Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
Đồ án tốt nghiệp
Hoàn thiện kế toán tiêu thụ & xác định
kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần
điện tử New
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
1
1
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
MỤC LỤC
Lời mở đầu 1
Chương I Tỡm hiểu đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty cổ phần điện
tử New
3
I.1 Tỡm hiểu tổng quan về cụng ty cổ phần điện tử New 3
I.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty 3
I.1.2 Chức năng nhiệm vụ và lĩnh vực kinh doanh 4
I.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động kinh
doanh
4
I.1.4 Khỏi quỏt bộ mỏy kế toỏn của cụng ty 8
I.1.5 Hỡnh thức sổ sỏch, bỏo cỏo mà công ty đang dùng 10
I.2 Đặc điểm tổ chức công tác hạch toán kế toán của cty 13
I.2.1 Những thông tin cơ bản về tổ chức công tác kế toán 13
I.2.2 Hệ thống sổ kế toỏn của cụng ty 15
I.2.2.1 Quy trỡnh kế toỏn của một số phần hành kế toỏn chủ yếu ở
cụng ty
15
I.2.2.1.1 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 15
I.2.2.1.2 Hạch toán Tài sản cố định 17
I.2.2.1.3 Hạch toỏn kế toỏn vốn bằng tiền 19
quả kinh doanh ở công ty
58
III.1 Nhận xét về công tác kế toán tiêu thu và xác định kết quả kinh 58
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
2
2
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
doanh
III.1.1 Nhận xột chung 58
III.1.2 Nhận xét về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 59
III.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và
xác định kết quả kinh doanh ở công ty CP điện tử New
60
III.2.1 Hoàn thiện hạch toán ban đầu 61
III.2.2 Hoàn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản vào kế toỏn kết
quả kinh doanh và PP lợi nhuận tại Cty
61
III.2.3 Hoàn thiện hệ thống sổ sỏch 66
Kết luận 68
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
3
3
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
Lời mở đầu
Năm 2006, Đất nước chúng ta có rất nhiều niềm vui vỡ vừa tổ chức thành cụng Hội
nghị APEC lần thứ 14, … và là thành viờn chớnh thức của tổ chức thương mại thế giới
WTO. Đây vừa là niềm vui, niềm tự hào của đất nước chúng ta cũng là thách thức rất lớn khi
chúng ta hội nhập với nền kinh tế toàn cầu. Những tác động trên cũng ảnh hưởng lớn đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh của nền kinh tế cũng như đến mỗi doanh nghiệp.
Trong các doanh nghiệp, việc tiêu thụ hàng hóa, phân tích doanh thu và xác định kết
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
4
4
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
Chương I : Tỡm hiểu về đặc điểm tổ chức kế toán tại CTCP điện tử New
Chương II : Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần điện tử New
Chương III: Một số ý kiến để hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thanh Quý, người trực tiép hướng dẫn em
cùng các cô chú anh chị phũng Kế toỏn tài chớnh của cụng ty cổ phần điện tử New đó tận
tỡnh giỳp đỡ em tỡm hiểu và hoàn thành chuyờn đề này.
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
5
5
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
CHƯƠNG I
TèM HIỂU ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ NEW
I. TèM HIỂU TỔNG QUÁT VỀ CễNG TY CP ĐIỆN TỬ NEW
I.1. TèM HIỂU TỔNG QUÁT VỀ CễNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ NEW
I.1.1. QUÁ TRèNH HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CễNG TY
Công ty Cổ phần điện tử New được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số:
0103001814 ngày 23 thỏng 1 năm 2003 do Sở kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà nội cấp.
Văn phũng cụng ty đặt tại thành phố Hà Nội.
Trong 4 năm hỡnh thành và phỏt triển, cụng ty đó mở rộng quan hệ với mọi thành
phần kinh tế, mở rộng cỏc hỡnh thức mua bỏn hàng hoỏ, ngoài hỡnh thức mua đứt bán đoạn,
công ty cũn nhận làm đại lý, nhận gửi hàng bán cho các đơn vị khác. Ngoài ra công ty cũn
khụng ngừng nghiờn cứu thị trường. Đẩy mạnh công tác bán hàng, liên doanh, liên kết với
các đơn vị kinh tế khác.
