thuần
= 2227900000/14125500000
= 0,15 (15%).
=> Một đồng doanh thu thuần tạo ra 0,15 đồng lợi nhuận.
Qua một số chỉ tiêu cơ bản về hiệu quả kinh doanh ta thấy các chỉ tiêu đều
ở mức tốt, chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả.
1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Doanh nghiệp tư nhân Mai Đức
Hương.
1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp.
Để thuận lợi cho việc thực hiện công tác kế toán của phòng kế toán và để
cho phù hợp với chức năng quản lý của doanh nghiệp, doanh nghiệp tư nhân
Mai Đức Hương đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Với hình
thức này đã tạo điều kiện cho việc kiểm tra và chỉ đạo nghiệp vụ, đảm bảo sự
lãnh đạo tập trung, thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời
của lãnh đạo doanh nghiệp với toàn bộ hoạt động kinh doanh.
8


Sau đây là sơ đồ bộ máy kế toán của doanh nghiệp:
Sơ đồ 10: Tổ chức bộ máy kế toán của Doanh nghiệp tư nhân Mai Đức Hương
KẾ TOÁN TRƯỞNG (KẾ TOÁN TỔNG HỢP)

Kế toán tiêu thụ Kế toán tiền lươngKế toán thanh toán Kế toán TS
CĐ

đã hoàn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán. Chứng từ phát sinh được quản lý theo
kỳ kế toán. Mẫu biểu chứng từ kế toán được áp dụng theo quyết định
48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Hệ thống chứng từ kế toán của doanh nghiệp bao gồm :
- Trong nhóm nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, tiền gửi gồm: phiếu thu, phiếu chi,
biên lai thu tiền, giấy đề nghị thanh toán, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh
toán tiền thưởng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ …
- Trong nhóm nghiệp vụ nhập, xuất hàng có: phiếu nhập kkho, phiếu xuất kho,
bảng kê mua hàng, biên bản kiểm kê hàng hoá, biên bản kiểm nghiệm hàng hóa…
- Trong nhóm nghiệp vụ bán hàng có: hóa đơn thuế GTGT, phiếu giao hàng,
hóa đơn bán hàng thông thường…
- Trong nhóm nghiệp vụ về tài sản cố định có: biên bản giao nhận tài sản cố định,
biên bản kiểm kê tài sản cố định, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định…
Và một số chứng từ khác như bảng châm công, giấy đi đường, hợp đồng
giao khoán, thanh lý hợp đồng giao khoán…
1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán :
Doanh nghiệp tư nhân Mai Đức Hương áp dụng hệ thống tài khoản kế
toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính.
Hệ thống tài khoản kế toán mà doanh nghiệp đang sử dụng gồm 9 loại tài
khoản trong Bảng cân đối kế toán và một số loại ngoài Bảng cân đối:
+ Tài khoản loại 1: tài sản lưu động có: TK 111, TK 112, TK 113, TK 121,
TK 131, TK 133, TK 138, TK 141, TK 153, TK 156..
+ Tài khoản loại 2: Tài sản cố định có: TK 211, TK 212..
+ Tài khoản loại 3: Nợ phải trả có: TK 311, TK 315, TK 333, TK 334, TK
335, TK 338, TK 341, TK 351, TK 352
10


+ Tài khoản loại 4: Vốn chủ sở hữu có: TK 411, TK 421..



-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
-Thuyết minh báo cáo tài chính
1.4.6. Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
Hiện nay, Doanh nghiệp đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, các mẫu
biểu và sổ sách theo quyết định số 48/2006-QĐ/BTC ngày 14/9/2006 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính.
- Đơn vị sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ
- Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỷ giá thực tế tại thời
điểm phát sinh ngiệp vụ.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
- Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Chi cục thuế huyện Quan Sơn.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá hàng nhập kho: Theo giá mua thực tế tại thời điểm
phát sinh.
+ Phương pháp xác định giá trị hàng xuất kho: theo giá bình quân cả kỳ dự trữ.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
+ Hạch toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp thẻ song song.
- Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ:
- Phương pháp kế toán tài sản cố định:
+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: Đánh giá theo nguyên giá và giá trị
còn lại.
+ Phương pháp trích khấu hao: Theo phương pháp đường thẳng.
1.4.7.Công tác kiểm tra kế toán
Tổ chức kiểm tra kế toán là một trong những mặt quan trọng trong tổ chức
kế toán nhằm đảm bảo cho công tác kế toán được thực hiện đúng quy định, có
hiệu quả và cung cấp được thông tin phản ánh thực trạng của doanh nghiệp.
-Bao gồm hình thức kiểm tra thường kỳ và kiểm tra bất thường:

bón và nguyên liệu sản xuất phân bón, bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng
máy nông nghiệp, bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng, xây
dựng nhà các loại, xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng công nghiệp…. Cùng
với quá trình hình thành và phát triển gần 5 năm, Doanh nghiệp có đội ngũ cán
bộ kỹ thuật và công nhân sản xuất lành nghề, có nhiều kinh nghiệm, hàng ngũ
cán bộ quản lý được chọn lọc và đào tạo cơ bản.
- Qua nhiều năm hoạt động, doanh nghiệp đã xây dựng được uy tín với
nhiều bạn hàng, do đó đỡ tốn kém hơn các chi phí quảng cáo, giới thiệu.

