Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm toán chu
trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính
tại AASC
3.1. Những nhận xét chung về công tác kiểm toán hàng tồn kho do AASC
thực hiện
3.1.1. Nhận xét về hoạt động kiểm toán của AASC
Hoạt động kiểm tra nói chung và kiểm toán nói riêng giữ một vai trò quan trọng,
đặc biệt trong việc làm lành mạnh hoá nền tài chính, tăng hiệu quả đồng vốn đầu
t, cũng nh thực hiện chủ trơng của Đảng và Nhà nớc thực hành tiết kiệm và chống
lãng phí. Là một trong hai tổ chức kiểm toán hàng đầu của Việt nam, ra đời và
hoạt động hơn 10 năm Công ty kiểm toán AASC đã và đang khẳng định đợc vị thế
của mình, đóng góp vào công cuộc chung của đất nớc. Có đợc những thành công
đó, AASC đã không ngừng củng cố và phát huy những lợi thế sau:
Sự lãnh đạo của Ban Giám Đốc công ty:
AASC có một bộ máy quản lý đợc tổ chức một cách khoa học và hiệu quả
trong nhiều năm qua. Đứng đầu Công ty là Giám đốc, chịu trách nhiệm điều hành
toàn bộ hoạt động của Công ty. Có 5 Phó Giám đốc hỗ trợ Giám đốc trong công
tác quản lý. Các Phó Giám đốc trực tiếp điều hành các Phòng kiểm toán nghiệp vụ
và các chi nhánh trên cả nớc. Việc tổ chức nh vậy giúp tăng hiệu quả hoạt động
của Công ty cũng nh gắn kết trách nhiệm của các cá nhân và bộ phận có liên quan
trong công việc. Giám đốc và các Phó Giám đốc không những có những kiến thức
chuyên môn sâu rộng về kế toán và kiểm toán mà còn là những nhà quản lý, lãnh
đạo giỏi Hàng năm, Công ty tiến hành phân công lại Ban Giám đốc, đảm bảo sự
chỉ đạo tập trung, thống nhất, phát huy sức mạnh của tập thể lãnh đạo trong tổ
chức điều hành công việc. Đảng uỷ, Ban Giám đốc Công ty đã bám sát, nắm bắt
nhanh nhậy và quán triệt nghiêm túc các chủ trơng, chính sách của Đảng và Nhà
nớc, chỉ đạo thờng xuyên thực hiện công tác tuyên truyền, giáo dục chính trị, t t-
ởng cho cán bộ, nhân viên
1
Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44

kiểm toán một cách chất lợng và hiệu quả, đảm bảo cuộc kiểm toán đạt đợc hiệu
2
Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ
quả cao nhất.
Bên cạnh những thành công đạt đợc, AASC còn gặp không ít những khó khăn
trong công tác kiểm toán cụ thể:
Môi trờng pháp lý : Cho tới nay hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm
toán vẫn đang trong quá trình xây dựng và hoàn thiện, điều này gây ra những trở
ngại trong hoạt động kiểm toán đối với công ty kiểm toán nói chung và công ty
AASC nói riêng. Thêm vào đó, hoạt động kiểm toán ở nớc ta hiện nay vẫn cha có
vị trí pháp lý xứng đáng, kết quả kiểm toán vẫn cha thực sự thu hút sự chú ý và
quan tâm của các bên tham gia đã gây ảnh hởng tới hoạt động kiểm toán.
Sự cạnh tranh của các công ty kiểm toán nớc ngoài : Cho tới nay sau
hơn 10 năm hoạt động AASC đã đạt đợc những thành công nhất định, tuy nhiên
vẫn còn khoản cách không nhỏ so với các công ty kiểm toán nớc ngoài hoạt động
tại Việt Nam. Các công ty này có bề dày kinh nghiệm với quy mô lớn và danh
tiếng trên thị trờng kiểm toán, do vậy sức cạnh tranh là rất lớn.
Hoạt động kiểm toán vẫn cha thực sự là một công cụ quản lý của
Nhà nớc : Hiện nay, có rất nhiều nhà quản lý doanh nghiệp chỉ coi hoạt động
kiểm toán chỉ là hoạt động kiểm tra kế toán đơn thuần mà không nhận thức đợc
vai trò t vấn nghiệp vụ, củng cố nền nếp hoạt động tài chính từ đó nâng cao hiệu
quả hoạt động của doanh nghiệp. Từ những nhận thức sai lầm đó mà các doanh
nghiệp thực hiện kiểm toán với mục đích đối phó mà không xuất phát từ chính nhu
cầu của bản thân doanh nghiệp. Do đó, dẫn đến thái độ thiếu hợp tác với kiểm toán
viên hạn chế phạm vi kiểm toán gây ảnh hởng đến chất lợng dịch vụ và uy tín của
công ty.
3.1.2. Nhận xét về công tác kiểm toán hàng tồn kho
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán :

thờng dành thời gian để đọc lại file kiểm toán năm trớc, thu thập các thông tin bổ
sung và tiến hành lập kế hoạch kiểm toán và chơng trình kiểm toán phù hợp cho năm
tài chính này. Còn đối với các khách hàng mới thì các Trởng nhóm kiểm toán - là các
KTV có kinh nghiệm, tiến hành tiếp cận và tìm hiểu trớc về khách hàng để có thể lập
kế hoạch kiểm toán chi tiết và thích hợp với đặc trng riêng của khách hàng.
Nhờ công tác chuẩn bị kỹ lỡng trong giai đoạn này cho nên các KTV tiến hành
kiểm toán chu trình hàng tồn kho cũng nh các chu trình khác sẽ thuận lợi trong công
4
Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ
tác kiểm toán, đảm bảo chất lợng, tiết kiệm về thời gian cũng nh chi phí cho cuộc
kiểm toán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn này, các KTV thờng tiến hành cuộc kiểm toán theo kế hoạch
đã lập và chơng trình kiểm toán mẫu của Công ty.
Các KTV tại AASC là những KTV có trình độ nghiệp vụ cao và kinh nghiệm
lâu năm cho nên trong giai đoạn này các KTV sẽ sử dụng các phơng pháp kiểm
toán phù hợp với từng đối tợng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm
toán một cách đầy đủ và đáng tin cậy. Trong suốt quá trình kiểm toán thì KTV
phải tuân thủ theo chơng trình kiểm toán mẫu của Công ty. Đây là chơng trình
kiểm toán rất khoa học tuy nhiên để áp dụng đối với tất cả các khách hàng thì
kiểm toán viên phải vận dụng một cách rất linh hoạt và sáng tạo để đảm bảo hiệu
quả và chất lợng của cuộc kiểm toán, tránh rập khuôn, nguyên tắc.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Đây là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán để tổng hợp công việc kiểm
toán và phát hành các báo cáo kiểm toán.
Để đa ra ý kiến cuối cùng thì phải đợc soát xét bởi 3 cấp: kiểm toán viên chính,
Trởng phòng kiểm toán và Ban Giám đốc. Nhờ đó mà AASC có thể kiểm soát đợc
công việc thực hiện của KTV, đảm bảo đợc chất lợng của các cuộc kiểm toán.

Hàng tồn kho là một khoản mục đặc biệt chiếm tỷ trọng lớn trong báo cáo
tài chính của doanh nghiệp, do đó kiểm toán hàng tồn kho thờng là một trong
những công việc phức tạp, tốn nhiều thời gian và rất quan trọng trong kiểm toán
báo cáo tài chính. Đối với kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại AASC hiện vẫn
còn tồn tại không ít khó khăn, do vậy việc hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn
kho là tất yếu và ngày càng trở nên cần thiết góp phần nâng cao chất lợng và hiệu
quả cuộc kiểm toán.
3.2.2. Những yêu cầu về hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho
Để đáp ứng đợc những yêu cầu về quản lý của Nhà nớc đối với hoạt động kiểm
toán nói chung và kiểm toán BCTC nói riêng thì kiểm toán hàng tồn kho cũng phải đợc
hoàn thiện cho phù hợp. Muốn đảm bảo cho việc hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho
trong kiểm toán BCTC có tính khả thi cao thì các nội dung đa ra phải đáp ứng đợc các
yêu cầu sau:
6
Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44
6