Tờn cụng ty : Công ty cổ phần điện tử New
Tên giao dịch đối ngoại: NE.,JSC
năm.
+ Tuân thủ các chế độ, chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước.
Công ty cổ phần điện tử New kinh doanh rất nhiều mặt hàng thuộc các ngành hàng
phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân như:
- Ngành đồ điện tử gia dụng
- Ngành kim khí điện máy
I.1.3. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN
XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY
Cụng tỏc quản lý là khõu quan trọng, cần thiết và khụng thể thiếu được để duy
trỡ hoạt động của doanh nghiệp. Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tỡnh hỡnh kinh doanh
của doanh nghiệp.
Do đặc điểm của Công ty cổ phần điện tử New và do nhu cầu về quản lý nờn
tổ chức bộ mỏy của Cụng ty cổ phần điện tử New được tổ chức theo mô hỡnh trực
tuyến chức năng.
Về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Cụng ty bao gồm cỏc phũng ban chớnh
sau:
* Đại hội đồng cổ đông:
Là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty và toàn thể cổ đông, chế độ và cơ
chế làm việc theo quy định của luật doanh nghiệp.
* Hội đồng quản trị.
Hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan đại diện cho
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
7
7
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
Đại hội đồng cổ đông thực hiện các hoạt động giữa hai kỳ đại hội. Hội đồng quản trị
của Công ty cổ phần điện tử New gồm 3 người. Hội đồng quản trị có quyền hạn và
nhiệm vụ sau đây:
1. Quyết định các công việc liên quan đến sự phát triển và lợi ích của công ty.
2. Xây dựng sách lược phát triển công ty.
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
- Tổ chức hoạt động hành chính - quản trị.
- Quản lý kỹ thuật và chất lượng của sản phẩm.
3. Phó giám đốc kinh doanh.
Phó giám đốc kinh doanh do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức.
- Giúp giám đốc mạng bán hàng, thị trường tiêu thụ sản phẩm.
- Kiểm soát hoạt động của mạng lưới bán hàng.
- Quản lý xuất nhập vật tư, hàng hoá, sản phẩm.
4. Phũng tài chớnh kế toỏn.
- Kiểm soát hoạt động chi tiêu tài chính của ban giám đốc Công ty căn cứ trên các quy
chế, quy định, định mức chi tiêu của Công ty và dự toán chi tiêu của Công ty đó được
hội đồng quản trị phê duyệt.
- Tổ chức việc ghi chép sổ sách, báo cáo kế hoạch theo quy định của pháp luật và quy chế
của Công ty.
- Tham mưu cho hội đồng quản trị trong việc lập kế hoạch chi tiêu tài chính trong năm.
- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và quyết toán thuế hàng năm theo yêu cầu của cơ
quan quản lí nhà nước.
- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và hiệu quả sản xuất kinh doanh cho ban giám
đốc và hội đồng quản trị theo định kỳ hoặc bất cứ khi nào yêu cầu.
5. Phũng kinh doanh
Cán bộ thi trường do giám đốc ký hợp đồng lao động theo đề nghị của phó giám
đốc HC- TC – kế toán.
- Triển khai các kế hoạch kinh doanh như: Tiếp thị, xúc tiến thương mại, bán hàng theo kế
hoạch của Cụng ty.
- Tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất và kinh doanh thông qua các
hoạt động điều tra thị trường.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và đệ trỡnh kế hoạch tổ chức kinh doanh cho ban
giỏm đốc định kỡ hàng thỏng và cho hội đồng quản trị bất cứ khi nào.
6. Phũng kỹ thuật.
- Tổ chức nghiờn cứu cụng nghệ sản phẩm, bảo hành cỏc sản phẩm hỏng do khỏch hồi về
Phũng KD Phũng Kỹ
thuật
Văn
phũng đại
diện
Phũng
HC-TC
Cỏc cửa
hàng của
cụng ty
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
TRỊTRỊ TRTTRỊ
GIÁM ĐỐC
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty như sau:
Sơ đồ 2
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty nằm trong phũng kế toỏn chịu sự chỉ đạo trực tiếp của
giám đốc.
