MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ....................................................................................................... i
LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ ii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ...................................................................... vii
DANH MỤC CÁC BẢNG ........................................................................................ ix
DANH MỤC BIỂU ĐỒ ............................................................................................. x
DANH MỤC CÁC HÌNH ......................................................................................... xi
PHẦN MỞ ĐẦU ........................................................................................................ 1
1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI......................................................................... 1
2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .................................................................................. 2
2.1. Mục tiêu tổng quát.......................................................................................... 2
2.2. Mục tiêu cụ thể ............................................................................................... 2
3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU .................................................................................... 3
4. ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU ............................................................................... 3
4.1. Đối tượng nghiên cứu ..................................................................................... 3
4.2. Đối tượng khảo sát.......................................................................................... 3
5. PHẠM VI NGHIÊN CỨU ..................................................................................... 3
6. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......................................................................... 3
6.1. Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 1................................................ 3
6.1.1. Khung lý thuyết ........................................................................................... 3
6.1.2. Phương pháp triển khai .............................................................................. 3
6.2. Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 2................................................ 4
6.2.1. Khung lý thuyết ........................................................................................... 4
6.2.2. Phương pháp triển khai .............................................................................. 4
6.2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu .................................................................. 4
6.2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu .................................................................. 6
6.3. Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 3................................................ 6
6.3.1. Khung lý thuyết ........................................................................................... 6
6.3.2. Phương pháp triển khai .............................................................................. 6
7. TỔNG QUAN TÀI LIỆU LIÊN QUAN ............................................................... 6
PHẦN NỘI DUNG .................................................................................................. 10

2.1. ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI.................................................. 34
2.1.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế-xã hội ............................................................. 34
2.1.1.1. Vị trí địa lý và diện tích ........................................................................ 34
2.1.1.2. Dân số .................................................................................................. 34
2.1.1.3. Tình hình phát triển kinh tế................................................................... 34
2.1.2. Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp .............................. 35
2.2. TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ KẾT QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP ................................................................................................... 36
iv


2.2.1. Tổ chức quản lý ......................................................................................... 36
2.2.1.1. Bộ máy tổ chức .................................................................................... 36
2.2.1.2. Về công tác cán bộ ............................................................................... 38
2.2.1.3. Về cơ sở vật chất .................................................................................. 40
2.2.1.4. Công tác phối hợp với các ngành, các cấp ............................................ 40
2.2.2. Kết quả thu thuế trong thời gian qua ....................................................... 41
2.3. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN ........................... 42
2.3.1. Công tác quản lý về đối tượng nộp thuế ................................................... 42
2.3.2. Công tác quản lý về việc thực hiện quy trình thu thuế ............................ 44
2.3.2.1. Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế............................. 44
2.3.2.2. Về công tác kê khai thuế và quyết toán thuế ......................................... 47
2.3.2.3. Về công tác thanh tra, kiểm tra ............................................................. 50
2.3.2.4. Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế TNDN ........................... 54
2.3.3. Công tác quản lý ưu đãi, miễn giảm thuế ................................................. 57
2.4. ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP ................................................................................................... 59
2.4.1. Ưu điểm ...................................................................................................... 59
2.4.2. Khuyết điểm ............................................................................................... 60
2.4.2.1. Một số tồn tại ....................................................................................... 60

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................ 76
PHỤ LỤC ................................................................................................................... 1

