1
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI
NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ HOÀNG
HOA
II.1. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ
HOÀNG HOA.
II.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công Ty Cổ Phần Thương Mại
Công Nghệ Hoàng Hoa.
Công ty Cổ phần thương mại công nghệ Hoàng Hoa được thành lập với đăng
ký Kinh doanh số 0103000003 ngày 25/02/2000 do Sở KĐầu tư Hà Nội
cấp. Công ty Cổ phần thương mại công nghệ Hoàng Hoa là một tổ chức kinh tế
có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập dưới sự kiểm tra giám sát của
các cơ quan quản lý Nhà nước TP. Hà Nội.
Tên giao dịch trong nước : Công ty Cp TM Công nghệ Hoàng Hoa
Tên giao dịch quốc tế : Hoang Hoa Trading Engineering Joint stock
company. Viết tắt là : Hoàng Hoa JSC
Trụ sở chính đặt tại : 527 Hoàng Hoa Thám, Công Vị, Ba Đình, Hà Nội
Tel : 04.7610637 Fax: 04 8329566
Mã số thuế : 0100979565
Tài khoản : 0011000253346 Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Vốn điều lệ : 1.500.000.000đ
Là một đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân được phát
triển trên bề dày của sự thành công và kinh nghiệm của Công ty Control
Tecniques Viet Nam và Trung tâm điện tử công suất và tin học – PEIC. Hoàng
Hoa JSC là công ty có số lượng nhân viên không nhiều nên bộ máy bộ máy
quản lý tương đối gọn nhẹ, đơn giản song lại rất hiệu quả. Đứng đầu là Hội
đồng quản trị, Ban giám đốc. Dưới Ban giám đốc là các phòng ban giúp
Ban giám đốc cụ thể hoá các chức năng, nhiệm vụ của công ty.
1
1
2
2
2
3
ngành công nghiệp Việt Nam theo qui định của Bộ Khoa học Công Nghệ Việt
Nam.
- Công ty tổ chức quản lý về công tác tài chính kế toán lưu chuyển hàng
hoá và các hoạt động kinh doanh khác, quản lý và sử dụng vốn kinh doanh theo
đúng chế độ tài chính hiện hành trên nguyên tắc đạt hiệu quả kinh tế và bảo toàn
vốn
II.1.2.2. Nhiệm vụ:
- Tư vấn chuyển giao công nghệ, đào tạo; Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi
hàng hóa; sản xuất thiết bị, phần mềm chuyên dụng trong các lĩnh vực tự động
hóa, điện, điện tử và tin học, xuất nhập khẩu các mặt hàng trong lĩnh vực Điện,
Điện tử - Tin học, Tự động hoá, máy công cụ và các thiết bị công nghiệp phục
vụ các ngành kinh tế quốc dân, an ninh và quốc phòng.
- Lắp đặt, hiệu chỉnh các hệ thống thiết bị điện trong các ngành công
nghiệp.
- Lắp ráp các dây chuyền tự động bằng các thiết bị tự động hoá.
- Mở rộng liên doanh liên kết với các thành phần kinh tế trong và ngoài
nước để hoàn thành mục tiêu hiện đại hoá, công nghiệp hoá của nước nhà.
- Thực hiện các chỉ tiêu nộp ngân sách Nhà nước như thuế GTGT, thuế
thu nhập doanh nghiệp, thực hiện khấu hao cơ bản theo quy định của Bộ Tài
Chính, nộp bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên.
- Thực hiện đầy đủ cam kết đã ký với các tổ chức kinh tế trong và ngoài
nước để đảm bảo uy tín của công ty trong xã hội.
Công ty được thành lập theo quy định của luật doanh nghiệp nhằm mục đích
phát triển kinh doanh, giải quyết việc làm và đời sống cho người lao động, đảm
bảo nộp đầy đủ nghĩa vụ cho ngân sách Nhà nước, tạo quỹ cho công ty nhằm mở
rộng và phát triển kinh doanh.
3
ty Hoàng Hoa cung cấp rất đa dạng phục vụ nhiều lĩnh vực của các ngành công
nghiệp cũng như tiêu dùng xuất khẩu.
4
4
5
Trong quan hệ với khách hàng: thị trường mà Hoàng Hoa JSC hướng tới là
các cơ sở công nghiệp, cơ quan ngành, các doanh nghiệp cũng như thị trường
tiêu dùng đang ngày càng phát triển nhằm cung cấp sản phẩm và dịch vụ trọn
gói. Qua nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực cung cấp công nghệ và thiết bị cho
nhiều đơn vị trong cả nước. Công ty Hoàng Hoa JSC đã xây dựng được những
mối quan hệ bạn hàng tin cậy với nhiều hãng sản xuất có uy tín trên thế giới.
