Website: Email : Tel : 0918.775.368
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETTEL
2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần bưu chính
Viettel.
2.1.1. Thủ tục, chứng từ.
* Thủ tục, chứng từ tăng TSCĐ HH:
 Quyết định đầu tư được cấp có thẩm quyền quyết định.
 Hoá đơn GTGT.
 Biên bản giao nhận TSCĐ HH.
 Lệnh điều chuyển TSCĐ HH.
 Biên bản bàn giao tài sản điều chuyển.
 Biên bản đánh giá lại TSCĐ HH.
 Sổ TSCĐ.
 Thẻ TSCĐ
* Thủ tục giảm TSCĐ HH:
+ Quyết định nhượng bán, thanh lý của cấp quản lý có thẩm quyền quyết
định TSCĐ.
+ Biên bản đấu giá chọn người mua với giá cao nhất.
+ Hợp đồng kinh tế.
+ Lập biên bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ.
+ Chứng từ, hoá đơn bán hàng, phiếu thu hoặc giấy báo nợ.
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ HH.
+ Sổ TSCĐ.
+ Thẻ TSCĐ.
Khi có lệnh, quyết định của Tổng giám đốc hoặc cấp có thẩm quyền về biến
động tăng giảm TSCĐ HH, dựa vào quyết định và hóa đơn kèm theo tiến hành lập
biên bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ HH, kế toán dựa vào biên bản và hóa đơn
tiến hành lập thẻ TSCĐ cho từng tài sản. Sau đó dựa vào thẻ TSCĐ kế toán ghi chép
vào sổ TSCĐ.
- Biên bản giao nhận TSCĐ: nhằm xác định việc giao nhận TSCĐ sau

S ổ TSCĐ

: Sổ này dùng chung cho toàn doanh nghiệp, sổ này mở căn cứ vào
cách thức phân loại TS theo đặc trưng kỹ thuật, Số lượng sổ này tuỳ thuộc vào
từng loại chủng loại TSCĐ.
Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ tăng giảm và khấu hao.
S ổ chi tiết TS

C

Đ
: (theo đơn vị sử dụng)
Mỗi một đơn vị hoặc một bộ phận sử dụng phải mở một sổ để theo
dõi
TSCĐ.
Căn cứ để ghi là các chứng từ tăng, giảm TSCĐ.
Thẻ TSCĐ: Là công cụ để ghi chép kịp thời và đầy đủ các tài liệu hạch toán có
liên quan đến quá trình sử dụng TSCĐ từ khi nhập đến khi thanh lý hoặc chuyển
giao cho đơn vị khác. Thẻ TSCĐ dùng để theo
dõi


xác nhận. Thẻ này được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng
TSCĐ.
Khi lập xong, thẻ TSCĐ được dùng để ghi vào "Sổ tài sản cố định", sổ
này được lập chung cho toàn công ty một quyển và từng đơn vị sử dụng mỗi nơi
một quyển.
Trong năm 2009, ngày 27 tháng 6 Tổng Giám đốc công ty quyết định mua
sắm cấp cho phòng tài chính và đồng chí Quốc Anh (Phó giám đốc công ty) 3
chiếc máy tính xách tay nguyên giá là: 48.295.000 đ. Tiền mua hàng công ty thanh
toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào hợp đồng mua bán số 11, hóa đơn GTGT số 14355, biên bản
giao nhận TSCĐ số 13, kế toán tổng hợp chứng từ, ghi chép các sổ có liên quan và
hạch toán TSCĐ.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
3
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Khi tiến hành giao nhận TSCĐ HH hai bên lập biên bản giao nhận TSCĐ.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01- GTKT-3LL
Giá trị gia tăng Ký hiệu…………..
Liên 2: giao khách hàng Số: 14355
Ngày 27 tháng 6 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty Gia Long
Địa chỉ: 168 đường Láng Số hiệu tài khoản:…………………………
Điện thoại:………………………MS:
Họ tên người mua hàng: Trần Văn Thắng.
Tên đơn vị:Công ty cổ phần bưu chính Viettel
Địa chỉ: số 58, Trúc Khuê, Đống Đa, Hà Nội Số hiệu tài khoản .......................... Hình
thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng MS:
4
Website: Email : Tel : 0918.775.368

