Trường CĐTC Kế Toán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
Trang
Lời mở đầu 3
CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG
25
5
I. Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ phần xây dựng
(CPXD) 25
5
II. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 6
III. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty
CPXD 25
7
IV. Tổ chức công tác kế toán tại công ty CPXD 25 13
CHƯƠNG II
TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC BÁO CÁO THUẾ
THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
XÂY DỰNG 25
18
Phần A - Đặc điểm chung về thuế thu nhập doanh nghiệp 18
I. Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 18
II. Hồ sơ khai thuế 20
Phần B – Khai tờ khai quyết toán thuế TNDN của công ty
CPXD 25
25
I. Trình tự lập báo cáo thuế TNDN 25
II. Ưu đãi thuế TNDN 34

LỜI MỞ ĐẦU
Quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung
sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước bằng pháp luật trong
những năm qua đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ
quản lý.Trong khi đó Việt Nam đang trong quá trình hội nhập, khi mà cánh
cổng quốc tế đang dần mở rộng, đất nước sẽ tiến đến những thử thách mới đầy
khó khăn, chúng ta đang cố gắng hết sức để hoà nhập với nền kinh tế thế giới về
mọi mặt,mà trong đó kế toán là một công cụ quan trọng, nó có vai trò tích cực
đổi mới đối với việc quản lý tài sản và việc điều hành các hoạt động sản xuất
kinh doanh ở từng doanh nghiệp; và là nguồn thông tin số liệu đáng tin cậy để
Nhà nước điều hành nền kinh tế vĩ mô, kiểm tra, kiểm soát hoạt động của các
ngành, các khu vực.
Hàng loạt các Doanh nghiệp thành lập và đã đi vào hoạt động, điều này
rất đáng hoan nghênh. Song, làm thế nào để quản lý mọi hoạt động của các
đơn vị, tổ chức vừa đảm bảo tính chặc chẽ, khách quan, không ảnh hưỏng
nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) của doanh nghiệp mà vẫn
đảm bảo sự tồn tại và phát triển của quốc gia, nhất là trong thời kỳ mở cửa
hiện nay ?
Một trong những công cụ quản lý đắc lực là THUẾ. Thuế có vai trò
quan trọng nhằm bố sung nguồn ngân sách nhà nước (NSNN), quản lý vĩ mô
nền kinh tế, điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân
phối, ....Để giúp cho doanh nghiệp (DN) thực hiện tốt chế độ kế toán, cũng như
cẩn thận trong quá trình tổ chức công tác kế toán và thực hiện nghĩa vụ thuế của
DN và sự kiểm tra xác thực của cơ quan thuế, cơ quan thuế sẽ phát hiện ra
những sai sót, vi phạm hoặc những khó khăn của DN mà giúp DN có biện pháp
tháo gỡ kịp thời….Đó là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
Thuế TNDN là một sắc thuế quan trọng nhất của thuế trực thu, số thu
về thuế TNDN có tỷ trọng lớn trên tổng số thu của NSNN. Mọi tổ chức, cá
nhân kinh doanh là đối tượng nộp thuế TNDN. Số thuế được xác định trên cơ
sở thu nhập chịu thuế và thuế suất.


SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 4
Trường CĐTC Kế Toán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY CPXD 25
I. Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ Phần xây dựng 25
Công ty cổ phần xây dựng 25 hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các
công trình thuỷ lợi, thuỷ điện nhỏ, xây dựng các công trình giao thông, xây
dựng dân dụng và công nghiệp.,…
Nhiệm vụ chính của công ty là xây dưng mới, khôi phục, mở rộng các
công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, các công trình cơ sở hạ tầng giao thông, công
nghiệp trong hệ thống các công trình thuỷ lợi ở khu vực Miền trung và Tây
nguyên.
Hiện tại Công ty đang thi công các công trình sau:
- Công trình Thuỷ điện Sông Ba Hạ -Phú Yên;
- Công trình hồ chứa nước Định Bình –Bình Định;
- Công trình Plêikrông –Đăklăk;
- Công trình thuỷ lợi IARing –Gia Lai;
- Công trình kênh Liệt Sơn -Quảng Ngãi;
- ……
Với phạm vi hoạt động trên nhiều địa bàn khác nhau,cán bộ nhân viên
trong công ty luôn nổ lực hết mình, vượt mọi khó khăn thử thách để hoàn
thành các nhiệm vụ đã đề ra nhằm đưa hoạt động của công ty ngày càng lớn
mạnh và phat triển không ngựng. Công ty đã xây dựng nên những công trình
kỹ thuật, mỹ thuật cao phục vụ tốt cho nông nghiệp và dân sinh của các tỉnh
từ Quảng Nam đến Khánh Hoà và Tây Nguyên.
Khi thành lập Công ty cổ phần xây dựng 25 có vốn điều lệ là :

