THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN
DỰ ÁN TẠI CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN STT
2.1. Tổng quan về Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Hợp danh kiểm toán và tư
vấn STT
Là thành viên của tập đoàn kế toán, kiểm toán và tư vấn Quốc tế RSM
International, công ty hợp danh kiểm toán và tư vấn STT thành lập ngày 19/05/2004
với hai văn phòng đại diện ở thành phố Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh. STT là công
ty hợp danh đầu tiên được cấp giấy phép tại Việt Nam cung cấp các dịch vụ kiểm toán,
kế toán, tư vấn, thuế và các dịch vụ chuyên nghiệp khác.
Công ty đã vận dụng một các sáng tạo các phương pháp kiểm toán quốc tế với
những hiểu biết tình hình thực tế tại Việt Nam để thực hiện kiểm toán đạt hiệu quả tốt
nhất. Mặt khác, việc tuân thủ chặt chẽ các chuẩn mực quốc tế với sự giám sát của các
chuyên gia kiểm toán hàng đầu của nước ngoài sẽ là sự đảm bảo về chất lượng, đạo đức
và sự độc lập về dịch vụ kiểm toán mà công ty cung cấp. Bằng sự kết hợp hài hòa giữa
các nhân viên kiểm toán và tư vấn Việt Nam với các chuyên gia kiểm toán người nước
ngoài, công ty đã hỗ trợ tích cực cho khách hành trong việc cung cấp các dịch vụ tư vấn
về kinh tế tài chính có chất lượng cao. Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm đã được
đào tạo và làm việc lâu năm tại các tập đoàn kiểm toán hàng đầu thế giới, STT hướng
tới trở thành nhà cung cấp hàng đầu các dịch vụ chuyên nghiệp về kế toán, kiểm toán,
tư vấn và thuế ở Việt Nam với các khách hàng chính là các doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài, các doanh nghiệp nước ngoài, các dự án phi chính phủ. Trong điều kiện
nền kinh tế thị trường đang bùng nổ với sự xuất hiện của hàng loạt các công ty kiểm
toán, công ty tập trung vào cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao và các dịch vụ chất
lượng gia tăng kèm theo từ đó tạo ra lợi thế cạnh tranh của mình. Với sự hỗ trợ rất lớn
từ phía tập đoàn RSM International, STT đã được tiếp cận một các trực tiếp với các
kiến thức và kinh nghiệm kế toán, kiểm toán quốc tế, cũng như nguốn lực và sức mạnh
của các thành viên khác trong tập đoàn RSM International.
STT hiện là thành viên đại diện tại Việt Nam của Tập đoàn Kế toán, Kiểm toán và
Tư vấn Quốc tế RSM International ("RSM"). Được thành lập vào năm 1964, RSM là
tập đoàn đứng thứ 7 toàn cầu về cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp và có hơn 630 văn
nhất. Các thủ tục kiểm toán được điều chỉnh phù hợp với từng khách hàng và được giám
sát bởi các chủ phần hùn (partner), các công việc cụ thể được kiểm soát bởi các chủ
nhiệm kiểm toán có nhiều kinh nghiệm.
Các dịch vụ cụ thể gồm:
• Kiểm toán theo luật định
• Kiểm toán theo các nguyên tắc kế toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi
• Kiểm toán theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận trong từng vùng lãnh thổ
cụ thể
• Rà soát báo cáo kế toán cẩn trọng
• Kiểm toán theo hướng điều tra
• Báo cáo quyết toán
• Kiểm toán trong phạm vi giới hạn và kiểm toán dựa trên các thủ tục đã được
chấp nhận
2.1.2.2. Kế toán và các dịch vụ tài chính liên quan
Với khả năng hiện tại về chuyên môn và kinh nghiệm, STT có luôn có khả năng
cung cấp một cách hiệu quả các dịch vụ về kế toán và tài chính cho các khách hàng
trong nước và quốc tế. Công ty có thể phân tích và xử lý dữ liệu kế toán, ghi sổ các
nghiệp vụ liên quan theo các thủ tục và chính sách kế toán của khách hàng. Việc sử
dụng các dịch vụ này tuy không trực tiếp tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp nhưng lại
tạo điều kiện cho ban lãnh đạo của khách hàng tập trung vào hoạt động kinh doanh do
không phải dành thời gian cho công việc quản lý nội bộ về kế toán và tài chính.