Qua đó cũng khẳng định được chỗ đứng của Công ty trên thị trường cũng như
tạo điều kiện cho cán bộ kỹ thuật có điều kiện được bồi dưỡng kỹ thuật, đạo tạo
chuyên sâu bởi các chuyên gia kỹ thuật của Nhà sản xuất.
STT Tên hãng và nước sản xuất Chủng loại thiết bị cung cấp
1. TOSHIBA – Nhật Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều
2. OMRON – Nhật Thiết bị công nghệ: Sensor, PLC,
điều khiển nhiệt độ, áp suất.....
3. SUMITOMO- Nhật Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều. Hộp giảm tốc.
4. YASKAWA – Nhật Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều
5. NEWALL- Anh Thước đo độ dài hiển thị số
6. CONTROL TECHNIQUE - Anh Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều
thu của Hoàng Hoa JSC đạt được hơn 8 tỷ đồng và tổng lợi nhuận trước thuế là
146 077 393 VNĐ. Tổng tài sản hiện có của của Hoàng Hoa JSC là trên 7 Tỷ
đồng..
Dưới đây là tóm tắt tài sản có và tài sản nợ trên cơ sở báo cáo tình hình tài
chính năm 2005 của Hoàng Hoa JSC :
Biểu 2.1 : Tóm tắt tài sản của Hoàng Hoa JSC :
I-Tài sản
Danh mục Năm 2004 Năm 2005
1- Tổng số tài sản 5.852.727.829 7.055.803.981
2- Tài sản có lưu động 5.791.661.985 7.015.162.277
3- Tổng số tài sản nợ 3.116.662.963 7.055.803.981
4- Tổng số tài sản nợ lưu động 3.116.662.963 2.826.443.608
5- Lợi nhuận trước thuế 97.063.867 146.077.393
6- Lợi nhuận sau thuế 66.003.433 105.175.723
II-Doanh thu trong năm 2005
Năm Doanh thu Quy đổi ra USD(Tỷ giá: 15735)
1: Năm 2004 6.874.810.785 436.912
2: Năm 2005 8.197.425.131 520.967
6
6
7
III-Tín dụng và hợp đồng:
1- Tên và địa chỉ ngân hàng thương mại cung cấp tín dụng:
Ngân hàng Ngoại Thương Việt nam- TW
196 Trần Quang Khải, Ba Đình, HN
2- Tổng số tiền tín dụng : 360.000.000 VNĐ
3- Danh mục các hợp đồng đang tiến hành
Biểu 2.2 : Danh mục hợp đồng
Tên hợp đồng Gía trị hợp đồng
Tên cơ quan Hợp
1 Doanh thu thuần 6.242.209.061 7.874.810.785 8.197.425.131 126,15 131,32
2 Lợi nhuận trước thuế 71.661.563 97.063.867 146.077.393 135,45 201,82
7
7
8
3 Nộp ngân sách 45.233.849 91.214.625 142.624.106 201,65 326,36
4 Thu nhập bình quân
(người/ tháng)
850.000 1.150.000 1.350.000
Qua hai bảng số liệu trên ta thấy tình hình hoạt động của công ty ngày
càng phát triển, uy tín ngày càng được khẳng định cũng như doanh thu bán hàng
của doanh nghiệp có xu hướng tăng lên năm sau cao hơn năm trước. Đời sống
vật chất tinh thần của cán bộ công nhân viên ngày một nâng cao.
Công ty cũng coi trọng việc nghiên cứu nhu cầu của thị trường, chiến lược
và chính sách xâm nhập vào thị trường bằng mọi cách để mở rộng thị trường
tiêu thụ. Hiện nay, công ty đã dần chiếm lĩnh được lòng tin của khách hàng, thể
hiện bằng việc gia tăng thị phần và sản lượng tiêu thụ của Công ty. Ngoài trụ sở
chính là ở phố Hoàng Hoa Thám, công ty còn có phòng trưng bày sản phẩm ở
Trần Khắc Trân và Chi nhánh ở TP. Hồ Chí Minh.
II.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Thương Mại
Công Nghệ Hoàng Hoa.
Từ chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty cũng
như nhu cầu thực tiễn của thị trường có nhiều biến động và sự cạnh tranh. Đòi
hỏi công ty phải có bộ máy tổ chức kinh doanh phù hợp, đảm bảo tham mưu cho
lãnh đạo công ty trên các mặt công tác, quản lý lao động, tình hình tải sản của
Công ty, để từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, đảm bảo sự bình
ổn và phát triển cho Công ty.