Hiện nay phũng kế toán của công ty có 5 người:
* Kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty với nhiệm vụ:
+ Chịu trách nhiệm trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế
trước giám đốc và pháp luật Nhà nước.
+ Chỉ đạo, quản lý về hoạt động sử dụng vốn, chỉ đạo giao vốn cho các cửa hàng,
hướng dẫn, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn của cỏc cửa hàng.
+ Chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính của công ty (Giao
chỉ tiêu kế hoạch cho các cửa hàng, hướng dẫn các cửa hàng xây dựng kế hoạch, chỉ đạo
kiểm tra tổ chức thực hiện kế hoạch của các cửa hàng).
+ Chỉ đạo, xây dựng hệ thống hạch toán kế toán từ công ty đến các cửa hàng, theo
dừi cỏc khoản chi phớ và đôn đốc các cửa hàng nộp các chỉ tiêu pháp lệnh về công ty.
+ Quản lý kiểm tra quỹ tiền mặt
chi tiền gửi ngõn hàng và cỏc khoản vay ngõn hàng theo dừi cụng nợ và việc chuyển tiền
bỏn hàng của cỏc cửa hàng.
* Thủ quỹ
Cú nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt vào sổ quỹ hàng ngày.
* Kế toỏn bỏn hàng
Viết hoá đơn bán hàng, kiểm kê hàng hoá thanh toán với người mua lập báo cáo tiêu
thụ và xác định số thuế phải nộp của công ty.
I.1.5. HèNH THỨC SỔ SÁCH, BÁO CÁO MÀ CễNG TY ĐANG SỬ DỤNG
Hiện nay Công ty cổ phần điện tử New áp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng
từ, hệ thống sổ sỏch bao gồm:
- Các sổ Nhật ký chứng từ: Đây là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ
kinh tế phỏt sinh theo vế cú cỏc tài khoản. Cụng ty sử dụng cỏc NKCT số 1,2,3,5,7,8,9,10.
- Sổ cái: là sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp, mỗi tài khoản được phản ánh
trên một trang sổ cái, sổ cái tài khoản 156, 632, 511, 641, sổ cái tổng hợp 911…
- Cỏc sổ và thẻ kế toán chi tiết: dùng để theo dừi phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế
phỏt sinh cần hạch toỏn chi tiết.
- Bảng kê: kế toán của công ty mở các bảng kê số 8 để theo dừi tỡnh hỡnh nhập -
xuất - tồn của hàng hoỏ và bảng kờ số 11 để phản ánh tỡnh hỡnh thanh toỏn tiền hàng với
người mua
Trỡnh tự kế toỏn như sau:
- Ở kho: Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, thủ kho
tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi ghi vào thẻ kho tương ứng của từng nhóm
hàng, lô hàng. Mỗi chứng từ xuất được ghi vào một dũng cuối ngày, căn cứ vào số tồn đầu
ngày tổng nhập, tổng xuất trong ngày từ đó tính ra số tồn kho cuối ngày rồi ghi vào thẻ kho.
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
12
12
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
Sau khi vào thẻ kho thủ kho tiến hành sao kê xuất hàng kèm theo chứng từ gửi về phũng kế
toỏn giao cho kế toỏn bỏn hàng.
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng
Quan hệ đối chiếu
I.2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN
TỬ NEW
Công tác kế toán của công ty chấp hành đúng với những quy định mà Bộ Tài chính
đó ban hành.
I.2.1. Một số thông tin cơ bản về công tác kế toán tại công ty như sau:
* Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:
- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng ViệtNam (VND)
* Chế độ kế toán áp dụng:
1. Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số
1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000,
các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung,
hướng dẫn thực hiện kèm theo.
2. Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức sổ nhật ký chứng từ
* Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng:
1. Nguyên tắc xác định các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển:
Cỏc nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo
tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
14
14
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ CÁI
Sổ và thẻ kế
toỏn chi tiết
NHẬT Kí
CHỨNG TỪ
5. Ghi nhận cỏc khoản phải trả thương mại và phải trả khỏc
Cỏc khoản phải trả người bỏn, phải trả nội bộ và phải trả khỏch khoản vay tại thời
điểm báo cáo, nếu:
- Có thời hạn thanh toán dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh
được phân loại là nợ ngắn hạn
+ Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm (hoặc trờn một chu kỳ kinh doanh)
được phân loại là nợ dài hạn.
Tài sản thiếu chờ xử lý được phân loại và nợ ngắn hạn
Thuế thu nhập hoón lạiđược phân loại là nợ dài hạn
6. Ghi nhận nguồn vốn chủ sở hữu
- Ghi nhận và trỡnh bày cổ phiếu mua lại
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
15
15
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
Cổ phiếu do cụng ty phỏt hành sau đó mua lại là cổ phiếu ngừn quỹ của cụng ty. Cổ
phiếu ngừn quỹ được ghi nhận theo giá trị thực tế và trỡnh bày trờn Bảng cừn đối kế toán là
một khoản ghi nhận giảm vốn chủ sở hữu
- Ghi nhận cổ tức: Cổ tức phải trả cho các cổ đông được ghi nhận là khoản phải trả
trong Bảng cừn đối kế toán của Công ty sau khi có thông báo chia cổ tức của Hội đồng quản
trị công ty.
- Nguyờn tắc trớch lập cỏc khoản dự trữ và cỏc quỹ từ lợi nhuận sau thuế:
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi được Hội đồng quản trị phờ duyệt
được trích các quỹ theo điều lệ của công ty và cỏc quy định pháp lý hiện hành, sẽ được phân
chia cho các bờn dựa trờn vốn gúp.
I.2.2. HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN CỦA CễNG TY
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số
1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000,
các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung,
hướng dẫn thực hiện kốm theo.
các khoản phải trả khác và tỡnh hỡnh thanh toỏn với cụng nhõn viờn được chi tiết thành các
tiểu khoản sau:
+ TK 3382: Kinh phí công đoàn.
+ TK 3383: Bảo hiểm xó hội.
+ TK 3384: Bảo hiểm y tế.
+ TK 3388: Phải trả, phải nộp khỏc.
- Sổ sỏch sử dụng:
+ Bảng phân bổ tiền lương.
+ Sổ Cỏi cỏc TK 334, 335, 338.
- Quy trỡnh ghi sổ:
Căn cứ vào chứng từ lương do kế toán tiền lương cung cấp, kế toán tiền lương lập
bảng phân bổ tiền lương và tiến hành vào sổ kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp vào
phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng để hạch toán chi lương, sau đó vào phân
hệ kế toán tổng hợp, rồi vào phiếu hạch toán để tiến hành phân bổ tiền lương. Sau khi
hạch toán xong máy sẽ tự động chuyển số liệu vào tài khoản 334, 338 và các tài khoản
chi phí có liên quan, và lên báo cáo tổng hợp.
Error: Reference source not found
I.2.2.1.2 Hạch toán TSCĐ
* Đặc điểm TSCĐ của Công ty
Cụng ty Cổ phần điện tử New là một Công ty thương mại nên tài sản cố định của
công ty chiếm tỷ trọng không nhiều. Tài sản cố định của Công ty chủ yếu là phương tiện vận
chuyển, thiết bị phục vụ việc bán hàng.
* Tổ chức chứng từ TSCĐ
- Hệ thống cỏc chứng từ sử dụng:
+ Biên bản giao nhận TSCĐ (MS 01-TSCĐ): Chứng từ này được sử dụng trong trường
hợp giao nhận TSCĐ tăng do mua ngoài, nhận góp vốn, xây dựng cơ bản hoàn thành, …
+ Biờn bản thanh lý TSCĐ (MS 03-TSCĐ): Chứng từ này ghi chép các nghiệp vụ thanh
lý, nhượng bán TSCĐ.
+ Chứng từ khấu hao TSCĐ gồm bảng tính và phân bổ khấu hao.