Một số dịch vụ trong lĩnh vực kế toán - tài chính của công ty bao gồm:
• Kế toán và lập các báo cáo tài chính;
• Lập các bảng đối chiếu như đối chiếu số dư ngân hàng hoặc đối chiếu các khoản
phải thu/phải trả;
• Theo dõi và xử lý các khoản phải thu/phải trả;
• Lập các báo cáo thuế như thuế giá trị gia tăng và các loại thuế khác;
• Lập, theo dõi và tính khấu hao tài sản cố định;
• Xử lý các giao dịch như đơn đặt hàng.
2.1.2.3. Dịch vụ thuế
Dịch vụ khảo sát tình trạng thuế của công ty liên quan đến việc kiểm tra, rà soát
tình trạng tuân thủ luật thuế của khách hàng, tìm ra những lỗ hổng về tuân thủ luật thuế,
vấn đề tồn đọng tại doanh nghiệp nhằm đưa ra những giải pháp có tính tức thời và/hoặc
khắc phục, chấn chỉnh về mặt lâu dài. Với dịch vụ này công ty cũng tập trung khai thác
cơ hội hoạch định thuế, tiết kiệm thuế tiềm năng cho khách hàng. Sau khi hoàn tất và
gửi báo cáo khảo sát, STT sẽ tiếp tục hỗ trợ khách hàng trong việc thực hiện các giải
pháp và đưa ra các đề xuất khắc phục. Dịch vụ khảo sát tình trạng thuế của STT có thể
được khái quát như sau:
• Kiểm tra, rà soát tình trạng tuân thủ thuế tại doanh nghiệp
• Thảo luận với ban lãnh đạo doanh nghiệp
• Tập trung kiểm tra chuẩn đoán trong từng vấn đề cụ thể để phát hiện các cơ hội
hoạch định thuế tiềm năng
• Hỗ trợ trong quá trình thực hiện các giải pháp, đề xuất đưa ra
2.1.2.4. Tư vấn hoạt động:
Các doanh nghiệp luôn luôn tìm cách đổi mới và tăng hiệu quả hoạt động nhằm
tạo ra và gia tăng sự khác biệt về lợi thế cạnh tranh. Các nhà quản lý luôn tìm cách cải
tiến hoạt động nhằm thu được hiệu quả trong thời gian ngắn nhất bằng cách cải thiện
việc lưu chuyển hàng hoá, giảm mức hàng tồn kho, nâng cao năng suất, tìm giải pháp
tối ưu về sử dụng nguyên vật liệu, tăng hiệu quả phân phối, nâng cao sự thoả mãn của
khách hàng và gia tăng khả năng thu hồi vốn đầu tư. STT tin tưởng rằng trong mỗi tổ
chức, luôn tồn tại những cơ hội đổi mới và cải tiến hoạt động kinh doanh và công ty
cung cấp các tư vấn cần thiết để hỗ trợ các khách hàng đạt được các mục tiêu đó. Đội
ngũ nhân viên chuyên nghiệp của công ty được trang bị đầy đủ các kỹ năng, kiến thức
và có kinh nghiệm cần thiết để đưa ra các giải pháp theo yêu cầu của khách hàng trong
nhiều lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác nhau. Cách tiếp cận của công ty không chỉ
dừng lại ở việc hỗ trợ khách hàng phát triển chiến lược kinh doanh mà còn quan tâm
theo dõi từng bước thực hiện trong cả quá trình triển khai.
Các dịch vụ về tư vấn hoạt động của STT bao gồm:
• Tổ chức các hội thảo về định hướng kinh doanh;
• Các nghiên cứu rà soát nhằm xác định các lĩnh vực doanh nghiệp cần hoàn thiện;
và tới năm 2007 mức doanh thu đạt sấp xỉ 11 tỷ đồng.
