THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN
CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 11
2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 11
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ phần sông Đà 11
Công ty cổ phần sông Đà 11 tiền thân là một đội điện nước thuộc Công ty thủy
điện Thác Bà do Bộ kiến trúc thành lập từ năm 1961 đến năm 1973 được nâng
cấp thành công trường cơ điện. Năm 1976 theo quyết định của Bộ Xây dựng,
chuyển đơn vị về thị xã Hòa Bình để chuẩn bị cho khởi công nhà máy thủy
điện Hòa Bình trên sông Đà và được đổi tên là: “xí nghiệp lắp máy điện nước
thuộc Tổng công ty xây dựng thủy điện Sông Đà 11”. Đến năm 1989 theo
quyết định số 03/TCT-TCLĐ ngày 12/12/1989 của Tổng giám đốc Tổng công
ty, xí nghiệp lắp máy điện nước được nâng cấp lên thành Công ty xây lắp điện
nước. Năm 1993 theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Xây dựng Công ty lắp máy
điện nước đổi tên thành: “Công ty xây lắp năng lượng thuộc Tổng công ty thủy
điện sông Đà”. Ngày 11/03/2002 Bộ xây dựng có quyết định số 285/QĐ đổi
tên thành “Công ty Sông Đà 11”. Thực hiện nghị quyết TW3 về đổi mới sắp
xếp lại doanh nghiệp Nhà nước, ngày 17/08/2005 Bộ xây dựng đã có quyết
định số 1332/QĐ-BXD về việc chuyển Công ty Sông Đà 11 thuộc Tổng Công
ty sông Đà thành Công ty Cổ phần sông Đà 11.
Trụ sở Công ty tại cơ sở 2 tổng Công ty sông Đà km 10 đường Trần Phú,
phường Văn Mỗ, thị xã Hà Đông, tỉnh Hà Tây.
Là một đơn vị thành viên 40 năm phát triển và trưởng thành cùng Tổng công
ty Sông Đà, Công ty Cổ phần Sông Đà 11 đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm
trong lĩnh vực thi công xây lắp và điều hành sản xuất. Đến nay, Công ty cổ
phần Sông Đà 11 đã có một đội ngũ hơn 1500 cán bộ kỹ thuật, cử nhân, công
nhân lành nghề (trong đó có hơn 250 cán bộ kỹ thuật có trình độ đại học và
trên đại học).
2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh của Công ty Cổ phần Sông Đà 11.
- Xây dựng các công trình thủy lợi, giao thông, bưu điện, quản lý vận hành
phân phối điện nước cho các công trình.
- Xâp lắp hệ thống cấp thoát nước cho các đô thị và khu công nghiệp,

quản lý chất lượng công trình, an toàn bảo hộ lao động toàn Công ty.
Phòng kinh tế kế hoạch: Có nhiệm vụ lập các kế hoạch ngắn hạn và dài
hạn, báo cáo về tổ chức công ty, đồng thời lập kế hoạch giao cho đơn vị, theo
dõi thực hiện kế hoạch.
Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về kỹ
thuật chất lượng các công trình đồng thời đề ra các sáng kiến thay đổi biện
pháp thi công, ngoài ra còn có nhiệm vụ quản lý vật tư cơ giới toàn công ty,
lập kế hoạch, mua sắm và giám sát tình hình sử dụng, dự trữ vật tư thiết bị
của các đơn vị theo dõi hiện trạng máy móc thiết bị toàn doanh nghiệp để
tham mưu cho việc mua sắm, thanh lý máy móc bổ sung.
Phòng dự án: Theo dõi, quản lý dự án của công ty.
- Dưới các phòng ban của Công ty, tại các xí nghiệp trực thuộc cũng tổ
chức các phòng ban tương tự trực tiếp quản lý hoạt động của từng đơn vị
mình, đồng thời chịu sự chỉ đạo của các phòng ban trên công ty. Giữa các
phòng ban cơ quan Công ty và dưới xí nghiệp có sự phân công quản lý và
phối hợp chặt chẽ.
2.1.4 Bộ máy tổ chức và công tác kế toán ở Công ty.
2.1.4.1 Bộ máy tổ chức:
Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện nhiệm vụ kiểm
tra công tác kế toán trong phạm vi toàn Công ty kể cả các đơn vị thành viên.
Giúp giám đốc tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, thông tin kinh tế, đề ra các
giải pháp tài chính kịp thời phục vụ cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao.
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất, kinh doanh ở Công
ty gồm nhiều xí nghiệp thành viên, trung tâm, ban quản lý dự án và có trụ sở
giao dịch ở nhiều nơi khác nhau trên địa bàn cả nước cho nên bộ máy kế toán ở
công ty được tổ chức theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán. Hàng tháng,
bộ phận kế toán của các đơn vị thành viên sẽ tập hợp số liệu gửi lên phòng tài
chính kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổng hợp số liệu chung toàn Công ty và
lập báo cáo tài chính hàng kỳ.
Hiện nay phòng tài chính kế toán của Công ty gồm 12 người được bố trí theo