BQ/người
1.180.000 1.250.000 1.280.000
II . Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:
Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II - Bộ thuỷ lợi là tiền thân của công ty xây
dựng thuỷ lợi 25 hiện nay. Liên hiệp được thành lập từ đầu năm 1980, phạm
vi hoạt động chính là khu vực Miền Trung và Tây Nguyên. Liên hiệp xây
dựng thuỷ lợi II có 5 đơn vị thành viên:
- Công ty xây dựng thuỷ lợi 25;
Địa chỉ: Phường Quảng Phú, Thành Phố Quảng Ngãi.
- Công ty xây dựng thuỷ lợi 24;
Địa chỉ: Phường Trường Thi –TP Vinh -Nghệ An.
- Công ty xây dựng thuỷ lợi 26;
Địa chỉ: 4C -Nguyễn Cư Trinh –TP Huế -Thừa Thiên Huế.
- Công ty xây dựng thuỷ lợi 27;
Địa chỉ: Số 2 -Nguyễn Du –Đà Nẵng.
- Trường dạy nghề xây dựng;
Địa chỉ: Huyện Phù Cát -Tỉnh Bình Định.
Trong đó công ty xây dựng thuỷ lợi 25 là một trong những thành viên
chủ lực của liên hiệp.
Công ty Cổ phần xây dựng 25 được thành lập theo quyết định số
3641/QĐ/BNN-TCCB của Bộ trưởng Bộ Thuỷ lợi (cũ), nay thuộc Tổng công
ty cơ điện xây dựng nông nghiệp và thuỷ lợi -Bộ Nông nghiệp và Phát triển
nông thôn. Có :
- Trụ sở : Tổ 21 - Phường Quảng Phú – TP Quảng Ngãi - Quảng Ngãi.
- Diện tích : 6.788m
2
.
- Tổng số cán bộ nhân viên : 250 người.
Công ty Cổ phần xây dựng 25 là một doanh nghiệp nhà nước, hoạt
động trong lĩnh vực xây dựng các công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, giao thông

Phòn
g kế
hoạch
kỹ
thuật
Phòng
thí
nghiệm
Phòn
g vật
tư xe
máy
Phòn
g kế
toán
Ban
chỉ
huy
công
trường
Phòn
g tổ
chức
hành
chính
Xưởn
g sửa
chữa
xe máy
Phòn

*Phòng kế toán tài vụ :
-Căn cứ vào kế hoạch sản xuất lập kế hoạch tài chính năm.
-Tham gia ,kỹ kết ,thực thi và theo dõi các hợp đồng kinh tế.
-Tổng hợp các báo cáo kế toán,giải quyết các công việc theo chế độ kế
toán hiện hành.
-Đẩy nhanh công việc thu hồi vốn ,giải quyết thanh toán côn nợ và thực
hiện nghĩa vụ với nhà nước.
-Việc ghi chép phản ánh tình hình hoạt động sản xuất của công ty và
phân tích kết quả sản xuất kịp thời và chính xác.
-Kiểm tra và xử lý các hao hụt, mất mát.
-Hưỡng dẫn kiểm tra công tác kế toán tại các công trường.
-Bảo quản ,lưu trữ chứng tù ,tài liệu kế toán.
*Phòng kế hoạch kỹ thuật:
-Lập phương án sản xuất cho toàn công ty.
-Thực hiện công tác tham gia đấu thầu các công trình ở các địa điểm
khác nhau,giao nhận và liên doanh sản xuất.

SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 8
Trường CĐTC Kế Toán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
-Giám sát tiến độ thi công các công trình xây dựng để các côg trình
hoàn thành và bàn giao cho các chủ thầu có liên quan.
*Phòng tổ chức lao động tiền luơng:
-Phổ biến đến người lao động các chế đọ chính sách của nhà nước.
-Quản lý và lập định mức tiền lương cho toàn công ty.
-Lấp kế hoạch khen thưởng cho cán bộ công nhân viên trong công ty
theo từng quỹ,từng năm.
-Kỹ kết các hợp đồng lao động,quản lý lao động,thi nâng bậc.