Bảng 2.1. Các chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của công ty
hợp danh kiểm toán và tư vấn STT ( Đơn vị: triệu đồng )
Chỉ tiêu
Năm 2004
(7 tháng)
Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
1. Tổng doanh thu
2400 5500 8700 11000
1.1. Tổng doanh thu thuần
2400 5500 8700 11000
1.2. Doanh thu từ hoạt động
kiểm toán
1700 4150 6400 8100
1.3. Doanh thu từ hoạt động
tư vấn
700 1350 2300 2900
2. Lợi nhuận
215 630 1170 1960
3. Nộp ngân sách
422 860 1250 2100
Doanh thu của công ty tăng lên không ngừng qua các năm, và doanh thu đã tăng
tới 458,33% từ năm 2004 tới năm 2007, trong đó doanh thu từ hoạt động kiểm toán
luôn chiếm tỉ trọng cao và tăng lên không ngừng qua các năm. Doanh thu từ hoạt động
kiểm toán luôn chiếm khoảng trên 70% tổng doanh thu thuần của công ty, trong đó cụ
thể, năm 2004 là 70,8%, năm 2005 là 75.45%, năm 2006 là 73,56%, năm 2007 là 73,64
%.
Kết quả đó là sự phấn đấu không ngừng của ban lãnh đạo công ty cũng như tập
thể nhân viên toàn công ty, ban lãnh đạo công ty có quan điểm chú trọng đầu tư thích
đáng về con người - nguồn nhân lực quan trọng và quý giá nhất của các công ty kiểm
• CIDSE Vietnam
• Terres Des Homme Foundation - Lausanne
Môi trường kinh doanh tại Việt Nam đang thay đổi liên tục với sự mở rộng không
ngừng và quá trình toàn cầu hóa, tự do hóa. Trong một môi trường hoạt động như vậy,
các công ty khi thực hiện hoạt động kinh doanh đòi hỏi được cung cấp một dịch vụ
kiểm toán và tư vấn có chất lượng cao trong việc trình bày các bảng khai tài chính, tổ
chức bộ máy kế toán khoa học, hợp lý cũng như hoạch định đường lối kinh doanh và
giả quyết các vấn đề tài chính khác. Đây là cơ hội để công ty hợp danh kiểm toán và tư
vấn STT phát triển, mở rộng trong thời gian tới, mặt khác đó cũng là một thách thức vì
sự cạnh tranh ngày càng gay gắt với sự xuất hiện của hàng loạt công ty kiểm toán trong
và ngoài nước.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và quy trình kiểm toán tại Công ty Hợp danh
kiểm toán và tư vấn STT.
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh
Công ty hợp danh kiểm toán và tư vấn STT có hai văn phòng đại diện chính tại Hà
Nội và thành phố Hồ Chí Minh. Để giảm thiểu chi phí đi lại và vận chuyển, văn phòng
tại Hà Nội phụ trách khách hàng khu vực toàn miền Bắc, văn phòng tại thành phố Hồ
Chí Minh đảm nhiệm các khách hàng khu vực Nam Bộ, Đông Nam Bộ, Nam Trung Bộ.
Hai chi nhánh thường xuyên có sự trao đổi chuyên môn và nhân sự để nâng cao chất
lượng dịch vụ phục vụ cho khách hàng, cũng như với các văn phòng đại diện tại các
quốc gia khác của tập đoàn RSM. Công ty hợp danh kiểm toán STT tổ chức công ty
theo từng phòng ban cụ thể với chức năng riêng, đảm bảo phân công phân nhiệm rõ
ràng giúp tăng cường kiểm soát cũng như hiệu quả làm việc của từng cá nhân cũng như
toàn công ty. Theo các lĩnh vực dịch vụ chính mà công ty cung cấp, công ty hợp danh
kiểm toán STT chia ra thành các phòng ban cụ thể như sau: phòng kiểm toán, phòng kế
toán - thuế, phòng kế toán của công ty. Ngoài ra công ty còn tổ chức thêm các bộ phận
các như: bộ phận tổ chức hành chính, bộ phận tiếp tân, bộ phận kiểm soát thông tin,…
Hiện nay tổng số nhân viên ở cả 2 văn phòng đại diện khoảng 80 người, tất cả các nhân
viên đều có trình độ đại học và trên đại học, số nhân viên có chứng chỉ kiểm toán viên
và ACCA ở các cấp độ khác nhau, tăng lên không ngừng.