Hoàng Hoa JSC là công ty có số lượng nhân viên không nhiều( 22 lao
động) nên bộ máy quản lý tương đối gọn nhẹ, đơn giản song lại tỏ ra rất hiệu
Tổng hợp
Ban giám đốc
9
9
10
Chức năng ,quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận (phòng ban) trong công ty cổ
phần thương mại công nghệ Hoàng Hoa:
- Hội đồng quản trị:
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty. Hội đồng quản trị có toàn
quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích,
quyền lợi của công ty.
- Ban Giám đốc Công ty :
Gồm có Giám đốc và phó Giám đốc đại diện cho Hội đồng quản trị của
công ty quản lý và điều hành mọi hoạt động của Công ty:
10
10
11
+ Tổng Giám đốc: Là người do Hội đồng quản trị (HĐQT) bổ nhiệm ,
chịu trách nhiệm trước HĐQT trong việc quản lý và điều hành mọi hoạt động
kinh doanh của Công ty với tư cách là thủ trưởng đơn vị.
Giúp việc cho Giám đốc là 2 Phó giám đốc:
+ Phó giám đốc kinh doanh: Trực tiếp chỉ huy, phụ trách phòng kinh doanh
và phòng trưng bảy sản phẩm.
+ Phó Giám đốc kỹ thuật: trực tiếp chỉ huy phòng công nghệ
- Hệ thống các phòng ban của công ty:
*) Phòng kinh doanh:
Có chức năng tham mưu, đề xuất các phương án kinh doanh với ban Giám
đốc về công tác thị trường, kế hoạch kinh doanh, có nhiệm vụ nghiên cứu, tìm
hiểu thị trường trong và ngoài nướcđánh,thu thập các thông tin về giá cả, kinh
- Đề xuất với ban Giám đốc về chế độ quyền lợi cho cán bộ công nhân viên
va xử phạt nghiêm minh những trường hợp vi phạm qui chế, nội dung và
điều lệ của Công ty.
II.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán trong Công Ty Cổ Phần Thương
Mại Công Nghệ Hoàng Hoa.
II.1.5.1. Đặc điểm bộ máy kế toán của Công Ty Cổ Phần Thương Mại Công
Nghệ Hoàng Hoa.
Hiện nay, Hoàng Hoa JSC là một đơn vị hạch toán độc lập, để phù hợp với
đặc điểm hoạt động của công ty và tình hình quản lý kinh tế tài chính nội bộ
doanh nghiệp, Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Theo
mô hình này, thì toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại một phòng
kế toán của Công ty. Cụ thể, tại Công ty Cổ phần thương mại công nghệ Hoàng
Hoa các công việc như : phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, ghi sổ
12
12
13
tập hợp và chi tiêu, lập báo cáo kế toán... đều được thực hiện tập trung ở phòng
kế toán.
Hàng ngày các phòng, ban thống kê ghi chép những thông tin kinh tế có liên
quan tới công tác kế toán và gửi lên phòng kế toán để phòng kế toán xử lý và
tiến hành công việc kế toán. Hiện nay phòng kế toán của công ty gồm có 4
người trong đó có 1 kế toán trưởng, 2 kế toán viên và 1 thủ quỹ.
Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình sau:
Quan hệ chỉ đạo trực tiếp :
Nhiệm vụ của bộ máy kế toán tại công ty :
13
K toánế
tr ngưở
Th quủ ỹ
của công ty như: Báo cáo với cơ quan thuế tình hình làm nghĩa vụ Nhà nước.
Nắm bắt và phân tích tình hình tài chính của Công ty về vốn và nguồn
vốn để tham mưu cho lãnh đạo Công ty biết tình hình tài chính của Công ty để
ra quyết định quản lý kịp thời, chính xác, cùng giám đốc Công ty chịu trách
nhiệm về tài chính của Công ty bao gồm: phê duyệt các văn bản, giấy tờ sổ sách
liên quan đến tài chính.
- Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp và thuế:
Giúp kế toán trưởng tổ chức công tác kiểm tra kinh tế trong Công ty theo kế
hoạch. Có nhiệm vụ xác định kết quả kinh doanh, tổng hợp số liệu, chứng từ mà
14
14
15
kế toán viên giao cho để lập báo cáo tài chính. Kiểm tra việc ghi chép, luân
chuyển chứng từ sau đó báo cáo lại cho kế toán trưởng. Đồng thời tập hợp và
tính đúng, đủ kịp thời các khoản thuế phải nộp cho ngân sách Nhà nước như:
thiếu GTGT, thuế xuất nhập khẩu, tập hợp chi phí kinh doanh phát sinh trong kỳ.
- Kế toán thanh toán và kế toán bán hàng:
Có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất - nhập - tồn kho hàng hoá, theo dõi các
khoản công nợ với người bán, kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi
kế toán, kiểm tra các khoản thanh toán cho khách hàng, theo dõi và thanh toán
các khoản tạm ứng và các khoản phải thu khác.