13


- Với chất lượng sản phẩm, chất lượng dịch vụ và chất lượng giao dịch tốt
đã và đang ngày càng tạo lập được uy tín cho mình.
* Những khó khăn:
- Số lượng khách hàng của doanh nghiệp là lớn trong khi đó đang còn hạn
chế số lượng nhân viên bán hàng. Vì vậy, nhiều khi thời gian phục vụ còn chậm,
khách hàng nhiều khi còn chưa hài lòng.
- Hiện nay trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa có rất nhiều doanh nghiệp kinh
doanh về vật tư nông nghiệp, xây dựng, dịch vụ nhà hàng khách sạn do đó
Doanh nghiệp phải hoạt động trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của các doanh
nghiệp cùng ngành.
* Hướng phát triển:
- Nhiều năm qua với những chiến lược phát triển sản phẩm của mình
trong định hướng đầu tư của doanh nghiệp tư nhân Mai Đức Hương, về công tác
nghiên cứu phát triển đã giúp doanh nghiệp có một chính sách sản phẩm hợp lý
làm nền tảng cho doanh nghiệp phát triển. Cùng với chiến lược xây dựng thương
hiệu đúng đắn và thành công tại thị trường Việt Nam, chính sách sản phẩm tập
trung vào hiện đại hoá sẽ tạo nên những lợi thế của doanh nghiệp trong cuộc
cạnh tranh tại thị trường trong huyện Quan Sơn tỉnh Thanh Hóa và với các

+ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
+ Sổ cái TK111, TK 112
- Trình tự hạch toán:

15


Phiu thu, chi, giy bỏo n, bỏo cú

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ kế toán chi tiết TK 111, 112

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 111, 112

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Kiểm tra đối chiếu

Sổ kế toán chi tiết TK 111, 112

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 211,214

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
17

Bảng tổng hợp chi tiết


KiÓm tra ®èi chiÕu
2.4. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Chứng từ sử dụng .
Bảng chấm công
Bảng chấm công làm thêm giờ
Bảng thanh toán tiền lương
Giấy đi đường
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc đã hoàn thành
Bảng thanh toán tiền làm them giờ
Hợp đồng giao khoán


Sổ cái TK 334, 338

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Kiểm tra đối chiếu
Bng chm cụng :

19

Bảng tổng hợp chi tiết


2.5. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
- Chứng từ sử dụng.
Hóa đơn GTGT
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho hay Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Phiếu thu, giấy báo có
Phiếu nhập kho hàng bị trả lại
Bảng kê mua hàng
Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm , hàng hóa
Phiếu báo vật tư còn tồn cuối kỳ
Séc thanh toán
Séc chuyển khoản


Húa n GTGT, cỏc chng t thanh toỏn khỏc

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán chi tiết TK 156,511,632

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 156,511,632

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Kiểm tra đối chiếu
2.6. T chc h thng bỏo cỏo ti chớnh.
Doanh nghip trc tip t chc ch bỏo cỏo k toỏn theo h thng k
toỏn Vit Nam v h thng chun mc k toỏn do B ti chớnh ban hnh. ng
thi gi cho cc thu Thanh Hoỏ theo ỳng thi gian quy nh.
Bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip bao gm :
21


- Công tác kế toán được tiến hành cập nhật thường xuyên liên tục phản
ánh kịp thời tình hình hoạt động SXKD, kiểm tra công tác kế toán chặt chẽ và có
hệ thống đã khẳng định tầm quan trọng và vai trò của kế toán trong doanh
nghiệp.
- Công tác hạch toán tiêu thụ và tiêu thụ hàng hóa được vận dụng một
cách khoa học và tuân thủ chế độ hiện hành tạo tiền đề tốt cho công tác quản lý
hàng hoá, và tiêu thụ và XĐKQKD của doanh nghiệp.
- Cùng với những sự quan tâm của các cấp lãnh đạo công tác kế toán tại
doanh nghiệp ngày một hoàn thiện hơn đáp ứng được nhu cầu phát triển của nền
kinh tế XH.
3.2. Nhược điểm
- Về cơ cấu tổ chức, do số lượng kế toán còn ít nên có hiện tượng chồng
chéo trong hoạt động, một nhân viên phải đảm nhiệm nhiều phần hành. Do quy
mô hoạt động của doanh nghiệp còn chưa lớn, phạm vi đang còn hẹp nên sự
biểu hiện các phần hành còn chưa rõ.

23


- Một nhân viên kế toán cùng một lúc đảm nhận 2 đến 3 phần hành kế
toán nên nhiều lúc ảnh hưởng đến việc cập nhập chứng từ phát sinh nghiệp vụ
trong kỳ.
- Kết quả của báo cáo kế toán phụ thuộc vào kết quả của các phần hành
kế toán, do vậy khi một phần hành kế toán không hoàn thành công việc thì sẽ
ảnh hưởng đến tiến độ lập báo cáo.
- Kế toán trưởng đảm nhận cùng lúc quá nhiều công viêc: vừa chịu trách
nhiêm quản lý, hướng dẫn hạch toán kế toán cho các nhân viên từng phần hành,
đảm nhận việc lập báo cáo cuối kỳ, cuối niên độ…
- Phòng kế toán phụ trách lĩnh vực kế toán- tài chính nhưng chủ yếu chỉ
thực hiện chức năng kế toán, việc đóng góp các ý kiến nhằm nâng cao hiệu quả