• Chuẩn bị kiểm toán
• Lập kế hoạch kiểm toán
• Thực hiện kế hoạch kiểm toán
• Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán
Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng kiểm toán, đây là bước ban đầu
trong mỗi cuộc kiểm toán, tuy không phải là bước được chú trọng nhất, song công ty
luôn thực hiện đầy đủ các thủ tục về đánh giá do tập đoàn RSM đưa ra, vì vậy giảm
thiểu những rủi ro có thể xảy ra ảnh hưởng đến danh tiếng, uy tín và trách nhiệm pháp
lý của công ty.
Đối với khách hàng kiểm toán mới, công ty phải thực hiện quy trình khảo sát và
đánh giá rủi ro cho hợp đồng mới này. Công ty thu thập các thông tin pháp lý về hoạt
động kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt
là về hệ thống kế toán.
Đối với các khách hàng kiểm toán hiện tại, công ty cập nhật các thông tin có thay đổi
về khách hàng để đánh giá rủi ro khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán.
Để đưa ra quyết định chấp nhận hay duy giữ một khách hàng thì kiểm toán viên
phải xem xét tính độc lập, khả năng phục vụ tốt khách hàng, tính liêm chính của ban
quản trị doanh nghiệp khách hàng. Tính độc lập và khả năng phục vụ tốt khách hàng là
một trong những nhân tố quan trọng đảm bảo công ty đã thực hiện cung cấp dịch vụ
kiểm toán có chất lượng cao và đảm bảo giá trị hợp pháp và hợp lý của cuộc kiểm toán,
việc đảm bảo được những yêu cầu này giúp công ty tăng khả năng cạnh tranh với các
công ty kiểm toán khác trên thị trường. Tính liêm chính của ban quản trị là bộ phận cấu
thành then chốt của môi trường kiểm soát, đây là nền tảng cho tất cả các bộ phận khác
của hệ thống kiểm soát nội bộ. Vì vậy, tính liêm chính của ban quản trị rất quan trọng
đối với quy trình kiểm toán bởi lẽ Ban quản trị có thể phản ánh sai các nghiệp vụ hoặc
dấu diếm các thông tin dẫn tới các sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính. Nếu Ban
quản trị thiếu liêm chính, kiểm toán viên không thể dựa vào bất cứ giải trình nào của
Ban quản trị cũng như không thể dựa vào Sổ sách kế toán. Những nghi ngại về tính
liêm chính của ban quản trị có thể nghiêm trọng đến nỗi kiểm toán viên có thể kết luận
rằng cuộc kiểm toán không thể thực hiện được. Ngoài ra, công ty kiểm toán phải xác
để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, các thủ tục phận tích. Sau khi thực hiện các thủ
tục nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt là hệ thống kế toán và các thủ tục
phân tích, kiểm toán viên thực hiện đánh giá ban đầu về rủi ro kinh doanh của khách
hàng, từ đó xác định ảnh hưởng của chúng lên các rủi ro về kế toán, khả năng xảy ra gian
lận,… Kết thúc giai đoạn này, kiểm toán viên thực hiện tổng hợp và đánh giá rủi ro kiểm
toán tổng hợp trên báo cáo tài chính.
Lập kế hoạch kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán cùng các trợ lý kiểm toán được
họp lại để bàn bạc và thống nhất về chương trình kiểm toán một vài ngày trước khi thực
hiện kiểm toán. Trong giai đoạn này, các kiểm toán viên được thống nhất về một số vấn
đề quan trọng như:
Tính toán mức độ trọng yếu cho khách hàng. Căn cứ vào các tiêu chuẩn mà tập
đoàn RSM đưa ra về tính độ trọng yếu dựa trên cơ sở doanh thu, tổng tài sản, đặc điểm
sản xuất kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên (thông thường là trưởng nhóm
kiểm toán) sẽ ước lượng phạm vi của các thủ tục kiểm toán thực hiện.
Đề ra cách tiếp cận kiểm toán chi tiết cho mỗi tài khoản chứa đựng rủi ro cao (HRM),
hoặc các tài khoản chứa đựng độ rủi ro thấp (LRM) và phân bổ ước lượng ban đầu về tính
trọng yếu cho các tài khoản trên Bảng cân đối kế toán.