Trang 9
Trường CĐTC Kế Toán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Để công trình hoàn thành theo đúng tiến độ,kế hoạch và dạt chất lượng
tốt ,các đơn vị trực thuộc công ty đã có quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm tạo
điều kiện thuận lợi đáo ứng dủ ,kịp thời các yêu cầu càn thiết dể thi công các
công trình.
Sơ đồ 2: mô hình tổ chức sản xuất:
Ghi chú:-Quan hệ chỉ đạo:
-Quan hệ chức năng:
Toàn công ty gồm có:
+3 đội xây lắp: -Đội xây lắp 4.25
-Đội xây lắp 6.25
-Đội xây lắp 8.25
+3 đội cơ giới: -Đội cơ giới 3.25
-Đội cơ giới 5.25
-Đội cơ giới 7.25 .
Tuỳ theo quy mô hoạt động và cơ cấu tổ chức của từng công trường,và
tuỳ theo công trường lớn hay nhở mà công ty có cách bố trí các dây chuyền
sản xuúat một cách hợp lý nhất.Thông thường ở mỗi công trường được bố trí
3 dây chuyền ,tổ chức sản xuất khác nhau,mỗi giây chuyền có một nhiệm vụ

SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 10
CÔNG TRƯỜNG
Đội xây lắp Đội cơ giới Đội mìn
Tổ
mộc
Tổ sắt Tổ

tiến hành đổ bê tông hoàn thành công việc của mình.
Sơ đồ dây chuyền công việc của đội xây lắp:

Dây chuyền sản xuất của đội cơ giới tương tự như đi theo mộ dây
chuyền sông sông và hoạt động liên tục trên tất cả các tổ sản xuất trên toàn
công trường.
Nhiệm vụ của các bộ phận:
*Đội cơ giới:có nhiệm vụ sửa chữa nhỏ như:xe ,máy,thiết bị trực tiếp
thi công các khối lượng đất đá ,tạo mặt bằng thi công ,phục vụ chuyên chở vật
liệu :cát ,đá,sỏi,và phục vụ sản xuất trên toàn cong trường.
*Đội xây lắp:có nhiệm vụ thi công các hạng mục công trình và công
trình,các phần việc đảm bảo đúng thiết kế,kỹ thuật,mỹ thuật,đảm bảo chất
lượng tôt.khai thác vật liệu tại chỗ (nếu có).
*Đội mìn:có nhiệm vụ khoan nổ mìn theo đúng như bản thiết kế,đảm
bảo an toàn tuyệt đối đối với người và phương tiện thi công trên công
trình.Tham gia vào nhiệm vu khai thác khi có lệnh điều động của công
trường.
b) Quy trình công nghệ sản xuất:
Đối với công ty CP xây dựng 25 thì nghành nghề chủ yếu là xây dựng
các công trình thuỷ lợi ,thuỷ điện ,xây ựng dân dụng và công nghiệp,...Mỗi
công việc đều có quy trình công nghệ và khối lượng thi công riêng,mỗi công
trình đều có khối lượnglớn công việc phải làm như:đào đắp đất,đổ bê tông,xây

SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 11
Tổ sắt Tổ xây lắpTổ mộc
Máy đào Ô tô vận chuyển Máy ủi, san
Trường CĐTC Kế Toán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Xây
đúc
bê
tông
Hoàn
thiện
nghiệm
thu
Giai
đoạn
nghiên
cứu bản
vẽ, giải
phóng
mặt
bằng,
xây
dựng
lán trại,
làm
Đo đạc
lên ga
cắm
tuyến
Bóc
phong
hoá
,đào
móng
Đào

tra,tổng hợp số liệu trên các sổ tổng hợp của từng công trường gửi về và lưu
trũ chứng từ.Trường hợp chi phí phát sinh ở công ty thì kế toán theo dõi và
tập hợp riêng.giữa các bộ phận kế toán có mỗi quan hệ chặt chẽ với nhau để
thực hiện công tác hạch toán,nhằm tạo mỗi quan hệ giữa cán bộ kế toán,đảm
bảo việc thực hiện công tác kế toán một cách đầy đủ chức năng thông tin và
kiểm tra hoạt động của công ty,trên cơ sở các phương tiện tính toán và thiết bị
hiện có.
Công tác kế toán của công ty đựơc thể hiện qua sơ đồ sau:

SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 13
Trường CĐTC Kế Toán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 25:Ghi chú:-Quan hệ trực tuyến:

-Quan hệ chức năng:

*Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
-Kế toán trưởng:Là người chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động
của bộ máy kế toán trong công ty.Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước hội
đồng quản trị,giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về quản
lý tài chính và hệ thống kế toán trong công ty.
-Kế toán vật tư:Theo dõi,ghi chép chủng loịa vật tư nhập,xuất,tồn
kho,điểm dah vật tư từng hạng mục công trình,tổng hợp vật tư toàn công ty.
-Kế toán thanh toán ,công nợ:Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng kiểm
tra tính hợp lý,hợplệ của chứng từ thu,chithanh toán và theo dõi tình hình

công
trường
Kế
toán
TSCĐ
Thủ
quỹ
Bộ phận kế
toán vật tư
và TSCĐ
Bộ phận kế
toán thanh
toán và công
nợ
Thủ quỹ.
Trường CĐTC Kế Toán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
công nợ của các cán bộ công nhân viên trong công ty.Tổng hợp số liệu trên
bảng phân bổ lương.
-Kế toán ngân hàng:Theo dõi việc thanh toán qua ngân hàng gồm:tiền
vay ,tiền gửi,tiền cấp xuống cho các công trường,lập báo cáo và các sổ sách
có liên quan.
-Kế toán tài sản cố định:Theo dõi sự biến động,tăng ,giảm của toàn bộ
TSCĐ trong công ty.Mở sổ tài sản cố định cho từng loại xe, máy ,thiết bị,trích
lập từng bảng phân bổ khấu hao cho từng đối tưuợng sử dụng.
-Kế toán tổng hợp và giá thành:Giúp kế toán trưởng cuối kỳ tổng hợp
các chi phí quản lý doanh nghiệp.Trích trước các chi phí vào các đối tượng
tính giá thành và định kỳ cùng kế toán trưởng tổng hợp báo cáo theo quy
định.

phân bổ,sau đó lấy số liệu của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật ký
chứng từ.
Cuối tháng,khoá sổ ,cộng số liệu trên nhật ký chứng từ,đối chiếu số liệu
trên nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết ,bảng tổng hợp chi tiết có
liên quan và lấy số liệu tổng cộng của nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ
cái.
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ chi tiết thì được
ghi trực tiếp vào các sổ ,thẻ chi tiết có liên quan,cuói quỹ cộng các sổ ,thẻ chi
tiết có liên quan,lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu
với sổ cái .

SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 16
Chứng từ và các
bảng phân bổ.
Nhật ký chứng từ
Thẻ và các sổ kế
toán chi tiết
Bảng kê.
Bảng tổng hợp
chứng từ
Sổ cái
Báo cáo tài chính.
Trường CĐTC Kế Toán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Số liệu cộng ở các sổ cái và một số chi tiêu chi tiết trong nhật ký chứng
từ,bảng kê,và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
*Một số sổ sách kế toán thường dùng trong công tác kế toán tạo công
ty:

*Kỳ kế toán :tháng ,Quỹ
*Niên độ kế toán công ty theo năm và bắt đầu từ ngày 01/01 và kết
thúc ngày 31/12.

SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 17
Trường CĐTC Kế Toán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG II
TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC BÁO CÁO THUẾ
THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN XÂY DỰNG 25
Phần A - Đặc điểm chung về thuế TNDN .
I . Khái quát về báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp:
1.Mục đích:
Là kế toán những nghiệp vụ do ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh
nghiệp trong năm hiện hành và trong tương lai của việc thu hồi hoặc thanh
toán trong tương lai giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả
đã được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.Ngoài ra còn
đề cập đến việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản
lỗ tính thuế chưa sử dụng hoặc từ các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp
chưa sử dụng; việc trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp trong báo cáo tài
chính và việc giải trình các thông tin liên quan tới thuế thu nhập doanh
nghiệp.
2.Đối tượng chịu thuế:
Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ số thuế thu nhập tính
trên thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả các khoản thu nhập nhận
được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tại nước ngoài mà
Việt Nam chư ký hiệp định về tránh đánh thuế hai lần. Thuế thu nhập doanh