vi


DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Ký hiệu chữ viết tắt

Nguyên văn chữ viết tắt

CB

Cán bộ

CBCC

Cán bộ công chức

CNTT

Công nghệ thông tin

CP

Chi phí

CSKD

Sản xuất kinh doanh


Hỗ trợ kê khai

KBNN

Kho bạc Nhà nước

KK

Kê khai

KK & KTT

Kê khai và kế toán thuế

MST

Mã số thuế

NĐ

Nghị định

NHNN

Ngân hàng nhà nước

NNT

Người nộp thuế


Sản xuất

SXKD

Sản xuất kinh doanh

TB

Trung bình

TNCN

Thu nhập cá nhân
vii


TNCT
TNCT

Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế

TSCĐ

Tài sản cố định

TT

Thông Tư

Bảng 2.2

Tình hình sử dụng lao động ở Cục Thuế giai đoạn 2012 – 2016

36

Bảng 2.3

Tài sản và cơ sở vật chất của Cục Thuế giai đoạn 2014 - 2016

40

Bảng 2.4

Tình hình thu NSNN từ năm 2012 đến năm 2016

41

Bảng 2.5

Thống kê số lượng NNT là doanh nghiệp trên địa bàn

42

Bảng 2.6

Tổng hợp đánh giá của người nộp thuế

43


Bảng 2.12

Kết quả kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế

52

Bảng 2.13

Tổng hợp đánh giá của Công tác thanh tra kiểm tra thuế TNDN

53

Bảng 2.14

Tình hình nợ thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Bến Tre

55

Bảng 2.15

Tổng hợp đánh giá của công tác quản lý nợ thuế

56

Bảng 2.16

Tổng hợp đánh giá của Ưu đãi, miễn giảm

58


Tổng hợp đánh giá của Công tác thanh tra KTT TNDN

54

Biểu đồ 2.5

Tổng hợp đánh giá của công tác quản lý nợ thuế

57

Biểu đồ 2.6

Tổng hợp đánh giá của Ưu đãi, miễn giảm

59

x


DANH MỤC CÁC HÌNH

Số hiệu
hình
Hình 2.1.

Tên hình
Mô hình tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Bến Tre

xi


Bến Tre là một tỉnh có nền kinh tế đang phát triển, đã và đang xây dựng các
khu công nghiệp và kêu gọi đầu tư và cũng là một tỉnh có nền kinh tế hàng hóa nhiều
thành phần phát triển đang tạo điều kiện để các doang nghiệp phát triển đóng góp đáng
kể cho NSNN. Tuy vậy, vì mục đích lợi nhuận, các DN đang tìm mọi cách để lách
1


luật, trốn thuế, nợ thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng đang là hiện tượng phổ biến
mà nhà nước cũng như là ngành thuế đang tìm cách khắc phục.
Công tác quản lý thuế TNDN vẫn chưa thực sự hoàn thiện: phân bổ về cơ cấu
tổ chức quản lý còn chưa phù hợp, lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ chính sách thuế cho
NNT tuy được coi là chìa khoá góp phần đưa pháp luật thuế vào cuộc sống, tăng thu
NSNN nhưng chưa thực sự sâu rộng, chưa phù hợp với từng nhóm đối tượng nộp thuế,
nội dung và hình thức còn đơn điệu chưa tiếp cận thiết thực; ý thức tuân thủ pháp luật
thuế của một số DN chưa cao; công tác thanh tra, kiểm tra thuế chưa phát hiện và xử
lý được cơ bản các sai phạm; truy thu về thuế TNDN luôn hoàn thành vượt mức kế
hoạch và có tốc độ tăng cao, nhưng thực sự chưa tương xứng với tiềm năng phát triển
kinh tế của Tỉnh, nhiều nguồn thu chưa được khai thác triệt để. Vẫn còn tình trạng
doanh nghiệp đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký kê khai, nộp thuế nhưng
chưa có biện pháp hữu hiệu để khắc phục. Vì thế, quản lý thuế TNDN là vấn đề đang được
các nhà quản lý, nhiều nhà nghiên cứu rất quan tâm.

Xuất phát từ ý nghĩa trên, đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu
thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre” với mục tiêu: dựa trên cơ
sở lý luận cũng như những đánh giá về thực trạng, ưu nhược điểm của công tác quản
lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trong những năm qua tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre, từ
đó chỉ ra những nguyên nhân và đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường
công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian tới.
2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
2.1. Mục tiêu tổng quát

5. PHẠM VI NGHIÊN CỨU
- Giới hạn về nội dung nghiên cứu: Công tác quản lý qui trình thu thuế thu nhập
doanh nghiệp.
- Giới hạn về không gian nghiên cứu: Trên địa bàn tỉnh Bến Tre.
- Giới hạn về thời gian nghiên cứu: Từ năm 2014 - 2016, phiếu khảo sát được
thực hiện vào năm 2017.
6. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
6.1. Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 1
6.1.1. Khung lý thuyết
Luật và các văn bản qui phạm pháp luật về thuế có liên quan đến thuế và công tác
quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp.
6.1.2. Phương pháp triển khai
Nghiên cứu, tập hợp, phân tích và tổng hợp các tài liệu văn bản liên quan đến
thuế, quản lý thuế và công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp: sách, bài báo