- Thủ quỹ:
Thực hiện các khoản thu - chi tiền mặt tại quỹ của Công ty dựa trên các phiếu
thu, phiếu chi hàng ngày do kế toán viên lập. Ghi chép kịp thời, phản ánh chính
xác thu chi và quản lý tiền mặt hiện có, thường xuyên báo cáo tình hình tiền mặt
tồn quỹ của Công ty. Ngoài ra thủ quỹ còn giúp kế toán trưởng theo dõi thời gian
làm việc của cán bộ, công nhân viên trong Công ty. Thông qua các báo cáo như:
Bảng chấm công của các bộ phận, phòng ban… tính ra lương và BHXH phải trả
cho cán bộ công nhân viên trong Công ty, làm các thủ tục thanh toán hàng hóa
nhập khẩu. Cuối tháng phải lập bảng thanh toán lương và đội chiếu BHXH .
- Hợp đồng kinh tế
- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT - mẫu số: 01 GTKT- 3LL.
- Phiếu thu , Phiếu chi - mẫu số 01 - TT.
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
- Bảng kê bán lẻ hàng hoá
- Giấy báo nợ, giấy báo có của Ngân hàng.
- Chứng từ khác có liên quan.
16
16
17
Công ty Cổ phần thương mại công nghệ Hoàng Hoa hạch toán hàng tồn kho
theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ.
Do tính chất của mặt hàng Công ty là ít biến động về giá cả trên thị trường,
hơn nữa hàng hoá được xuất bán liên tục cho nên hiện nay Công ty đang áp
dụng phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho theo giá đích danh. Tức là lô
hàng nào nhập về trước thì xuất bán trước theo giá mua thực tế của lô hàng đó,
sau đó phân bổ chi phí mua hàng cho hàng xuất kho và hàng còn lại cuối kỳ.
*) Hình thức kế toán áp dụng tại công ty :
Để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và bộ máy kế toán của công ty
hiện nay tại Công ty Cổ phần thương mại công nghệ Hoàng Hoa đang sử dụng
hình thức kế toán Nhật ký chung :
Hình thức kế toán nhật ký chung là hình thức KT phản ánh các nhiệm vụ
kinh tế phát sinh theo thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung . Tất cả
các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ đếu được phản ánh vào sổ nhật ký chung.Từ
nhật ký chung làm căn cứ để ghi vào các sổ cái .
Công ty cổ phần thương mại công nghệ Hoàng Hoa còn sử dụng sổ nhật ký
bán hàng để theo dõi chi tiết về tình hình bán hàng trong từng tháng.
Ngoài ra công ty còn sử dụng các sổ kế toán chi tiết và các bảng kê chứng từ
để theo dõi chi tiết từng đối tượng cụ thể phục vụ cho công tác quản lý .
Biểu 2.4 : Trích mẫu sổ NKC :
Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2005
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
Số
N
Ngày
Nợ Có
.... .... ... ... .... ...
Ngày … tháng … năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
đã ký đã ký đã ký
Biểu 2.5 :Trích mẫu sổ nhật ký bán hàng
Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
NHẬT KÝ BÁN HÀNG
T12/2005
Ngày
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
T12/2005
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số phát sinh Số dư
Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
… … …. … … … … .. …
Ngày … tháng … năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
21
21
22
đã ký đã ký đã ký
Biểu số 2.8: Mẫu sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp.
Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
SỔ CHI TIẾT QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
T12/2005
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số phát sinh Số dư
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
22
22
23
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Biểu 2.10 : Hoá đơn GTGT lập thành 3 liên theo mẫu sau:
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1(lưu)
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
HE/2004B
0038675
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần thương mại công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám – B a Đình – Hà Nội
Số tài khoản:
Mã số: 010 097 9565
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị:
Địa chỉ:
Số tài khoản
Hình thức thanh toán:
STT Tên hàng hóa ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất: 10%
Cộng tiền hàng:
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng thanh toán:
Số tiền viết bằng chữ:
Người mua hàng
Xuất tại kho: Công ty CPTM công nghệ Hoàng Hoa
STT Tên hàng hoá
Mã
số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
Thủ trưởng đơn vị
Đã ký
Phụ trách bộ phận sử
dụng
Đã ký
Phụ trách bộ phận cung tiêu
Đã ký
Người nhận
Đã ký
Thủ kho
Đã ký
Phiếu xuất kho được lập thành 02 liên, các liên được sử dụng như sau:
Liên 1: Lưu tại quyển
Liên 2: Thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho sau đó chuyển lên cho kế toán.
25
25
Copyright: Tài liệu đại học ©