- Trỡnh tự lập và luõn chuyển chứng từ:
+ 2118: TSCĐHH khác
TK 214: Hao mũn TSCĐ: TK này dùng để phản ánh giá trị hao mũn của TSCĐ
trong quá trỡnh sử dụng do trớch khấu hao và cỏc khoản tăng, giảm hao mũn khỏc của cỏc
loại TSCĐ của Công ty như TSCĐHH, TSCĐVH và TSCĐ thuê tài chính. Tài khoản này
được chi tiết thành những tiểu khoản sau:
TK 2141: Hao mũn TSCĐHH
TK 009 - Nguồn vốn khấu hao: là TK ghi đơn
* Phương pháp và quy trỡnh hạch toỏn cỏc nghiệp vụ về TSCĐ:
- Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ:
TSCĐ của Công ty Cổ phần điện tử New trong những năm qua chủ yếu là do công ty mua
sắm. Vỡ vậy khi TSCĐ nhập về, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc xác định nguyên giá của
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
18
18
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
TSCĐ. Sau khi xác định được nguyên giá của TSCĐ, kế toán sẽ nhập vào sổ Cỏi TK 211,
214
- Hạch toán khấu hao TSCĐ:
Công ty Cổ phần điện tử New tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng,
định kỳ mỗi tháng, kế toán tính trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh đồng
thời phản ánh hao mũn TSCĐ, ghi:
Nợ TK 641: KHTSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 642: KHTSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp
Cú TK 241:
Căn cứ vào tổng mức khấu hao TSCĐ dùng cho kinh doanh, kế toán ghi đơn vào bên
Nợ TK 009: nguồn vốn khấu hao.
I.2.2.1.3. Hạch toỏn kế toỏn vốn bằng tiền
* Hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến tiền mặt
- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm
ứng, Biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ
phiếu nhập kho tiến hành ghi sổ.
- Sổ chi tiết và trỡnh tự hạch toỏn: Công ty CP điện tử New hạch toán chi tiết
hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song.
Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn cho từng loại hàng
húa về mặt số lượng. Cơ sở để ghi thẻ kho là các chứng từ nhập, xuất. Mỗi chứng từ được
ghi một dũng trờn thẻ. Cuối thỏng tiến hành cộng nhập, xuất và tớnh ra số tồn kho trờn từng
thẻ.
THẺ KHO
Năm …….
Loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa: …………………………………..
Chủng loại, quy cỏch ………………………………………………
Ngày
thỏng
Chứng từ
Nội dung
Số lượng
Ghi chỳ
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Tồn kho đầu kỳ
Phỏt sinh trong kỳ
Cộng phỏt sinh
Tồn kho cuối kỳ
Tại phũng kế toỏn: Sau khi, nhận phiếu nhập kho của thủ kho gửi lờn, kế toỏn căn cứ
vào phiếu nhập này và húa đơn khỏch hàng gửi, tiến hành vào sổ chi tiết.