1
5
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/3/2006)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 15
Ngày 28 tháng 6 năm 2009
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2009
Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............ Nước
sản xuất (xây dựng )........ Năm SX ..................
Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2009
Công suất (diện tích) thiết kế .......
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ....... tháng ....... năm 200...
Số
hiệu
chứng t
ừ
Nguyên giá tài sản cố định
Giá trị hao mòn tài sản cố định
Ngày,
tháng, năm
Diễn giải
Nguyên giá
Năm
Giá trị
hao mòn
Cộng dồn

Cộng dồn
A
B
C
1
7
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 17
Ngày 28 tháng 6 năm 2009
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2009
Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............
Nước sản xuất (xây dựng )........ Năm SX ..................
Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2009
Công suất (diện tích) thiết kế .......
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ....... tháng ....... năm 200...
Số
hiệu
chứng t
ừ
Nguyên giá tài sản cố định
Giá trị hao mòn tài sản cố định
Ngày,
tháng, năm
Diễn giải
Nguyên giá

Số
hiệu
TSCĐ
NG TSCĐ
1.000 d
Khấu hao
Khấu hao
luỹ kế
1000đ
Chứng từ
Lý do giảm
TSCĐ
SH NT
Tỷlệ
% KH
Mức
KH
1000 đ
SH NT
Máy điều hoà nhiệt độ
Máy lạnh HP 1.5
Máy photocopy 270 LTK
Labtop Lenovo Thinkpad SL400 T5870:
L3BAC2F
Laptop Lenovo Thinkpad SL400 T5870:
L3BAD7F
Labtop Sony Vaio CS290 TDB
……………………………
…..
……

1.929,5
……..
…….
…..
…
……
……..
Cộng
18.284 47.706
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký ,họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
10
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Trong tháng 8/2009 Bưu cục Quảng Ninh điều chuyển về Công ty một chiếc
01 ôtô SUZUKI-Carry-UC 01 với tổng giá trị là 661.800.000đ. Dựa vào lệnh điều
chuyển và biên bản bàn giao tài sản điều chuyển kế toán tổng hợp chứng từ, ghi
chép các sổ có liên quan và hạch toán TSCĐ.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
11
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETELCộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Bưu cục Quảng Ninh Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
LỆNH ĐIỀU CHUYỂN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
(Số…./LĐC….)
Kính gửi: Bưu cục Quảng Ninh
Căn cứ và PYC ĐC TSCĐ của Công ty cổ phần bưu chính Viettel:…………………
Người đề nghị: Lương Ngọc Hải
Chức vụ: Tổng giám đốc

Hai bên đồng ý bàn giao tài sản, chi tiết như sau:
TT Tên TSCĐ Đơn vị Số lượng Hãng, nước sản xuất Số tiền
1 ôtô SUZUKI-Carry-UC 01 Chiếc 01 661.800.000
Biên bản này được làm thành 03 bản, mỗi bên giữ một bản có giá trị pháp lý như
nhau
Đại diện bên nhận Đại diện bên giao Văn phòng/Phòng hành chính
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)
Sau đó, kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ và vào sổ TSCĐ như ở nghiệp vụ mua TSCĐ
HH trên.
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
14
Website: Email : Tel : 0918.775.368
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 16
Ngày 28 tháng 6 năm 2009
Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ điều chuyển số 15 ngày 31 tháng 8 năm 2009
Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............ Nước
sản xuất (xây dựng )........ Năm SX ..................
Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2009
Công suất (diện tích) thiết kế .......
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ....... tháng ....... năm 200...
Số
hiệu
chứng
t
ừ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản

T
T
Ghi tăng TSCĐ
Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ
Tên đặc
điểm, ký hiệu TSCĐ
Nước
sản
xuất
Thá
ng
năm
đưa
vào
sử
dụn
g
Số
hiệu
TSC
Đ
NG TSCĐ
1.000 d
Khấu hao
Khấu hao
luỹ kế
1000đ
Chứng từ
Lý do

sản
xuất
Thá
ng
năm
đưa
vào
sử
dụn
g
Số
hiệu
TSC
Đ
NG TSCĐ
1.000 d
Khấu hao
Khấu hao
luỹ kế
1000đ
Chứng từ
Lý do
giảm
TSCĐ
SH NT
Tỷlệ
%
KH
Mức
KH

