Bài học kinh nghiệm và phơng hớng hoàn thiện kiểm
toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại AASC
I/ Những bài học kinh nghiệm của AASC trong kiểm toán Báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1/ Giai doạn chuẩn bị kiểm toán
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, các bớc mà AASC yêu cầu Kiểm toán
viên của mình thực hiện bao gồm: Tiếp cận khách hàng, xây dựng chiến lợc kiểm
toán và lập kế hoạch kiểm toán.
- Tiếp cận khách hàng là bớc chuẩn bị đầu tiên và việc thực hiện tốt ngay từ công
tác tiếp cận khách hàng đã làm cho việc xây dựng chiến lợc và lập kế hoạch kiểm
toán của AASC đạt hiệu quả cao, tạo nền tảng vững chắc cho thành công của cuộc
kiểm toán. Việc tiếp cận khách hàng đợc công ty thực hiện rất khác nhau tuỳ thuộc
vào quan hệ của công ty với từng khách hàng, cũng nh quy mô đặc điểm của mỗi
khách hàng. Trong giai đoạn này công ty đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội
bộ của khách hàng, xem xét khả năng thực hiện kiểm toán đối với các khách hàng
mới, từ đó ớc tính giá phí kiểm toán tiến tới kí kết hợp đồng kiểm toán.
- Lập chiến lợc kế hoạch kiểm toán, thận trọng nghề nghiệp bắt buộc Kiểm toán
viên thực hiện đầy đủ các bớc giai đoạn trong công việc này, từ đó lập kế hoạch kiểm
toán cụ thể. Do vậy khi tìm hiểu những thông tin chi tiết về khách hàng, Kiểm toán
viên phải áp dụng triệt để nguyên tắc này. Ngoài các thông tin thu thập đợc cập nhật
từ hồ sơ kiểm toán, Kiểm toán viên còn thu thạp thêm những thông tin bổ sung từ
nhiều nguồn khác nhau về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng.
Trong quá trình thu thập thông tin về hoạt động sản xuát kinh doanh trong năm 2003
tại Công ty đờng A và dựa trên cơ sở phân tích về tình hình tài chính của đơn vị. Đó
chính là tình trạng thiếu nguyên liệu để sản xuất từ đó số lợng hàng hoá không đủ
cung cấp cho thị trờng cũng nh tình trạng nhập khẩu đờng của nớc ngoài tăng mạnh
làm giảm giá đờng trong nớc ảnh hởng tới doanh thu cũng nh Báo cáo kết quả sản
xuất kinh doanh tại đơn vị.
Các thông tin thu thập đợc trong bớc xây dựng chiến lợc kiểm toán, Kiểm toán
viên AASC luôn bám sát và thực hiện tốt các quy định của Chuẩn mực kiểm toán
Quốc tế ISA 310 về thu thập thông tin cơ sở khi tiến hành kiểm toán: để thực hiện

áp dụng các phơng pháp kiểm toán tiên tiến đã chứng tỏ những u điểm trong quy
trình kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh nói riêng của AASC. Những u điểm này tạo lợi thế cho AASC thực hiện
công việc kiểm toán đạt hiệu quả cao, tiết kiệm thời gian, chi phí sức lực. Các phơng
pháp kiểm toán của AASC đợc xây dựng cả trên cơ sở nghiện cứu các chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế. Từ những lợi thế đó làm tăng
sức cạnh tranh của AASC, đồng thời giữ vững và củng cố uy tín nghề nghiệp với
khách hàng.
Ngoài những lí do trên còn có những nguyên nhân khác nữa bao trùm lên toàn
bộ cuộc kiểm toán và dẫn đến sự thành công của kiểm toán Báo cáo tài chính nói
chung và kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng. Đó là:
- Sự lãnh đạo của ban giám đốc: Là những ngời quản lí có kinh nghiệm lâu
năm có trình độ chuyên môn cao trong lĩnh vực kiểm toán và t vấn luôn giám sát chặt
chẽ toàn bộ cuộc kiểm toán trong quá trình cung cấp dịch vụ kiểm toán. Bên cạnh đó
Ban giám đốc của AASC còn tham gia trực tiếp vào giai đoạn lập chiến lợc kiểm
toán, nhằm đảm cho cuộc kiểm toán thành công theo đúng nh hợp đồng đã kí với
khách hàng.
- Trình độ chuyên môn và kinh nghiệm của các Kiểm toán viên:
Đây là một trong những nhân tố hàng đầu đa đến sự thành công của
cuộc kiểm toán. Do vậy AASC đã không ngừng tuyển dụng, đào tạo, bồi
dỡng nâng cao trình độ của Kiểm toán viên. Mọi cuộc kiểm toán đều có
sự tham gia của những Kiểm toán viên có nhiều kinh nghiệm, từ đó
nâng cao hiệu quả kiểm toán.
II/ Hoàn thiện kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh tại AASC
1/ Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh tại AASC
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với bất
cứ một doanh nghiệp sản xuất nào. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh
sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp và luôn là đối tợng quan tâm của nhiều ng-

doanh tại AASC
2.1/ Thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, Kiểm toán viên phải thực hiện công
việc tìm hiểu và thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng nh:
quá trình hình thành và phát triển, cơ cấu tổ chức, hệ thống kế toán, sản phẩm của
quá trình sản xuất kinh doanhtừ đó làm cơ sở đánh giá rủi ro kiểm soát và xác định
phơng pháp kiểm toán. Qua quá trình thực tế kiểm toán tại Công ty đờng A cho thấy
những thông tin mà Kiểm toán viên thu thập đợc về hệ thống kiểm soát nội bộ của
khách hàng đều đợc đánh giá là hiệu quả và đầy đủ. Tuy nhiên, sau bớc tìm hiểu này
các thông tin đã thu thập trong quá trình kiểm toán đợc la lại rất ít trong hồ sơ kiểm
toán chủ yếu là những giấy tờ nh: bản sao điều lệ hoạt động, cơ cấu bộ máy quản
lí.Kiểm toán viên không thực hiện tóm tắt lại các thông tin nên sẽ gây rất nhiều khó
khăn trong các cuộc kiểm toán tiếp theo nếu là những Kiểm toán viên khác thực hiện.
Trên cơ sở những thông tin thu thập đợc, Kiểm toán viên nên tóm tắt những thông tin
về hệ thống kiểm soát nội bộ trong từng khoản mục hay trong từng bộ phận. Điều đó
không chỉ không chỉ nhằm mục đích đạt đợc sự hiểu biết để đánh giá độ tin cậy của
hệ thống kiểm soát nội bộ mà còn hớng tới việc hình thành ý kiến t vấn cho khách
hàng.