MỤC LỤC
Mục lục................................................................................................ 1
Danh mục bảng biểu, sơ đồ............................................................... 3
Lời mở đầu......................................................................................... 4
Chương 1. Tổng quát về công ty Vân
Hương...................................
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Vân Hương............
1.2. Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Vân Hương....................
1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý..............................................
1.2.2. Nhiệm vụ các phòng ban............................................................
1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Vân
Hương...................................................................................................
2
1.3.1. Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của Công ty.....
1.3.2. Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty.........................
1.3.3. Đối tượng khách hàng của Công ty............................................
1.4. Tổ chức công tác kế toán của Công ty Vân
Hương.......................
1.4.1. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại Công ty...........
1.4.2. Hệ thống chứng từ kế toán.........................................................
1.4.3. Hệ thống tài khoản sử dụng.......................................................
1.4.4. Hệ thống sổ sách kế toán...........................................................
Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thanh toán với người
mua, người bán tại công ty Vân
Hương............................................
2.1. Kế toán thanh toán với người mua...............................................
2.1.1. Chứng từ thanh toán ..................................................................
2.1.2. Kế toán chi tiết với người mua...................................................
2.1.3. Kế toán tổng hợp với người mua
2.2. Kế toán thanh toán với người bán ............................................
2.1.1 Chứng từ thanh toán....................................................................

Biểu 7 Sổ cái TK 131
Biểu 8 Hoá đơn GTGT
Biểu 9 Phiếu nhập kho
Biểu 10 Phiếu chi
Biểu 11 Uỷ nhiệm chi
Biểu 12 Sổ chi tiết phải trả người bán
Biểu 13 Sổ tổng hợp chi tiết phải trả người bán
Biểu
14,15
Chứng từ ghi sổ
Biểu 16 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Biểu 17 Sổ cái TK 331
Lời mở đầu
Kế toán là một trong những công cụ quản lý kinh tế chủ yếu của Nhà
nước đối với các doanh nghiệp. Cùng với quá trình đổi mới, mở cửa của nền
kinh tế, Nhà nước ta đang từng bước hoàn thiện công tác kế toán: Ban hành
luật kế toán, sửa đổi bổ xung chế độ kế toán cho phù hợp với tình hình sản
xuất kinh doan hiện nay, hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện công tác kế
toán đúng với các quy định của Nhà nước nói chung và của Bộ tài chính nói
riêng. Song song với sự nỗ lực của Nhà nước, các doanh nghiệp cũng tự tổ
chức và hoàn thiện bộ máy kế toán của doanh nghiệp mình. Bộ máy kế toán
tốt không những góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của Doanh nghiệp mà
còn góp phần rất lớn vào Ngân sách Nhà nước.
Đối với một doanh nghiệp thương mại, việc thực hiện lưu thông hàng
hoá là một trong những vấn đề cốt lõi quyết định đến sự phát triển của doanh
nghiệp. Các hoạt động mua, bán hàng hoá thường xuyên diễn ra, đi kèm với
nó là các nghiệp vụ thanh toán giữa người mua và người bán không ngừng
phát sinh. Vì vậy người quản lý không chỉ quan tâm tới doanh thu, chi phí, lợi
nhuận mà luôn luôn phải chú trọng và giải quyết các vấn đề nảy sinh đến hoạt
động thanh toán. Hoạt động thanh toán phản ánh mối quan hệ giữa doanh