Với việc ứng dụng kế toỏn mỏy trong hạch toán vật tư, sau khi nhận được các chứng
từ nhập (hóa đơn mua hàng, tờ khai nhập khẩu, phiếu nhập kho) kế toán tiến hành nhập số
liệu vào phân hệ kế toán mua hàng và công nợ phải trả với các thông tin như: Tên khách
hàng, số phiếu nhập, ngày nhập, mó vật tư, số lượng, đơn giá… Nếu nhập một loại vật liệu
mới chưa có mó vật tư hoặc chưa có mó khỏch hàng vỡ đây là khách hàng mới thỡ kế toỏn
tiến hành nhập thờm mó vào danh mục vật tư, danh mục khách hàng và các thông số khác có
chỳ
SH NT SL TT SL TT SL TT
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Số dư đầu kỳ
Phỏt sinh trong kỳ
Cộng phỏt sinh
Số dư cuối kỳ
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
Tháng……. năm
Danh
điểm VT
Tờn, chủng loại,
quy cỏch
ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Cộng
* Sổ tổng hợp và tổ chức hạch toỏn tổng hợp
- Tài khoản sử dụng: TK151, 156
- Sổ sỏch sử dụng: Sổ nhật ký chung chứng từ, Sổ cỏi TK 151, 156
- Quy trỡnh hạch toỏn tổng hợp: Cụng ty CP điện tử New áp dụng hỡnh thức Nhật
ký chứng từ nờn cỏc cỏc loại sổ hạch toỏn theo quy trỡnh sau:
I.2.2.1.4.1. Tổ chức hạch toỏn kế toỏn nghiệp vụ thanh toán với người bán
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
21
21
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
* Chứng từ kế toỏn: Phiếu chi, Giấy bỏo nợ ngõn hàng, thanh toỏn bằng tiền tạm
ứng
* Tổ chức hạch toỏn chi tiết:
I.2.2.1.4.2. Hạch toán kế toỏn bán hàng và thanh toỏn với người mua
* Hạch toỏn kế toỏn bỏn hàng
Tại Công ty Cổ phần điện tử New, mặt hàng chủ yếu của công ty là đồ điện tử (ti vi),
hệ thống chứng từ kế toỏn bỏn hàng của Cụng ty được tổ chức như sau:
- Loại chứng từ sử dụng:
+ Hoỏ đơn bỏn hàng (GTGT) – 3LL
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
22
22
Chứng từ
Nhật ký Ctừ
Sổ cỏi TK 151, 156,
157, 632, 131, 511,
531, 532, 911
x
Bỏo cỏo
Nhật ký mua vật tư
Bảng tổng hợp
chi tiết DT, GV, CP
lúi lỗ
Sổ chi tiết SP HH giỏ vốn
chi phớ, DT, kết quả
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
+ Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, Biờn bản kiểm nghiệm,
Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ…)
+ Cỏc chứng từ khỏc liờn quan tới giao dịch mua bỏn (bảng kờ mua hàng, hợp
đồng kinh tế trong nước, hợp đồng nhập khẩu…)
+ Cỏc loại chứng từ trong phản ỏnh nghiệp vụ thuế, phớ, lệ phớ, thanh toỏn tiền
bỏn hàng, tiền phớ tổn khỏc… Bỏo Nợ; bỏo cú, phiếu thu, phiếu chi, kờ khai thuế; Vộ phớ
cầu, đường, phà….
lập như báo cáo tiêu thụ sản phẩm, bảng tổng hợp tiêu thụ sản phẩm, báo cáo doanh thu
…
- Các báo cáo về công nợ phải thu và công nợ phải trả với từng khách hàng, từng người
bán theo hoá đơn và thời hạn phải thanh toán do kế toán công nợ lập
- Cỏc bỏo cỏo về tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn theo từng mặt hàng, từng kho… do thủ kho
và kế toỏn cụng nợ phải thu, phải trả lập.
Các phần hành kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong việc tổng hợp và
chuyển số liệu cho nhau. Sau khi khớp số liệu trong các phần hành, kế toán tổng hợp mới
tiếp nhận các số liệu này để lập báo cáo tài chính về hoạt động kinh doanh của toàn Cụng ty.
Cỏc bỏo cỏo tài chớnh bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
- Báo cáo tăng giảm TSCĐ và nguồn vốn sản xuất KD
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Trờn đừy là toàn bộ những nột cơ bản về quỏ trỡnh hoạt động cũng như đặc điểm tổ
chức bộ mỏy kế toỏn, hạch toán kế toán của Cụng ty Cổ phần điện tử New. Mặc dù được
thành lập chưa lâu và cũn gặp nhiều khú khăn nhưng tập thể cán bộ công nhân viên của công
ty luôn cố gắng phấn đấu để công ty ngày một phát triển.
Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15
24
24
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
Chương II
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH
DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ NEW
II.1. TỔ CHỨC NHIỆM VỤ THANH TOÁN HÀNG HOÁ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN
ĐIỆN TỬ NEW
II.1.1. Các phương thức tiờu thụ hàng hoỏ của cụng ty
Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty có 2 phương thức tiêu thụ hàng
Copyright: Tài liệu đại học ©