3


chuyên ngành, các công trình nghiên cứu khoa học, các tài liệu, báo cáo của địa
phương, trung ương và các tài liệu trên mạng internet.
6.2. Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 2
6.2.1. Khung lý thuyết
Qui trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Tổng cục Thuế và các qui định liên
quan đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Căn cứ vào qui trình nói trên, tác giả sẽ tập trung khảo sát các nội dung được qui
định của Qui trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp để đánh giá thực trạng công tác thu
thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre trong thời gian qua. Đây chính
là hướng nghiên cứu mới của luận văn này.
Bên cạnh đó tác giả sẽ khảo sát đi sâu vào những nội dung quan trọng trong Qui
trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp để làm cơ sở phân tích, nhận định và đánh giá kết

thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Cỡ mẫu:
(i) Nhóm thứ nhất là cán bộ thuế: Tổng số cán bộ thuế thuộc nhóm này là 105
người. Nhóm thứ nhất là cán bộ Cuc thuế: Tổng số cán bộ thuế thuộc nhóm này là 36
người bao gồm các cán bộ các phòng có liên quan đến quy trình thu thuế TNDN.
(ii) Nhóm thứ hai là các chuyên gia: Cỡ mẫu ở nhóm này là 12 người. Chi tiết lựa
chọn đối tượng cần khảo sát là lãnh đạo Cục Thuế và lãnh đạo các phòng có liên quan
đến quy trình thu thuế TNDN.
(iii) Nhóm thứ ba là người nộp thuế: Tổng số tổ chức, công ty, doanh nghiệp Cục
Thuế tỉnh Bến Tre đang quản lý khoảng 580 đơn vị nhưng tổng số doanh nghiệp nộp
thuế TNDN là 409. Do số lượng người nộp thuế nhiều, tác giả lựa chọn khoảng 40%
số người nộp thuế để đưa vào tính toán ra cỡ mẫu nghiên cứu. Sử dụng công thức
Sloven’s n= N / (1 + Ne2) để xác định kích thước mẫu cần khảo sát với
N=409*40%=164, e là sai số cho phép (tác giả chọn 4%), ta được cỡ mẫu cần thiết của
nhóm người nộp thuế là n=125. Nhưng tác giả chọn khảo sát 180 người nộp thuế và
kết quả nhận về được 128 phiếu khảo sát nên tác giả chọn cỡ mẫu là 128.
+ Phương pháp chọn mẫu:
(i) Nhóm thứ nhất là cán bộ thuế: phương pháp chọn mẫu thuận tiện.
(i) Nhóm thứ hai là cán bộ thuế: phương pháp chọn mẫu thuận tiện.
(ii) Nhóm thứ ba là người nộp thuế: phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên người
nộp thuế tham dự Hội nghị tập huấn.
Phương pháp điều tra: Sử dụng phương pháp phỏng vấn bán cấu trúc kết hợp với
bảng câu hỏi khảo sát đối với 2 nhóm đối tượng khảo sát. Nội dung khảo sát liên quan
đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp.
5


6.2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu
Sử dụng phương pháp thống kê mô tả kết hợp với phương pháp phân tích số
liệu từ kết quả điều tra thu thập số liệu để đánh giá thực trạng công tác quản lý thu



Ngoài ra theo Cục thuế tỉnh Tiền Giang (2016) trong “Báo cáo công tác quản
lý thuế cục thuế tỉnh Tiền Giang”[21] có đề xuất giải pháp lấy việc phục vụ người nộp
thuế là nhiệm vụ trung tâm, ngành thuế Tiền Giang đã triển khai tốt công tác tuyên
truyền, hỗ trợ người nộp thuế; thông qua các hội nghị đối thoại, hội nghị tập huấn
chính sách thuế; hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về thuế cho người nộp thuế; xây
dựng trang thông tin điện tử của ngành Thuế để giúp các tổ chức, cá nhân và nhân dân
hiểu rõ các quy định mới ban hành, từ đó chấp hành tốt pháp luật về thuế
- Bùi Công Phương (2011) trong nghiên cứu “Kiểm soát thuế thu nhập doanh
nghiệp tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện”
[10] đã đi sâu nghiên cứu những lý luận cơ bản và thực tiễn của hoạt động kiểm soát
thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế Đà Nẵng thực hiện. Đề tài này chỉ đơn thuần
đề cập đến qui trình kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp chứ chưa nghiên cứu đề cập
tới những nội dung của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp.
Về phương pháp nghiên cứu thì tác giả Bùi Công Phương sử dụng phương pháp
định tính như phương pháp thống kê, phân tổ thống kê, so sánh thống kê. Sử dụng
khung nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập doanh
nghiệp để từ đó để xuất các giải pháp hoàn thiện. Tác giả Bùi Công Phương cũng đã
phân tích được thực trạng về nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp đồng thời đề xuất
các giải pháp hoàn thiện như: cơ cấu tổ chức ngành thuế, chất luợng đội ngũ cán bộ
làm công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tuy nhiên trong nghiên cứu này, tác giả Bùi Công Phương chưa cho ta thấy rõ cơ
sở để tác giả đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp. Mặt
khác tác giả sử dụng các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp
để làm cơ sở đề xuất giải pháp hoàn thiện, bản thân cho rằng cần phài có hướng nghiên
cứu khác hơn.
Mặc khác Lý Lan Hương (2012) trong nghiên cứu “Giải pháp tăng cường quản
lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Yên Bái” [9] đã hệ thống hoá một số
vấn đề lý luận cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp và công tác quản lý thuế thu nhập