đề của em được hoàn thiện.
Em xin trân thành cảm ơn!
Chương 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VÂN HƯƠNG
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Vân Hương
Công ty Vân Hương được thành lập theo giấy phép đăng ký số
21.02.000.216 do Sở Kế hoạch đầu tư - Phòng đăng ký kinh doanh tỉnh Bắc
Ninh cấp ngày 07/03/2002
Công ty có trụ sở chính đóng tại: Thôn Vân Khám, xã Hiên Vân, huyện
Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh.
Với hình thức nguồn vốn sở hữu là vốn góp, do một cá nhân và một số
người góp vốn . Vốn điều lệ của công ty là: 1.860.000.000đ.
Trong đó: - Bằng tiền : 1.550.000.000đ
- Bằng tài sản : 310.000.000đ
Điều hành hoạt động công ty là Giám đốc Công ty do hội đồng thành
viên bổ nhiệm.
Địa bàn và phạm vi hoạt động của Công ty là ở trong và ngoài tỉnh theo
luật định.
Công ty đã được thành lập và chính thức đi vào hoạt động được gần 6
năm, công ty có đội ngũ kỹ sư chuyên ngành công nhân có tay nghề bậc cao.
Bằng những kinh nghiệm lâu năm trong nghề và những trang thiết bị,
phương tiện đặc chủng tiên tiến phục vụ cho quá trình SXKD của công ty.
Từ khi chuyển sang cơ chế thị trường có sự quản lý vĩ mô của nhà
nước, Công ty Vân Hương đã không ngừng phát huy năng lực của mình
trong thời kỳ đổi mới. Công ty đã tổ chức sản xuất với phương châm năng
động, sáng tạo và hiệu quả. Trong những năm gần đây công ty đã không
ngừng phát triển và trưởng thành để tạo chỗ đứng trong lĩnh vực hoạt động
kinh doanh và xây dựng của tỉnh, góp phần vào công cuộc xây dựng đất
nước, không ngừng xây dựng Công ty ngày càng lớn mạnh.
1.1.1. Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề sản xuất kinh doanh của công ty.

ty. Quyền và nghĩa vụ của Giám đốc:
- Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên;
- Tuyển dụng lao động, cho thôi việc lao động;
- Ban hành quy chế quản lý nội bộ, quyết định việc liên doanh, liên kết,
giải thể;
PGĐ kinh doanhPGĐ Vật tư
Phòng tổ
chức
Phòng tài
chính – Kế
toán
Phòng vật
tư
Phòng kỹ
thuật
PGĐ Thi công
Đội thi
công
xây lắp
1
Đội sản
xuất số
1
Cửa
hàng số
2
Cửa
hàng số
1
Đội thi

1.3.1 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của Công ty:
Từ khi được thành lập và đi vào hoạt động, Công ty Vân Hương đã và
đang không ngừng hoàn thiện và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm của
mình cũng như ngày càng chú trọng đầu tư quy mô sản xuất để nâng cao chất
lượng sản phẩm. Bên cạnh đó Công ty còn mở rộng các cửa hàng phân phối
sản phẩm không chỉ trong huyện mà còn khắp trong và ngoài tỉnh để giới
thiệu sản phẩm một cách sâu, rộng, có thể đến với các đại lý nhỏ, thậm chí là
đến tận người tiêu dùng.
Doanh thu của Công ty liên tục tăng đảm bảo và nâng cao đời sống cán
bộ công nhân viên của Công ty và đóng góp đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước.
Cụ thể là trong 3 năm gần đây Công ty đã đạt được một số chỉ tiêu sau:
(đvt:1000đ)
ST
T
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
1 Doanh thu thuần 1.251.000 1.516.000 2.114.000
2 Giá vốn 1.253.000 1.502.100 2.070.213
3 Số lao động bình quân/
năm
60 72 91
4 Thu nhập bình quân của
1 lđ/tháng
1.100.000 1.150.000 1.510.000
5 Thuế nộp NSNN 700.000 4.892.000 13.470.360
6 Lợi nhuận trước thuế (2.000.000) 1.529.900 2.157.787
7 Lợi nhuận sau thuế (2.000.000)
Như vậy, trong 3 năm liên tục: năm 2004, 2005, 2006 Doanh thu thuần
của Công ty có sự tăng lên, năm 2006 tăng 598.000(ngđ) so với năm 2005 và
tốc độ tăng cao hơn so với mức tăng 265.000(ngđ) của năm 2005 so với năm
2004. Điều đó phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty đang

