1
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
1
BÁO CÁO THU NHẬP
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
2
NHỮNG CÂU HỎI VỀ BÁO CÁO THU NHẬP
1. Kế toán theo tiền mặt và kế toán theo thực tế phát sinh?
2. Cơ sở lý thuyết để xác đònh doanh thu và chi phí?
3. Phân nhóm doanh thu và chi phí?
4. Liên kết báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán?
5. Qui trình căn bản: báo cáo thu nhập được lập như thế nào?
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
3
PHẦN 1:
NGUYÊN LÝ CỦA
BÁO CÁO THU NHẬP
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
4
CHU KỲ KINH DOANH
Hàng
tồn kho
Khoản
phải thu
Tiền
mặt
Mua hàng

Tiền mặt thu từ khách hàng……………… $34,000
Trừ các chi phí tiền mặt:
Mua hàng…………………………………………………… $26,000
Trả lương……………………………………………………… 5,000
Thuê nhà……………………………………………………… 4,000
Bảo hiểm……………………………………………………… 2,400
Cộng các khoản chi tiền mặt…………………… 37,400
Chi vượt thu……………………………………………………………… (3,400)
KẾ TOÁN THEO TIỀN MẶT (tiếp)
–Vốn góp của chủ sở hữu $20,000
–Vay $12,000 với lãi suất 12%/năm
–Mua hàng $40,000 trả tiền mặt $26,000
–Trả tiền thuê nhà $4,000 cho hai tháng
–Trả tiền bảo hiểm $2,400 cho cả năm
–Bán hàng $50,000 (giá vốn $32,000), thu tiền mặt $34,000
–Trả lương $5,000
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
8
1. Không liên kết doanh thu với các chi phí dùng để tạo ra doanh
thu
¾ Tiền thuê nhà và tiền bảo hiểm?
¾ Tiền mua hàng?
2. Thường làm cho doanh thu bò ghi nhận chậm lại
¾ Mua hàng về kho
¾ Thuyết phục khách hàng
¾ Giao hàng hay thực hiện dòch vụ
¾ Thu tiền từ khách hàng
¾ Chờ đến khi hết hạn bảo hành
HAI NHƯC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN TIỀN MẶT

doanh thu.
– Chi phí theo thời gian: ghi nhận theo thời kỳ công ty sử dụng
ích lợi của tài sản đó.
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
11
BÁO CÁO THU NHẬP THEO THỰC TẾ PHÁT SINH
Doanh thu bán hàng………………. $50,000
Trừ các chi phí:
Giá vốn hàng bán………………. $32,000
Chi phí lương…………………… 5,000
Chi phí thuê nhà….…………….. 2,000
Chi phí bảo hiểm………………. 200
Chi phí lãi vay…………………. 120
Tổng chi phí………………. 39,320
Lợi nhuận ròng…………………… $10,680
–Vốn góp của chủ sở hữu $20,000
–Vay $12,000 với lãi suất 12%/năm
–Mua hàng $40,000 trả tiền mặt $26,000
–Trả tiền thuê nhà $4,000 cho hai tháng
–Trả tiền bảo hiểm $2,400 cho cả năm
–Bán hàng $50,000 (giá vốn $32,000), thu tiền mặt $34,000
–Trả lương $5,000
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
12
TRỞ LẠI VỚI KẾ TOÁN TIỀN MẶT
• Mỗi khi báo cáo lợi nhuận bằng phương thức kế toán
theo thực tế phát sinh, lãi (lỗ) ròng là phần tăng (giảm)
vốn chủ sở hữu.

