MÔN KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 3
B. CÂU HỎI
3.1. Trình bày các thủ tục KS chung và các thủ tục KS ứng dụng
3.2. Xác lập các thủ tục nhằm đảm bảo an toàn và trung thực dữ liệu trong trường
hợp doanh nghiệp đã tin học hoá công tác kế toán.
C. CÂU HỎI THẢO LUẬN
3.1. Phòng kế toán của công ty bạn đang làm việc có 5 người. Hãy định hướng tổ chức
bộ máy kế toán sao cho đáp ứng tốt nhất các yêu cầu kiểm soát.
3.2. "Có hệ thống thông tin là có phương pháp để thâm nhập hệ thống đó." Hãy nhận
định. Bạn có tin rằng có một hệ thống an ninh hoàn hảo không? Nếu kiểm soát nội bộ không đảm
bảo 100% hiệu Internet. Ngoài ra, do VP công ty được đặt trong cùng khu vực với nhà máy, nên
khả năng thiệt hại do cháy, nổ, … rất cao. Bạn là kiểm toán nội bộ, hãy trình bày các thủ tục
kiểm soát chung cần thiết và có thể thực hiện được cho hệ thống của công ty.
3.4. Trình bày về các dạng thức Virus máy tính và các biện pháp phòng ngừa
3.5. Các thủ tục đảm bảo an toàn cho máy tính cá nhân, máy tính mạng và truy cập
Internet?
3.6. Trình bày các hình thức lạm dụng kỹ thuật máy tính thông dụng hiện nay (ví dụ
hacking, quả, thì tại sao phải thực hiện nó?
3.7. Công ty bạn đang công tác đã tổ chức công tác kế toán tự động hoá, được nối mạng
nội bộ và cracking, …)
D. Các bài tập tình huống
3.1 Bạn là một kiểm toán viên được phân công kiểm toán cho khách hàng XYZ. Bạn đã
tiến khảo sát sơ bộ hệ thống và chính sách kế toán của công ty. Những thông tin thu thập được
như sau:
+ Ban kiểm soát của công ty bao gồm kế toán trưởng, trường phòng tài vụ, phó giám đốc
tài chính và trưởng phòng ngân sách
+ Trưởng phòng tài vụ là đã từng là trợ lý của ông A, người liên quan đến vụ xì cang đan
tham ô tiền cách đây 3 năm
+ Công ty có kế hoạch thay đổi phương pháp trích khấu hao tài sản cố định. Qua
những lần trò chuyện, ban quản lý công ty ám chỉ rằng, nếu công ty kiểm toán không đồng ý

+ Theo dõi các khoản phải trả
+ Lập các phiếu thu, phiếu chi
+ Theo dõi nhật kí chi tiền
+ Theo dõi các khoản hàng bán trả lại và giảm giá
+ Đối chiếu sổ phụ ngân hàng
+ Thủ quỹ
a.Liệt kê các cặp chức năng mà một nhân viên không thể kiêm nhiệm được
b. Phân chia công việc cho 3 nhân viên trên
3.4. Anh, chị được tuyển dụng làm kế toán trưởng cho một công ty tư nhân trách nhiệm
hữu hạn có quy mô vừa. Công ty có 1 nhà máy sản xuất, Phòng mua hàng và phòng kinh doanh.
Hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm nhập khẩu vật tư, sản xuất, gia công, bán trong nước
và xuất khẩu. Chủ công ty- ông Anh đặt ra yêu cầu với kế toán trưởng như sau:
- Đối với nội bộ công ty cần cung cấp các thông tin chính xác, trung thực.
- Cần đảm bảo an toàn tối đa cho tài sản và thông tin của công ty.
- Các thông tin cung cấp cho bên ngoài, nhất là các báo cáo thuế, phải ở một mức độ
phù hợp, với khả năng nộp thuế thấp nhất có thể được nhưng không phạm pháp.
- Sắp đến phải tiến hành tin học hoá công tác kế toán.
- Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ giám đốc tài chính của công ty.
BGĐ của công ty bao gồm ông Anh- tổng giám đốc, cô Hoa- giám đốc tài chính- là con
gái ông Anh, anh Minh- giám đốc mua hàng- con trai ông Anh, anh Hoàng- giám đốc bán hàng-
chồng cô Hoa. Phòng kế toán của công ty có 7 nhân viên, có trình độ từ trung cấp kế toán, chủ
yếu là người quen trong gia đình ông Anh. Kế toán trưởng tiền nhiệm đã nghỉ việc không rõ
lý do. Anh, chị đề nghị được tìm hiểu qua tình hình trước khi chính thức nhận việc. Sau một
buổi sáng tìm hiệu, anh, chị nhận thấy các vấn đề sau:
- Không có đầy đủ các chứng từ trong khâu mua hàng
- Một số mặt hàng được mua với giá cao và thanh toán bằng tiền mặt
- Thiếu các thủ tục xét duyệt và chuẩn y khi bán chịu hay khi thanh toán nợ phải trả
- Ông Anh thường xuyên làm việc ở nhà máy, ít khi có mặt tại VP công ty.
- Một số khách hàng lớn thường trả lại hàng, hàng bị trả lại được thanh lý với giá rất
thấp

tích hệ thống kế toán hàng tồn kho, anh (chị) phát hiện rằng: có một nhân viên của bộ phận kho
có trình độ trung cấp tin học ứng dụng. Nhân viên này thực hiện các công tác sau:
- Nhận các phiếu yêu cầu vật tư, hàng hoá, kiểm tra, xét duyệt số lượng xuất kho
- Thực hiện tác vụ xuất kho, nhập liệu nghiệp vụ xuất kho vào máy tính, cập nhật thẻ
kho
- Cuối tháng, in thẻ kho, báo cáo nhập xuất tồn các mặt hàng tồn kho, kiểm tra, đối
chiếu , điều chỉnh, chuyển cho trưởng bộ phận quản lý kho ký duyệt và gửi cho bộ phận kế toán.
Khi thảo luận về kiểm soát hệ thống cho ứng dụng kế toán hàng tồn kho với trưởng bộ
phận quản lý kho, trưởng bộ phận quản lý kho cho biết máy tính đã được sử dụng rất hiệu quả
trong công tác quản lý kho, do đó không cần bất kỳ một thủ tục kiểm soát nào khác nữa cả.
Yêu cầu: Trình bày vắn tắt về các rủi ro có thể xảy ra đối với hệ thống kế toán hàng tồn
kho, các rủi ro
đối với doanh nghiệp và đưa ra các thủ tục kiểm soát để khắc phục các rủi ro trên.
3.2. Khi thiết kế hệ thống nhận đơn đặt hàng , một kiểm toán viên nội bộ có đề nghị nên
kiểm tra số
dư nợ của khách hàng khi nhận một đơn đặt hàng của khách hàng tương ứng là:
10.000.000đ ≥ (số dư nợ Khách hàng sau khi cộng thêm giá trị đơn đặt hàng) ≥ 0
10.000.000đ là giới hạn tín dụng của khách hàng lớn nhất của doanh nghiệp.
Hãy cho biết thủ tục kiểm soát này là gì? (kiểm tra giới hạn, kiểm tra hợp lệ, kiểm tra dữ
liệu, kiểm soát xử lý?) Giải thích.
3.3. Anh Tin là kiểm toán viên nội bộ của công ty Highlight. Tin được phân công xem xét
và đánh giá hệ thống kiểm soát chung của phòng thông tin quản trị của công ty, Đó là một trung
tâm với bảng hiệu Neon rất nổi bật. Trung tâm nằm ngay ở tầng trệt trong toà nhà bốn tầng bên
cạnh sông và dưới mực nước lũ 4 inch.
Tin bước vào toà nhà. Anh gặp cô tiếp tân và xin gặp trưởng phòng thông tin quản trị.
Không cần hỏi Tin là ai và liên hệ về việc gì, cô tiếp tân báo anh trưởng phòng đã đi khỏi trung
3
tâm trong vài phút và bảo anh ngồi đợi trong phòng máy tính.
"Chúng tôi có 4 vị khách đang đợi ở đây. Họ dường như đang mệt mỏi vì những ngọn
đèn nhấp nháy của cái bảng điện tử.

liệu lưu trữ các chương trình quan trọng ở trong ngăn tủ khoá của anh ấy.
"Chương trình gì vậy"
"Như tôi biết thì chương trình duy nhất ở đó là chương trình mô phỏng các nhân vật
trong chuyện hoạt hình".
Tin liếc qua phòng báo chí và lập tức thấy ngay anh chàng trưởng thông tin quản trị đã
tổ chức như thế nào. Ba khẩu hiệu mà gây ấn tượng đến Tin nhất là:
1) Trung thực là phương châm của chúng ta. Tất cả tài liệu vào phải được xử lý ngay theo
nguyên tắc đến trước, xử lý trước.
2) Đây là vận hành xử lý dữ liệu, không phải dịch vụ phân phối. Tất cả thông tin ra
cho tuần hiện hành phải được đặt trên chiếc bàn lớn trong căn tin trước 4 giờ mỗi chiều thứ sáu.
Hãy tự giúp đỡ mình.
3) Để xúc tiến xử lý và giảm bớt giấy tờ không cần thiết, những tài liệu không được máy
tính chấp nhận do số liệu không cân bằng, không khớp hay dữ liệu không hợp pháp phải được
ngay lập tức sửa và nhập lại bởi NV vận hành.
Anh trưởng phòng thông tin quản trị vào, chào Tin và xin lỗi vì đã đi quá lâu vì anh ấy
mất nhiều thời gian để tìm một ống xịt nước đủ dài để kéo vào phòng dữ liệu thông qua tấm vách
ngăn bằng gỗ với phòng nấu nước bên cạnh.
"Thật là một ý kiến hay" Tin nói "Sẽ rẻ hơn nhiều so với mua một bình chữa cháy cho
trung tâm". "Anhhấy văn phòng như thế nào" Anh trưởng phòng hỏi.
4
"Rất tốt" Tin trả lời, "tôi sẽ đi ngay để còn làm việc khác".
Yêu cầu: nếu bạn phân công đánh giá về phần kiểm soát chung trong kiểm soát hệ thống
tại trung tâm dữ liệu này, bạn sẽ đánh giá như thế nào trong báo cáo của mình.
3.4. Bạn là tổng giám đốc của công ty kinh doanh vật liệu xây dựng. Trong sáu tháng vừa
qua, công ty đã liên tục mất khách hàng về một đối thủ cạnh tranh. Đối thủ này có giá chào bán
thấp hơn một chút. Bạn linh cảm có một vấn đề gì đó đã xảy ra và tiến hành điều tra. Bạn biết
được rằng có một trong số những nhân viên của bạn truy cập vào máy tính và lấy đi thông tin về
giá sẽ chào bán và bán thông tin này cho đối thủ cạnh tranh.
Yêu cầu
a. Chỉ ra sự yếu kém trong kiểm soát nội bộ của hệ thống máy tính của công ty bạn

mềm được cài đặt nối mạng cục bộ trên 4 máy. Phòng kế toán hiện hành có 4 nhân viên A, B, C,
D trong đó A là kế toán trưởng của doanh nghiệp. Phần mềm có đầy đủ các chức năng để ghi
nhận tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh của 1 doanh nghiệp thương mại. Cụ thể các chức
năng và quyền sử dụng như sau:
Chức
năng
Quyền sử dụng có thể
phân chi
a
+ Thu tiền Xem, thêm, sửa, xóa
+ Chi tiền Xem, thêm, sửa, xóa
+ Mua hàng – nhập kho Xem, thêm, sửa, xóa
+ Trả lại hàng mua Xem, thêm, sửa, xóa
5