Đây là một đơn vị hạch toán độc lập nên bộ máy kế toán chủ yếu có 3
người: 1 kế toán trưởng và 2 kế toán phó.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Vân Hương
Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Vân Hương
Kế toán trưởng là người điều hành trực tiếp các nhân viên kế toán
không thông qua khâu trung gian nhận lệnh. Kế toán trưởng là người điều
hành mọi công việc và chịu mọi trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc về điều
hành công tác kế toán, kiểm soát toàn bộ quá trình lưu thông tiền tệ, đảm bảo
đủ nguồn vốn kinh doanh, kiểm tra giám sát tiến độ thực hiện hiện trong
phòng, giám sát hợp đồng mua bán của Công ty, chịu trách nhiệm lập các báo
cáo tài chính. Với việc tổ chức này làm cho mối quan hệ phụ thuộc trong bộ
Kế toán phó
Kế toán trưởngKÕ to¸n trëng
Kế toán
tiền
mặt,
tiền gửi
Kế
toán
thanh
toán
Kế
toán
chi phí,
giá
thành
Kế toán
TSCĐ
Kế toán
vật tư

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi: Trực tiếp thu, chi tiền mặt tại quỹ, đồng
thời cũng theo dõi khoản tiền gửi của Doanh nghiệp tại Ngân hàng.
1.4.1. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán vận hành tại công ty
Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo QĐ15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Công ty Vân Hương đã tuân thủ những quy định sau trong việc tổ chức
công tác kế toán:
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 năm dương lịch và kết thúc vào
31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ ghi chép kế toán là Việt Nam đồng.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng phương pháp khấu hao
theo đường thẳng theo QĐ số 206/2003/QĐ-BTC.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá trị thực tế
Phương pháp xác định giá hàng xuất kho: Phương pháp nhập trước xuất
trước (FIFO)
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai
thường xuyên.
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ.
- Kỳ hạch toán: Để phù hợp với quá trình sản xuất kinh doanh của
Công ty và cung cấp thông tin được nhanh chóng, hiệu quả, kỳ hạch toán xác
định là tháng.
- Kỳ lập báo cáo: Các báo cáo tổng hợp được lập vào cuối mỗi quý.
1.4.2. Hệ thống chứng từ kế toán:
Công ty căn cứ vào yêu cầu quản lý, quy mô và tình hình biến động của
tài sản để lựa chọn và sử dụng chứng từ phù hợp. Hệ thống chứng từ kế toán
được sử dụng theo mẫu của Bộ tài chính ban hành.
Mỗi phần hành có các chứng từ sử dụng khác nhau:
- Chứng từ về tiền bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng,
giấy đề nghị thanh toán, bảng kê nộp tiền mặt, biên bản kiểm kê quy, Uỷ

Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay
Sổ chi tiết TSCĐ
Sổ chi tiết thanh toán với người lao động.
....
1.4.5. Quy trình ghi sổ:
Quy trình ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Chứng từ thanh toán với khách hàng
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 131, 331
Bảng cân đối TK
Sổ chi tiết TK 131, 331
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ quỹ
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ
Đối chiếu
Sơ đồ 3: Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
1.4.6. Hệ thống báo cáo bao gồm:
- Các loại báo cáo sử dụng theo quy định chung:
Thuyết minh báo cáo tài chính
Báo cáo kết quả kinh doanh
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo luân chuyển tiền tệ
- Báo cáo dùng trong quản trị nội bộ
Báo cáo bán hàng
Báo cáo chi phí
Báo cáo các khoản phải thu
Báo cáo các khoản phải trả