PHÓ KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán tiền lương và BHXH
Kế toán tạm ứng và thanh toán
Kế toán thuế và công nợ nội bộ
Kế toán ngân hàng
Kế toán tổng hợp
Thủ quỹ
Kế toán nhật ký chung
Kế toán vật tư và TSCĐ
Kế toán các đơn vị trực thuộc
2.1.4.2 Hình thức sổ kế toán mà Công ty đang vận dụng:
Công ty cổ phần sông Đà 11 có tình hình biến động TSCĐ tương đối lớn, phong
phú, đa dạng, địa điểm kinh doanh sản xuất xa nằm rải rác khắp mọi miền đất
nước. Để thuận tiện cho công tác hạch toán kế toán Công ty đang áp dụng hình
thức “Nhật ký chung”. Các sổ kế toán đang sử dụng tại công ty: Các sổ cái, Sổ
nhật ký chung, Các bảng bao gồm: bảng phân bổ lương, phân bổ khấu hao, phân
bổ chi phí, Sổ quỹ, các sổ chi tiết (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tạm ứng…),Các
bảng kê.
Sơ đồ tổng quát: hình thức nhật ký chung
Chứng từ gốc
Chứng từ mã hóa nhập liệu vào máy tính
Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh
Sổ chi tiết
Sổ cái
Nhật ký chung
Các bút toán điều chỉnh kết chuyển
Bảng cân đối số phát sinh thử
Bảng cân đối số phát sinh hoàn chỉnh
Báo cáo tài chính và các báo cáo khác
Ghi chú:

Nhật Bản, Hàn Quốc, Nga, Đức…
2.2.1.2 Công tác quản lý TSCĐ ở công ty.
Do đặc thù của ngành xây dựng nên vấn đề bảo quản và sử dụng TSCĐ như thế
nào để mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất là vấn đề được các nhà quản lý đặt ra.
Nhận thức được vấn đề đó TSCĐ của công ty được quản lý chặt chẽ cả về mặt
giá trị và mặt hiện vật bởi phòng quản lý thiết bị và phòng kế toán.
Về mặt hiện vật: Phòng quản lý thiết bị trực tiếp lập sổ sách theo dõi, ghi chép
về công tác quản lý và điều phối vật tư, cơ giới. Phòng còn theo dõi và nắm giữ
năng lực máy móc thiết bị tham gia phục vụ thi công các công trình và khả năng
khai thác tài liệu sử dụng thiết bị các công trình. Đồng thời phòng quản lý các
thiết bị các công trình do công ty đảm nhiệm thi công để cân đối năng lực thiết
bị động lực, thiết bị công tác, phương tiện vận tải…Nhằm điều phối nhịp nhàng
giữa các đơn vị thành viên và giữa các công trình thi công. Phòng quản lý thiết
bị còn cùng với các đơn vị thành viên lập kế hoạch mua thêm máy móc thiết bị
mới, đáp ứng các yêu cầu tiến bô, chất lượng thi công.
Về mặt giá trị: Phòng kế toán trực tiếp lập sổ sách theo dõi tình hình tăng,
giảm TSCĐ có ở công ty theo chỉ tiêu giá trị. Đồng thời định kỳ tính toán giá trị
hao mòn, trích khấu hao và quản lý quỹ khấu hao.
2.2.2 Phân loại TSCĐ và đánh giá TSCĐ ở Công ty.
2.2.2.1 Phân loại TSCĐ.
Tại Công ty Cổ phần sông Đà 11, TSCĐ rất đa dạng, phong phú nên TSCĐ
được phân chia theo nhiều cách để đáp ứng yêu cầu quản lý của Công ty. Vì
vậy, TSCĐ của Công ty cần được phân loại theo những tiêu thức nhất định:
• Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành:
TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn góp 2.615.064.625
TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn CNK 11.648.831.609
TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn tín
dụng
21.345.386.971