29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
15
• Đối với công ty thương mại:
Giá vốn hàng tồn kho đầu kỳ
+ Giá vốn hàng mua thêm trong kỳ
- Giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ
= Giá vốn hàng bán trong kỳ
• Đối với công ty sản xuất:
Giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ
+ Giá vốn thành phẩm sản xuất ra trong kỳ
- Giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ
= Giá vốn hàng bán trong kỳ
• Vấn đề: xác đònh giá vốn thành phẩm sản xuất trong kỳ?
CHI PHÍ GẮN LIỀN SẢN PHẨM BÁN RA
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
16
CHI PHÍ GẮN VỚI THỜI GIAN: LÃI VAY
• Lãi vay được tính vào chi phí trong kỳ, cho dù công ty không
thực chi tiền mặt trong kỳ.
• Lãi vay làm tăng chi phí và giảm lợi nhuận chòu thuế, do đó
lãi vay còn có tên là “lá chắn thuế” (taxshield)
• Việc tính lãi vay theo phát sinh, không theo tiền mặt có phải
là hợp lý?
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
17
CHI PHÍ GẮN VỚI THỜI GIAN: KHẤU HAO
• Khấu hao: phần giảm giá trò của tài sản cố đònh theo thời

29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
20
Tài sản = Trách nhiệm nợ + Vốân CSH
Tài sản = T/n nợ + Vốân góp + Lợi nhuận giữ lại
Tài sản = T/n nợ + Vốân góp + Lợi nhuận ròng – Cổ tức
Tài sản = T/n nợ + Vốân góp + Doanh thu – Chi phí – Cổ tức
BÁO CÁO THU NHẬP VÀ ĐẲNG THỨC KẾ TOÁN
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
21
PHẦN 2:
QUY TRÌNH KẾ TOÁN
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
22
• Bảng cân đối thể hiện bức tranh tài chính
tại một thời điểm
• Báo cáo thu nhập cho thấy hiệu quả kinh
doanh qua một thời kỳ:
– Thể hiện các doanh thu và chi phí trong
một thời kỳ
– Giải thích sự thay đổi giữa bảng cân đối
đầu kỳ và cuối kỳ
SỐ LIỆU THỜI ĐIỂM vs. SỐ LIỆU THỜI KỲ
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
23
TÀI KHOẢN THƯỜNG XUYÊN VÀ TẠM THỜI
• Các tài khoản của bảng cân đối là tài khoản thường xuyên

Tiền mặt
Vốn góp chủ sở hữu
Chủ sở hữu góp vốn bằng tiền mặt
Hàng trong kho
Tiền mặt
Mua hàng nhập kho để bán
1
2
12/8
13/8
Ghi cóGhi nợ
Mã
tài
khoản
Tài khoản và chú giải
Số
TT
Ngày
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
26
NHẬP VÀO SỔ CÁI (TÀI KHOẢN CHỮ T)
Tài sản Trách nhiệm nợ
Vốn CSH
Tiền mặt
Ghi nợ Ghi có
+
-
Hàng trong kho
Ghi nợ Ghi có

Doanh thu
Ghi nợ Ghi có
-
+
Giá vốn hàng bán
Ghi nợ Ghi có
+
-
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
27
• Mỗi tài khoản T có thể là một hay nhiều trang trong sổ cái
• Chúng ta luôn hình dung các tài khoản theo ba nhóm: Tài
sản, Trách nhiệm nợ, và Vốn chủ sở hữu
• Lưu ý các tài khoản nghòch đảo (contra account)
• (Tại sao??)
• Lưu ý các tài khoản tạm thời
NHẬP VÀO SỔ CÁI (TÀI KHOẢN CHỮ T)
Khấu hao tích lũy
Ghi nợ Ghi có
-
+
Doanh thu
Ghi nợ Ghi có
-
+
Giá vốn hàng bán
Ghi nợ Ghi có
+
-

• Kết quả thu được: bảng cân đối thử sau khi điều chỉnh
29-Sep-03
Bui Van - Tan Binh
30
CÁC MỤC ĐIỀU CHỈNH (tiếp)
• Lưu ý cho loại điều chỉnh thứ hai:
– Mỗi điều chỉnh tác động đến ít nhất một tài khoản thường
xuyên và ít nhất một tài khoản tạm thời
– Không bao giờ được phép điều chỉnh Nợ hay Có trên tài
khoản tiền mặt
• Nhắc nhở cho những người hay quên:
– Tài khoản tạm thời là tài khoản của báo cáo thu nhập, tài
khoản thường xuyên là tài khoản của bảng cân đối.
– Chi phí khấu hao là tài khoản tạm thời, trong khi khấu hao
tích lũy là tài khoản thường xuyên.