Thiết kế chi tiết chương trình kiểm toán thực hiện, cụ thể bao gồm: các công việc
kiểm toán cần thực hiện, thời gian hoàn thành cho mỗi phần công việc, sự phân công
nhiệm vụ giữa trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán, các thông tin liên quan
đến kiểm toán cần thu thập và xử lý…. Đối với mỗi chu trình hoặc tài khoản được kiểm
toán, kiểm toán viên xác định các thủ tục kiểm toán, quy mô chọn mẫu, xác định mẫu
chọn và thời gian thực hiện.
Thực hiện kiểm toán. Công ty sử dụng kết hợp phương pháp kiểm toán theo
khoản mục và theo chu trình tùy theo sự trọng yếu và rủi ro của từng khoản mục hoặc
chu trình đối với từng khách hàng cụ thể. Đối với các khách hàng là dự án, công ty
thường phân chia thành các chu trình như: nhận vốn, thực hiện chi tiêu nói chung, tiền
lương,… đối với các khách hàng là công ty, STT thường phân chia thành các chu trình
tùy thuộc vào loại hình hoạt động của khách hàng: doanh thu, chi phí, giá vốn hàng bán,
tiền lương, tài sản cố định, phải thu, phải trả,…
được giám sát đúng đắn”, và cũng theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 300, chuyên
gia kiểm toán cần phải lập kế hoạch trong công tác kiểm toán để có thể đảm bảo được
rằng cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả. Công ty Hợp danh kiểm toán
và tư vấn STT đã khẳng định vai trò quan trọng của khâu lập kế hoạch kiểm toán. Lập
kế hoạch kiểm toán không chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán nhằm
chuẩn bị những điều kiện cơ bản trong công tác kiểm toán, cho cuộc kiểm toán mà còn
là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm toán đã được quy định thành chuẩn mực và
đòi hỏi các kiểm toán viên phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác
kiểm toán có hiệu quả và chất lượng.
Cùng với đà phát triển của Việt Nam và xu hướng toàn cầu hóa, chúng ta đang
giảm bớt dần các rào cản về mặt pháp lý và thủ tục để chào đón các nguồn đầu tư – tài
trợ của các tổ chức, hiệp hội và nhà đầu tư trên toàn thế giới. Với sự ưu tiên, giúp đỡ
của chính phủ Việt Nam, các dự án tài trợ và đầu tư vào Việt Nam đã tăng lên đáng kể,
từ đó phát triển yêu cầu về kiểm toán của các nhà tài trợ và đầu tư đối với các dự án.
Thành lập năm 2004, Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT không ngừng
phát triển lớn mạnh và tăng cường vị thế của mình trong thị trường kiểm toán và tư vấn
trong cả nước, công ty đã tạo được một những dấu ấn về uy tín và danh tiếng đặc biệt
đối với các khách hàng là các tổ chức, hiệp hội và nhà đầu tư nước ngoài. Với khách
hàng chính là các dự án phi chính phủ của các tổ chức quốc tế như UNDP, đại sứ quán
Đan Mạch, đại sứ quán Thụy Sỹ, đại sứ quán Hà Lan,… công ty đã không ngừng hoàn
thiện và nâng cao chất lượng kiểm toán của mình để duy trì và mở rộng số lượng khách
hàng cũng như tạo vị thế vững chắc trong thị trường. Kiểm toán dự án là một thị trường
đầy tiềm năng và mới mẻ, tuy nhiên yêu cầu đối với dịch vụ kiểm toán của các dự án rất
đa dạng và mang các đặc điểm khác biệt so với kiểm toán các công ty và các thực thể
kinh tế khác. Vì vậy, ban quản lý Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT đặc biệt
chú trọng đến mảng dịch vụ kiểm toán dự án, công ty đã xây dựng được phương pháp
kiểm toán khoa học, hợp lý cho kiểm toán dự án nói chung và đặc biệt là khâu đầu tiên
của kiểm toán là lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán dự án. Trong thời gian thực
tập tại Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT, em đã được học hỏi và tiếp cận với
những kiến thức kiểm toán đặc thù của công ty thông qua sự chỉ bảo của các anh chị
án ( có thể đời dự án trong vòng 2-3 năm do đó, chủ đầu tư/ nhà tài trợ không thực hiện
thuê dịch vụ kiểm toán cho một năm tài chính mà cho cả đời dự án ). Đối với công ty,
hầu như các công ty đều thực hiện kiểm toán cho mỗi năm tài chính. Mặt khác do đặc
điểm hoạt động, khi lập kế hoạch kiểm toán dự án, kiểm toán viên chú trọng đến đánh giá
kết quả đầu ra của dự án là các mục tiêu hoàn thành theo kế hoạch của dự án bằng cách
so sánh giữa hoạt động thực tế xảy ra và kế hoạch đề ra ở đầu đời dự án hoặc đầu niên độ
kế toán, các kết quả đầu ra này có thể là những yếu tố định lượng (tỷ lệ trẻ em vùng hoạt
động của dự án được cấp giấy khai sinh) hoặc là những yếu tố định tính (sự nâng cao
hiểu biết của người dân trong vùng dự án đối với công tác quản lý, bảo vệ và trồng rừng).