bốc dỡ,
lắp đặt…
Các khoản
thuế
không
hoàn lại
-
-
Nguyên giá TSCĐ do xây dựng , tự chế:
Nguyên giá TSCĐ tự xây dựng, tự chế
Giá trị quyết toán của TSCĐ tự xây dựng, tự chế
Chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có)
=
+
Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:
Giá trị còn lại của TSCĐ được xác định theo công thức:
Giá trị còn lại của TSCĐ
Nguyên giá TSCĐ
Giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ
=
-
Ở Công ty cổ phần sông Đà 11, khi đánh giá lại theo tỷ lệ phần trăm so với
TSCĐ khi còn mới thì giá trị còn lại của TSCĐ là:
Tỷ lệ % năng lực TSCĐ còn lại
Nguyên giá TSCĐ (nguyên giá cũ)
=
-
Giá trị còn lại của TSCĐ khi đánh giá lại
Thông thường vào cuối mỗi năm Tổng công ty đều có quyết định kiểm kê lại
TSCĐ. Khi đó phòng quản lý vật tư cơ giới tổ chức đánh giá lại TS để xác định

TANG 04: điều chuyển nội bộ từ đơn vị khác
TANG 05: nhận vốn góp liên doanh
TANG 06: được biếu tặng
(+) TDOI: thay đổi giá trị
TDOI 01: đánh giá lại tăng giá trị
TDOI 02: đánh giá lại giảm giá trị
2.2.3.1 Hạch toán TSCĐ tăng do mua sắm tại Công ty:
Sau khi cổ phần hóa, TSCĐ của Công ty tăng chủ yếu do mua sắm mới. Các
chứng từ tăng TSCĐ do mua sắm mới mà Công ty sử dụng bao gồm: biên bản
giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, thẻ TSCĐ và các chứng từ liên
quan khác: hóa đơn giá trị gia tăng, giấy đề nghị mua hàng…
Quy trình luân chuyển chứng từ tổng quát khi tăng TSCĐ do mua sắm được
minh họa theo sơ đồ sau:
Phòng dự án lập dự án
HĐQT phê duyệt dự án
Tổng GĐ công ty thực hiện
Phòng kế toán lập hồ sơ tăng tài sản
Phòng kinh tế kế hoạch xét duyệt, lựa chọn nhà cung cấp, ký kết hợp đồng
1
2
3
4
5
Sơ đồ 2.2: Luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ mua sắm TSCĐ
Hàng năm phòng dự án sẽ căn cứ vào nhu cầu của các xí nghiệp, cơ quan thuộc
Công ty về TSCĐ để lập dự án trình lên HĐQT Công ty phê duyệt dự án. Sau
khi được HĐQT phê duyệt, dư án đó được giao cho Tổng giám đốc thực hiện,
tiếp đó TGĐ giao cho Phòng kinh tế kế hoạch tìm kiếm nhà cung cấp, và lập
“Biên bản xét chào giá cạnh tranh” trong biên bản đó nêu ra ba nhà cung cấp để
lựa chọn một nhà cung cấp có giá sản phẩm, chất lượng hợp lý nhất. Phòng

Căn cứ:
- Nghị định số 88/1999/NĐ – CP ngày 01/09/1999 của Chính phủ ban hành
quy chế đấu thầu, được sửa đổi bổ sung theo các Nghị định số
14/2000/NĐ – CP ngày 05/05/2000; số 66/20003/NĐ – CP ngày
12/06/2003 của Chính phủ:
- Nghị định 16/2005/NĐ – CP ngày 07/02/2005 của Chính phủ về việc
quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình:
- Điều lệ tô chức và hoạt động của Công ty cổ phần Sông Đà 11 đã được
đại hội cổ đông thông qua ngày thông qua ngày 31/08/2004 sửa đổi bổ
sung ngày 04/04/2006.
- Quyết định số 21/CÔNG TY/HĐQT ngày 22/03/2007 về việc đầu tư máy
vi tính phục vụ quản lý điều hành.
- Tờ trình số CT/KTKH ngày 07/08/2007 của Tổng giám đốc công ty vê
việc xin phê duyệt kết quả xét chào giá cạnh tranh máy tính văn phòng.
- Nghị quyết số: 2007/NQ – HĐQT ngày 07/08/2007 của Hội đồng quản trị
công ty phê duyệt kết quả chào giá cạnh tranh máy tính phục vụ quản lý
điều hành.
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1: phê duyệt kết quả xét chào giá cạnh tranh máy vi tính notebook
thuộc dự án nâng cao năng lực thiết bị thi công xây lắp năm 2007 với những nội
dung sau:
Đơn vị trúng thầu: Công ty TNHH công nghệ ánh sáng.
Giá trúng thầu: 1.590 USD (Một nghìn năm trăm chín mươi đô la mỹ).
Giá trị trên chưa bao gồm thuế VAT.
Chủng loại: IBM T43 mới 100% chưa sử dụng số lượng 01 chiếc .
Thời gian cung cấp: ngày sau khi ký hợp đồng.
Loại hợp đồng: Trọn gói.
Nguồn vốn: Tín dụng thương mại.
Điều 2: Hội đồng quản trị cho Tổng giám đốc công ty thương thảo và ký kết
hợp đồng với đối tác theo đúng quy định của Công ty và pháp luật Nhà nước.

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi hợp đồng kinh tế được ký kết, thống nhất, phòng kinh tế kế hoạch giao toàn
bộ hồ sơ, chứng từ cho phòng kế toán để phòng kế toán lập hồ sơ tăng TSCĐ.
Tổng công ty sông Đà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt
Nam
Công ty cổ phần sông Đà 11 Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
Số 278/SD-11/TCKT Hà Tây, ngày 01 tháng 09 năm
2007
V/v: Tăng TSCĐ

HỒ SƠ TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Kính gửi: Cơ quan Công ty
- Căn cứ quyết định số 57/HĐQT ngày 30 tháng 08 năm 2005 của HĐQT Công
ty cổ phần sông Đà 11 về “Quy chế quản lý tài chính”.
- Căn cứ quyết định số 21 CT/HĐQT ngày 27/03/2007 của Chủ tịch hội đồng
quản trị V/v: Phê duyệt đầu tư trang bị văn phòng cơ quan Công ty
- Căn cứ quyết định số 62/CT/HĐQT ngày 07/08/2007 của Chủ tịch hội đồng
quản trị V/v: Phê duyệt kết quả chào giá cạnh tranh máy vi tính phục vụ quản lý
điều hành
- Căn cứ hợp đồng số 2007HĐ- Litek ký ngày 04/08/2007 giữa Công ty cổ phần
sông Đà 11 với Công ty TNHH công nghệ An Sáng về việc mua 01 máy tính
xách tay.
- Căn cứ các giấy tờ khác liên quan: Biên bản thanh lý hợp đồng, biên bản giao
nhận, hóa đơn thuế GTGT…
Nay Công ty cổ phần sông Đà 11 ra quyết định tăng TSCĐ và hướng dẫn hạch
toán như sau: (kèm theo bảng kê mức trích khấu hao của tài sản)
A. Chi tiết về Tài sản:
TT Tên TSCĐ
Số
lượng