MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM
TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG
TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY
3.1. Nhận xét, đánh giá về lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính của
Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
Cơ sở đánh giá thực tế giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty
TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY là các quy định của Chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán và việc vận dụng lý luận
về bằng chứng kiểm toán, phương pháp và thủ tục kiểm toán.
3.1.1. Lập kế hoạch chiến lược
Trong giai đoạn lập kế hoạch chiến lược, Công ty UHY chưa thực sự chú
trọng đến việc lập kế hoạch chiến lược kiểm toán. Kế hoạch chiến lược phải
được lập cho các cuộc kiểm toán lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc
kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều năm. Tuy nhiên UHY chỉ đưa ra kế hoạch
về thời gian và nhân sự cho cuộc kiểm toán
3.1.2. Lập kế hoạch tổng thể
Về cơ bản, kế hoạch kiểm toán tổng thể của Công ty UHY đã tuân theo
yêu cầu của chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán của UHY đảm bảo được các vấn đề về hiểu biết hoạt động
của khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá mức trọng yếu, rủi ro. Kế
hoạch kiểm toán đã đưa ra nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm
toán cũng như sự phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra, đồng thời xem xét
được các vấn đề khác liên quan đến cuộc kiểm toán.
3.1.2.1. Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm toán
Hàng năm, Công ty UHY đều gửi thư chào cung cấp dịch vụ tới các
khách hàng tiềm năng để giới thiệu về Công ty, các loại hình dịch vụ mà Công
ty cung cấp. Hình thức gửi thư chào này mang lại hiệu quả cao nhằm thu hút
nhiều khách hàng về Công ty UHY và những quyền lợi mà khách hàng sẽ nhận
được, đặc biệt với chi phí hợp lý, phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp. Thư
chào cung cấp dịch vụ giúp cho Công ty UHY tránh được những bất đồng với
khách hàng trong việc thỏa thuận các điều khoản hợp đồng kiểm toán.

Ngoài ra, Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế
chung cho tất cả khách hàng. Bảng câu hỏi được lập sẵn nên kiểm toán viên có
thể tiến hành nhanh chóng, không bỏ sót các vấn đề quan trọng và tiết kiệm chi
phí cho cuộc kiểm toán. Nhưng cũng chính việc thiết kế chung này nên bảng
câu hỏi có thể không phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp
Đánh giá trọng yếu và rủi ro
Đánh giá rủi ro là một mảng công việc quan trọng và khá phức tạp trong
quy trình kiểm toán của UHY LTD vì nó đòi hỏi nhiều thông tin trên các mặt
khác nhau về hoạt động của khách hàng. Quá trình đánh giá rủi ro bắt đầu bằng
việc đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng, đặc biệt đối với khách hàng năm đầu
tiên. Trong quá trình này, kiểm toán viên tìm hiểu về lĩnh vực hoạt động của
khách hàng, tình hình tài chính, các mối quan hệ với các bên hữu quan, uy tín
của khách hàng trên thương trường…… thông thường việc đánh giá rủi ro được
thực hiện bởi những kiểm toán viên có kinh nghiệm thường là trưởng nhóm
hoặc phó giám đốc hoặc giám đốc.
Để nâng cao chất lượng kiểm toán, UHY LTD đã xây dựng riêng cho
mình một tài liệu hướng dẫn đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài
chính. Đây là một ưu điểm lớn của UHY LTD đồng thời cũng tạo ra nét đặc thù
riêng của Công ty trong việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro.
Các thủ tục phân tích sử dụng trong lập kế hoạch kiểm toán
Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, Công ty UHY luôn áp dụng thủ tục
phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, đối với mọi khách hàng.
Thông thường, kiểm toán viên UHY chỉ tiến hành phân tích xu hướng biến động
của các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh.
Điều này sẽ gây ra những hạn chế trong việc thực hiện mục tiêu của thủ tục
phân tích sơ bộ. Bởi vì phân tích theo xu hướng chỉ cho thấy sự biến động, cũng
như nguyên nhân biến động của từng khoản mục riêng lẻ mà chưa thấy được
mối quan hệ giữa các khoản mục đó như thế nào. Từ đó không giúp kiểm toán
viên thấy được toàn bộ thực trạng tài chính của khách hàng để từ đó có thể phán
đoán được các sai sót tiềm tàng có thể xảy ra đối với các khoản mục trên báo

Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn
đầu tiên của cuộc kiểm toán có vai trò quan trọng chi phối tới chất lượng và
hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm
toán viên thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm cơ
sở đưa ra các ý kiến xác đáng về Báo cáo tài chính từ đó giúp kiểm toán viên
hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công
việc và giữ uy tín nghề nghiệp với khách hàng. Kế hoạch kiểm toán thích hợp
là căn cứ để tránh xảy ra những bất đồng với khách hàng. Kế hoạch kiểm toán
cũng giúp các kiểm toán viên phối hợp với nhau một cách hiệu quả hơn.
Hiện nay, tại các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới ở Việt Nam, giai
đoạn Lập kế hoạch kiểm toán đã trở thành một quy trình chuẩn và thực sự giữ
đúng vị trí là kim chỉ nam xuyên suốt toàn bộ cuộc kiểm toán, đạt được mục
tiêu hiệu quả và chất lượng, tiết kiệm. Ngược lại hầu hết các công ty kiểm toán
Việt Nam chưa thực sự chú trọng đến công tác lập kế hoạch kiểm toán trong
quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính. Đây chính là một hạn chế của các công
ty kiểm toán Việt Nam do áp lực của thời gian và phí kiểm toán nên trong đa số
trường hợp kiểm toán cho khách hàng thường xuyên thì các Kiểm toán viên chỉ
phác thảo kế hoạch kiểm toán và hoàn chỉnh trong giai đoạn thực hiện kiểm
toán. Đối với khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, công tác lập kế hoạch kiểm
toán đã chú trọng hơn song chưa thực sự đạt hiệu quả cao.
Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới thành lập chưa
được bao lâu nhưng với đội ngũ kiểm toán viên có chất lượng, trình độ chuyên
môn cao, nhiều kinh nghiệm, Công ty đã mạnh dạn mở rộng nhiều loại hình
dịch vụ cũng như nâng cao chất lượng các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách
hàng. Hướng tới hội nhập dịch vụ kế toán – kiểm toán vào năm 2010, Công ty
UHY đang cố gắng hoàn thiện và chuẩn hóa các quy trình kiểm toán của Công
ty theo hướng phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Quốc tê – ISA và chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam – VSA. Trong đó, công tác lập kế hoạch kiểm toán đang
được chú trọng hoàn thiện
Tuy nhiên, là công ty mới được thành lập nên Công ty UHY cũng gặp

toán viên trong Công ty còn hạn chế nên điều kiện cơ sở vật chất trang thiết bị,
nguồn nhân lực phục vụ cho cuộc kiểm toán chưa đáp ứng được đầy đủ. Đặc
biệt vào mùa kiểm toán thường xảy ra tình trạng thiếu kiểm toán viên hoặc kiểm
toán viên của Công ty phải làm thêm ngoài giờ và làm vào thứ bảy, chủ nhật để
hoàn thành công việc.
Trên đây là những khó khăn thách thức chủ yếu mà UHY gặp phải trên
con đường phát triển của mình. Để đạt được các mục tiêu đã đề ra trong giai
đoạn sắp tới là: củng cố và mở rộng thị trường, không ngừng nâng cao chất
lượng trình độ kiểm toán viên để đạt tới trình độ quốc tế, cung cấp dịch vụ có
chất lượng cao, tạo niềm tin hoàn toàn từ khách hàng,… và có thể cạnh tranh
với các công ty kiểm toán nước ngoài, thì toàn thể Ban Giám đốc cũng như toàn
thể nhân viên trong Công ty phải cùng nhau giải quyết những khó khăn thách
thức này.
Vì vây, với bối cảnh hội nhập như hiện nay của nền kinh tế trong nước
cùng với những khó khăn thách thức như trên thì việc hoàn thiện công tác Lập
kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính là một yêu cầu
tất yếu của Công ty để tồn tại và phát triển bền vững.
3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài
chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
3.3.1. Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch chiến lược
Cơ sở kiến nghị
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán quy
định: “Lập kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán có tính
chất phức tạp…” Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán
lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều
năm.
Kiến nghị
Tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và tư vấn UHY mới chỉ dừng lại
ở việc lồng ghép công việc lập kế hoạch chiến lược vào giai đoạn lập kế hoạch
kiểm toán tổng thể. Điều này chỉ hợp lý với các khách hàng có quy mô không