khai thác CT thuỷ lợi Bắc Đuống (Từ Sơn); Công ty TNHH Hoàng Quân
( Bắc Giang)....
+ Thời hạn thanh toán:
Thời hạn thanh toán là khoảng thời gian từ khi diễn ra nghiệp vụ mua,
bán hàng đến khi tiền hàng được khách hàng thanh toán hoặc trả cho người
bán. Với những hợp đồng không quá lớn hoặc hợp đồng với nhà cung cấp
không thường xuyên Công ty thu tiền ngay và cũng thanh toán ngay tiền hàng
với nhà cung cấp. Với những hợp đồng với nhà cung cấp thường xuyên thì
Công ty được nhà cung cấp cho phép trả chậm lại các khoản thanh toán. Thời
hạn của những khoản nợ nhà cung cấp hay những khoản nợ của khách hàng
này tuỳ thuộc vào quy định của từng nhà cung cấp hoặc trong từng hợp đồng.
2.1. Hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người mua
* Nguyên tắc hạch toán
Việc hạch toán chi tiết nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà
cung cấp được ghi chép hàng ngày trên cơ sở lấy thông tin từ các chứng từ có
liên quan. Sổ chi tiết được mở cho từng khách hàng thường xuyên, các khách
hàng không thường được ghi chép trên cùng một sổ. Số liệu của các sổ chi tiết
hoàn toàn độc lập, không được bù trừ giữa các khoản trả trước và các khoản
chưa trả của các khách hàng khác nhau, chỉ được bù trừ công nợ của cùng một
khách hàng.
2.1.1 Chứng từ sử dụng
Thị trường tiêu thụ hàng hoá của Công ty chủ yếu diễn ra trong nước,
khách hàng của Công ty là các đơn vị, các cơ quan hành chính sự nghiệp, các
công ty, hộ gia đình.......Trong quá trình bán hàng và thanh toán với khách
hàng, các chứng từ mà Công ty sử dụng bao gồm:
- Hợp đồng bán hàng: Là hợp đồng được ký kết giữa Công ty và bên mua.
Trong hợp đồng quy định quyền và trách nhiệm của mỗi bên và là căn cứ để
xác minh tính có thực và hợp lý của nghiệp vụ thanh toán với người mua.
Hợp đồng quy định rõ số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá, phương
thức thanh toán, thời hạn thanh toán và các vấn đề khác có liên quan;

- TK 1314: Phải thu Công ty dịch vụ thương mại Quang Minh.
- ...
- ...
Còn đối với khách hàng không thường xuyên được ghi chung cho một
khách lẻ để thuận lợi cho việc theo dõi công nợ của khách hàng như:
- TK 131_KL: Phải thu khách lẻ
2.1.2 Kế toán chi tiết với người mua tại Công ty Vân Hương.
2.1.2.1. Sổ theo dõi chi tiết:
Hạch toán chi tiết các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng kế toán
Công ty mở sổ chi tiết theo dõi đối với từng đối tượng khách hàng. Để giảm
bớt khối lượng công việc của kế toán và sổ chi tiết phải thu khách hàng Công
ty chia khách hàng ra thành 2 nhóm để tiện theo dõi, đó là: Nhóm khách hàng
thường xuyên và nhóm khách hàng không thường xuyên mở chung trên một
sổ chi tiết.
2.1.2.2. Thực tế hạch toán chi tiết nghiệp vụ toán với khách hàng tại Công ty
Vân Hương.
Hàng ngày dựa vào Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu...., mọi
nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khách hàng sẽ được theo dõi trên
danh sách chứng từ phát sinh của chi tiết TK 131 – Chi tiết cho từng khách
hàng. Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu rồi lập bảng tổng hợp chi tiết phải
thu khách hàng, bao gồm: Số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuuoí kỳ cho tất
cả khách hàng.
Ví dụ:
Trong tháng 7 năm 2007 phát sinh một số nghiệp vụ thanh toán với
khách hàng như sau:
(1) Ngày 03/07/2007 Công ty xuất kho bán cho Công ty khai thác công
trình thuỷ lợi Bắc Đuống phản ánh trên hoá đơn số 0035128 với tổng giá toán
là: 14.850.000đ (Trong đó VAT: 10%). Kế toán định khoản:
Nợ TK 131 14.850.000
Có TK 511 13.500.000

Ngày 3 tháng 07 năm 2007
Đơn vị bán hàng: Công ty Vân Hương
Địa chỉ: Hiên vân - Tiên Du - Bắc Ninh
Số tài khoản:
Điện thoại: (0241) 837 331
Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty khai thác CT thuỷ lợi Bắc Đuống
Địa chỉ: Km16, xã Đình Bảng, huyện Từ Sơn, tỉnh Bắc
Ninh
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM MS: 2300267375
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Hoa sắt cửa + Rào Tấn 1,5 9 000 000 13 500 000

Cộng tiền hàng: 13 500 000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1. 350 000
Tổng cộng tiền thanh toán: 14. 850 .000
Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu, tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 1: Hoá đơn GTGT
`
PHIẾU XUẤT KHO