Sự khác biệt trong lập kế hoạch kiểm toán chi tiết giữa công ty và dự án. Hoạt
động của công ty – thực thể kinh doanh là tạo ra lợi nhuận dựa trên quá trình trao đổi
kinh doanh (sản xuất, buôn bán, cung cấp dịch vụ) bao gồm nhiều chu trình để biết đổi
tiền thành hàng, sản xuất, phân phối và tạo ra tiền phẩy, các chu trình kinh doanh của
công ty bao gồm:
− Chu trình lương
− Tài sản cố định
− Hàng tồn kho
− Các khoản phải thu
− Phải thu và trả trước khác
− Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
− Vay và nợ dài hạn
− Thuế
− Phải trả người bán
− Phải trả và chi phí trả sau khác
− Dự phòng phải trả
− Vốn chủ
− Chu trình bán hàng
− Giá vốn hàng bán
− Chi phí hoạt động kinh doanh
− Thu nhập và chi phí khác
tin cậy, chính xác của các thông tin. Ngoài ra, các thủ tục kiểm toán được mở rộng
phạm vi theo yêu cầu cụ thể của các khách hàng kiểm toán cũng như tính chất đặc thù
của từng dự án.
Rủi ro kiểm toán là những rủi ro mà kiểm toán viên có thể mắc phải khi đưa ra
những nhận xét không xác đáng về các thông tin tài chính và đó là các sai sót nghiêm
trọng. Để đảm bảo rằng ý kiến kiểm toán được đưa ra đảm bảo rủi ro kiểm toán ở mức
xác định, các thủ tục kiểm toán của Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT tập
trung tới các phần hành chính, các khoản mục lớn, có thể gây ra sai phạm trọng yếu cho
báo cáo tài chính. Kiểm toán viên thực hiện xác định mức độ trọng yếu dựa trên hướng
dẫn của tập đoàn RSM, từ đó đưa vào những khoản mục có khả năng xảy ra sai phạm
trọng yếu, tiết kiệm thời gian và chi phí cho những khoản mục nhỏ không quan trọng.
Đặc thù riêng của kiểm toán dự án là đánh giá tính tuân thủ của Ban quản lý dự án với
những quy định, chính sách và thủ tục mà nhà tài trợ/ nhà đầu tư đặt ra.
Lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh kiểm toán và
tư vấn STT được thực hiện theo những bước tổng quát như sau:
* Lập kế hoạch tổng quát cho kiểm toán dự án
+ Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
- Gửi thư chào hàng cho khách hàng kiểm toán mới, gửi thư hẹn kiểm toán cho
khách hàng kiểm toán hiện tại,
- Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng kiểm toán: đánh giá rủi ro cho hợp
đồng kiểm toán đối với khách hàng mới, đánh giá những thay đổi của dự án ảnh hưởng
tới rủi ro cho hợp đồng kiểm toán đối với khách hàng cũ, soạn thảo, thỏa thuận và
thống nhất những điều khoản cơ bản để có thể tiến tới hợp đồng kiểm toán,
- Nhận diện lý do kiểm toán của tổ chức thuê kiểm toán dự án, đặc biệt đối với
khách hàng mới, lý do kiểm toán của khách hàng là nhân tố đặc biệt quan trọng trong
kiểm toán dự án,
- Lập và ký kết hợp đồng kiểm toán,
- Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán.