những đặc thù khác nhau về điều kiện tự nhiên, xã hội, cơ sở hạ tầng, cơ cấu tổ chức
bộ máy, qui mô hoạt động của người nộp thuế,…
Luận văn giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp
tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre của tác giả thực hiện trên cơ sở kế thừa những nghiên cứu
nói trên đồng thời cung cấp hướng nghiên cứu mới như sau:
Tính kế thừa:
Thứ nhất, kế thừa những giá trị về cơ sở lý luận về Thuế nói chung và về quản lý
thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng. Đây là những lý thuyết cơ bản và nền tảng để
thực hiện nghiên cứu đề tài này.
8


Thứ hai, kế thừa những nhân tố ảnh hưởng đến luật thuế thu nhập doanh nghiệp
cũng như sự hài lòng của người nộp thuế qua nghiên cứu của tác giả Lý Lan Hương.
Thứ ba, kế thừa phương pháp điều tra khảo sát đánh giá của người nộp thuế và
cán bộ thuế trong nghiên cứu của tác giả Lưu Thị Thu Hà và Bùi công Phương.
Thứ tư, kế thừa trên cơ sở có chọn lọc một số giải pháp hoàn thiện công tác quản
lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các nghiên cứu nói trên.
Tính mới của đề tài:
Thứ nhất, nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập
doanh nghiệp căn cứ theo Qui trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây là
nội dung chưa có nghiên cứu nào kể trên thực hiện.
Thứ hai, trong nghiên cứu này, tác giả cho tiến hành thực hiện kiểm định giá trị
trung bình đánh giá của các nhóm đối tượng khảo sát khác nhau để định hướng và đề
xuất giải pháp cho phù hợp với từng nhóm đối tượng.
Tóm lại, qua nghiên cứu tổng quan về các tài liệu nêu trên cho thấy các vấn đề
lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đã được
nghiên cứu khá nhiều và đã được phát triển một cách hệ thống. một số vấn đề thực tiễn
Việt Nam nói chung và một số địa phương cũng đã được nghiên cứu tuy nhiên chưa có
công trình khoa học hoặc luận văn nào nghiên cứu về quản lý thuế thu nhập doanh


thuế 78/2006/QH11;

Luật 21/2012/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị
định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, Hà Nội.
4. Bộ Tài Chính (2016), Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016, Phê duyệt Kế
hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, Hà Nội.
5. Đào Duy Dương (2003), Quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở Hà
Tây thực trạng và giải pháp, Luận văn Thạc sĩ khoa học kinh tế, Đại học Quốc
gia Hà Nội, Hà Tây.
6. Lưu Thị Thu Hà (2011), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiêp ở Việt
Nam hiện nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh, Hồ
Chí Minh.
7. Nguyễn Xuân Hải (2011), Các giải pháp quản lý thuế đối với khu vực kinh tế ngoài
quốc doanh trên địa bàn huyện Núi Thành tỉnh Quảng Nam, Luận văn Thạc sĩ
kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng.
8. Nguyễn Thị Thương Huyền (2008), Luật quản lý thuế và những vấn đề cần bàn
thêm, nguồn Nghiên cứu lập pháp số 135 (11/2008).
9. Lý Lan Hương (2012), Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
trên địa bàn tỉnh Yên Bái (2012), Luận văn Thạc sĩ khoa học kinh tế, Đại học
Quốc gia Hà Nội.
10. Bùi Công Phương, (2011), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại các tổ chức
chi trả thu nhập do Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện, Luận văn Thạc sĩ
kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng.

76


11. Trần Phương (2013), “Thuế thu nhập doanh nghiệp và những nghịch lý”, nguồn từ
cổng thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Bình Phước.