TSCĐ HH của công ty có thể giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như
điều chuyển cho đơn vị khác, đem đi góp vốn liên doanh, nhượng bán, thanh lý ...
tuỳ theo từng trường hợp giảm TSCĐ HH mà Doanh nghiệp phải lập chứng từ
như " Biên bản giao nhận TSCĐ", " Biên bản thanh lý TSCĐ" ... Trên cơ sở các
chứng từ này kế toán ghi giảm TSCĐ trên các "Sổ tài sản cố định".
Trường hợp di chuyển TSCĐ giữa các bộ phận trong Công ty thì kế toán
ghi giảm TSCĐ trên " Sổ tài sản cố định" của bộ phận giao và ghi tăng trên "Sổ
tài sản cố định " của bộ phận nhận.
Trong năm 2009 các nghiệp vụ phát sinh làm giảm TSCĐ HH của công ty
chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán và do điều chuyển xuống các bưu cục. Do đó,
sau đây em xin trình bày công tac kế toán chi tiết 2 nghiệp vụ giảm TSCĐ HH do
thanh lý và điều chuyển.
Căn cứ vào nhu cầu thực tế về sử dụng tài sản của Công ty cũng như thời
hạn sử dụng, giá trị còn lại của TS, giá trị sử dụng thực tế của TS, thời hạn quy
định của Nhà nước. Các quyết định cũng như hướng đầu tư tài sản mở rộng
sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm mà đưa đến các quyết định về nhượng
bán thanh lý TS của Công ty.
Khi tiến hành thanh lý tài sản Công ty lập biên bản thanh lý TS
Website: Email : Tel : 0918.775.368
19
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số: 02-TSCĐ
Bộ phận: Đội xe Miền Bắc (Ban hành theo QĐ
số15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 30/8/2009
- Căn cứ Quyết định số 1537/QĐ – TCT – PTC về việc thanh lý tài sản cố
định.

Số: 56
Ngày 31 tháng 8 năm 2000
Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ điều chuyển số 10 ngày 31 tháng 1 năm 2000
Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............ Nước
sản xuất (xây dựng )........ Năm SX ..................
Bộ phận quản lý, sử dụng: ……………... Năm đưa vào sử dụng 2000
Công suất (diện tích) thiết kế .......
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày 30 tháng 8 năm 2009
Số
hiệu
chứng t
ừ
Nguyên giá tài sản cố định
Giá trị hao mòn tài sản cố định
Ngày,
tháng, năm
Diễn giải
Nguyên giá
Năm
Giá trị
21
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
22
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Trường hợp giảm TSCĐ do điều chuyển TSCĐ kế toán dựa vào biên bản giao
nhận TSCĐ điều chuyển và lệnh điều chuyển để vào sổ TSCĐ như ở trường hợp
tăng TSCĐ do nhận điều chuyển.
Mẫu sổ TSCĐ phương tiện, vận tải như đã trình bay ở phần kế toán chi tiết tăng
TSCĐ HH


bên n ợ:
- Nguyên giá TSCĐ HH hiện có ở đơn vị.
Tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình chi tiết thành sáu tài khoản cấp 2 gồm:
*
Tài khoản 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc
* Tài khoản 2112: Máy móc thiết
bị
Website: Email : Tel : 0918.775.368
23
Website: Email : Tel : 0918.775.368
* Tài khoản 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn
* Tài khoản 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý
* Tài khoản 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
* Tài khoản 2118: Tài sản cố định khác
* Tài kh o ản 2141 - Hao mòn tài sản cố
định hữu hình:
Dùng để phán ánh giá trị hao mòn của toàn bộ TSCĐ HH của công ty (Hao
mòn luỹ kế), đây là tài khoản điều chỉnh nên mang bản chất và kết cấu nguồn
vốn.
Bên n ợ:
Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị hao mòn của TSCĐ HH
(thanh lý, nhượng bán, điều chuyển, đi nơi khác,…)
Bên có:
Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mòn của TSCĐ HH (do trích
khấu hao, đánh giá tăng,…)
S ố

d ư