+ Thu thập những thông tin cơ bản ban đầu về dự án
- Thời gian hoạt động dự kiến,
2.2.2.1. Thông tin về hai dự án
Dự án Danida
Dự án Quỹ tín dụng – tiết kiệm quay vòng xây dựng công trình cấp nước, vệ sinh
của Đại sứ quán Đan Mạch (Danida) hay được gọi tắt là dự án Danida, đây là một
khách hàng cũ của công ty.
Mục tiêu chung của dự án: Cải thiện và nâng cao chất lượng cuộc sống cho phụ
nữ trong vùng dự án thông qua việc cho vay vốn xây dựng các công trình cấp nước, vệ
sinh hộ gia đình. Với các mục tiêu cụ thể như sau:
• Thông qua quỹ tín dụng quay vòng cấp xã do Hội phụ nữ điều hành các hộ dân
được vay vốn xây dựng, cải tạo công trình cấp nước, vệ sinh (Giếng, hố xý, bể chứa
nước, nhà tắm).
• Huy động tiết kiệm để tăng nguồn vốn tự có, đảm bảo an toàn vốn và phát triển
bền vững; Hình thành ý thức tiết kiệm cho người nghèo, chủ động nguồn kinh phí duy
tu, bảo dưỡng công trình sau khi hết chương trình
• Tuyên truyền cho mọi người dan về tầm quan trọng của môi trường đối với sức
khỏe cộng đồng; trách nhiệm của mỗi người trong việc giữ gìn vệ sinh, bảo vệ môi
trường.
• Lồng ghép các hoạt động vay vốn vệ sinh với các hoạt động tín dụng, tiết kiệm
tăng thu nhập cho các hộ gia đình.
Thời gian thực hiện của dự án: 3 năm (27/6/2004 – 31/12/ 2008).
Địa điểm thực hiện: Dăk Lăk, Dăk Nông, Hà Tĩnh, Nghệ An.
Đơn vị tài trợ: Đại sứ quán Đan Mạch (Danida)
Đơn vị điều hành dự án: Hội liên hiệp phụ nữ tỉnh Hà Tĩnh, Dăk Lăk, Dăk Nông,
Nghệ An.
Đơn vị thực hiện dự án Hà Tĩnh: Hội liên hiệp phụ nữ huyện Cẩm Xuyên
Hội liên hiệp phụ nữ huyện Nghi Xuân
Hội liên hiệp phụ nữ huyện Đức Thọ
Hội liên hiệp phụ nữ huyện Hương Khê
Hội liên hiệp phụ nữ huyện Vũ Quang
Ban quản lý dự án: Đậu Thị Liên Giám đốc
Biểu 2.1. Thư chào hàng kiểm toán (Dự án Helvetas)
Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT
Phòng B352, 27 Lý Thái Tổ
Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
Tel: 9350990
Fax: 9350991
Hà Nội, ngày 22 tháng 9 năm 2007
THƯ CHÀO HÀNG
Kính gửi: Ban quản lý dự án Helvetas
Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT xin gửi tới quý khách lời chúc sức
khỏe, hạnh phúc và thành đạt.
Chúng tôi xin gửi tới quý khách thư chào hàng dịch vụ kiểm toán của Công ty
chúng tôi để quý khách xem xét. Với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm và trình độ cao.
Chúng tôi tin tưởng sẽ đáp ứng được đầy đủ các yêu cầu về dịch vụ của quý khách với
mức phí phù hợp.
Chúng tôi rất hy vọng sẽ là sự lựa chọn của quý khách trong hiện tại và tương lai.
Công ty Hợp danh kiểm toán và tư vấn STT
Giám đốc
Nguyễn Thành Trung
Đối với các khách hàng hiện tại, bộ thư mời sẽ đơn giản hơn, giản lược bớt các
mẫu Báo cáo tài chính, Báo cáo kiểm toán, Thuyết minh báo cáo tài chính, phần trình
bày về phương pháp kiểm toán và thông tin về các kiểm toán viên chủ chốt trong Công
ty cùng khoản chi phí, thời gian kiểm toán ước tính vì khách hàng đã quen với phong
cách làm việc của công ty. Đối với các khách hàng như dự án Danida, công ty gửi thư
hẹn kiểm toán cho khách hàng.
Biểu 2.2. Thư hẹn kiểm toán (Dự án Danida)
Copyright: Tài liệu đại học ©