PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC VẬN
DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
3.1 Sự cần thiết và phương hướng phải hoàn thiện việc vận dụng thủ tục
phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm
toán và Định giá Việt Nam – VAE.
3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích trong
kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam.
Thứ nhất, về mặt thực tiễn:
- Theo dõi, nghiên cứu các giai đoạn phát triển của dịch vụ kiểm toán ở rất
nhiều nước trên thế giới, các chuyên gia nghiên cứu đã khẳng định sự ra đời, tồn
tại và phát triển của dịch vụ này là một điều tất yếu, mang tính quy luật. Các
nghiên cứu chỉ ra kiểm toán ra đời và phát triển có nguồn gốc sâu xa từ bản thân
sự phát triển và nhu cầu của nền kinh tế. Và dù muốn hay không muốn thì dịch
vụ này cũng sẽ tồn tại nhằm minh bạch hóa nền kinh tế khi nền kinh tế phát
triển đến một mức độ nhất định.
- Trong xu thế toàn cầu hoá và hội nhập kinh tế quốc tế, sự xâm nhập từ
bên ngoài vào thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán của các quốc gia là đương
nhiên và ngày càng mạnh mẽ. Điều đó sớm hay muộn tất yếu sẽ dẫn đến sự hình
thành các thị trường thống nhất về dịch vụ kế toán, kiểm toán, trước hết là ở cấp
khu vực, sau đó là toàn cầu. Trong bối cảnh đó, việc đẩy nhanh sự phát triển của
nghề nghiệp kế toán, kiểm toán, nâng cao trình độ nghề nghiệp kế toán, kiểm
toán tiếp cận và ngang tầm với các nước trong khu vực và trên thế giới là nhiệm
vụ hết sức quan trọng đối với mọi quốc gia đang phát triển trong đó có Việt
Nam.
- Việt Nam đang trong giai đoạn thực hiện công nghiệp hóa - hiện đại hóa
đất nước, tăng trưởng và phát triển kinh tế để hội nhập với thế giới. Để thực
hiện được các mục tiêu này và hội nhập vào thị trường tài chính tiền tệ quốc tế,
một trong những công việc cấp bách cần thực hiện là đổi mới, hoàn thiện các
chính sách, qui định tài chính nói riêng nhằm xây dựng một thị trường tài chính,
tiền tệ năng động, hiện đại, phù hợp đồng thời thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế.

- Xuất phát từ thực trạng vận dụng thủ tục phân tích tại Công ty TNHH
Kiểm toán và Định giá Việt Nam:
Qua nghiên cứu thực trạng ở Chương II, Công ty VAE đã nhận thức vai trò,
ý nghĩa to lớn của vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC và việc
vận dụng đã đạt được những thành tựu đáng kể. Tuy nhiên, những tồn tại như đã
chỉ ra ở trên đã hạn chế không ít tác dụng nhiều mặt của thủ tục này. Bởi vậy,
khắc phục những nhược điểm để hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích
trong kiểm toán BCTC nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ và giảm chi phí kiểm
toán với bản thân VAE cũng là một điều cần thiết.
Từ những lý do nói trên, có thể khẳng định rằng hoàn thiện việc vận dụng
thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC đối với các công ty kiểm toán nói
chung và đối với Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam nói riêng là
một điều tất yếu.
Thứ hai, về mặt lý luận:
Quá trình kiểm toán BCTC thực chất là quá trình áp dụng các thủ tục kiểm toán,
kỹ thuật nghiệp vụ vào kiểm tra thực tế nhằm thu thập các bằng chứng kiểm
toán đầy đủ và thích hợp làm cơ sở cho ý kiến nhận xét từng bộ phận được kiểm
toán cũng như toàn bộ BCTC của đơn vị. Trong hệ thống các phương pháp kiểm
toán áp dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán, thủ tục phân tích là loại thủ tục
dễ áp dụng, không tốn nhiều thời gian, công sức mà đem lại hiệu quả rất cao.
Như đã trình bày ở mục 1.2.2 thủ tục phân tích có ý nghĩa và tác dụng to lớn thể
hiện cụ thể ở những điểm sau đây:
Thủ tục phân tích giúp KTV hiểu được công việc kinh doanh của khách hàng.
Thủ tục phân tích giúp KTV đánh giá khả năng tiếp tục hoạt động của
công ty.
Thủ tục phân tích chỉ ra các sai sót tồn tại trên báo cáo tài chính.
 Thủ tục phân tích giúp KTV xác định được các kết hợp về trình tự, số lượng
các trắc nghiệm, góp phần giảm bớt các thủ tục kiểm toán chi tiết, nhờ đó tiết
kiệm thời gian, công sức, chi phí kiểm toán.
Rõ ràng vận dụng có hiệu quả thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC là một

ước tính các chỉ tiêu chính xác hơn, quy định cụ thể mức trọng yếu cần kiểm tra
đối với từng ngành nghề cụ thể; Hình thành hệ thống phong phú các tỷ suất
phản ánh các mối quan hệ kinh tế giữa nhiều khoản mục và dưới nhiều góc độ
khác nhau giúp cho KTV có được cái nhìn sâu sắc hơn về số dư tài khoản, từ đó
dễ nhận diện những biến động bất thường hay những sai phạm tiềm tàng; Cụ thể
hóa, pháp lý hóa việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC bằng
hệ thống giấy tờ làm việc và lưu trong Hồ sơ kiểm toán sau khi cuộc kiểm toán
kết thúc. Cuộc kiểm toán nói chung và thủ tục phân tích nói riêng đều đảm bảo
được thực hiện nghiêm túc, đúng thủ tục bằng việc giám sát diễn biến và đánh
giá kết quả thông qua bộ phận kiểm soát chất lượng kiểm toán.
- Hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC
hướng tới việc làm cho KTV phải nhận thức được tác dụng to lớn của thủ tục
phân tích và vận dụng nó một cách nghiêm túc, hiệu quả nhằm đạt được các
mục tiêu mong muốn. Đồng thời các KTV cũng phải đảm bảo về mặt trình độ,
đạo đúc nghề nghiệp để vận dụng có hiệu quả thủ tục này nhằm nâng cao chất
lượng kiểm toán.
- Hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC trên
sở tuân thủ Chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận tại
Việt Nam và Quốc tế, đồng thời phát huy tác dụng của nó phải nằm trong ràng
buộc với mục tiêu giảm chi phí kiểm toán ở mức thấp nhất có thể mà vẫn nâng
cao được chất lượng kiểm toán.
Trên cơ sở phương hướng đã đề ra, em xin mạnh dạn đưa ra một số giải
pháp thực hiện sau đây.
3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích
trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định
giá Việt Nam.
3.2.1 Về đối tượng phân tích:
- Thủ tục phân tích sơ bộ và phân tích soát xét được thực hiện chủ yếu đối
với BCĐKT và BCKQKD còn BCLCTT không được xem xét. Theo Quyết định
số 15/2006/QĐ–BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính,