Download miễn phí Chuyên đề Tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Thị xã Cao Bằng
MỤC LỤC
Trang
LỜI MỞ ĐẦU 1
Chương I : C¸c vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế GTGT 3
đối với hộ kinh doanh cá thể 3
1.1. Khái quát về thuế GTGT với hộ kinh doanh cá thể : 3
1.1.1Kh¸i niÖm 3
1.1.1.2. §Æc ®iÓm 3
1.1.1.3.Vai trß cña thuÕ GTGT 3
1.1.2 §èi tîng chÞu thuÕ, ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ vµ ®èi tîng nép thuÕ GTGT 4
1.1.2.1. §èi tîng chÞu thuÕ GTGT 4
1.1.2.2. §èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT 4
1.1.2.3. §èi tîng nép thuÕ GTGT 5
1.1.1. c¨n cø tÝnh thuÕ GTGT 5
1.1.1.1. GÝa tÝnh thuÕ 6
1.1.1.2. ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 7
1.1.2. C¸c ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT 8
1.1.2.1. Ph¬ng ph¸p khÊu trõ 8
1.1.2.2. Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT trùc tiÕp trªn GTGT ( ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ) 9
1.2 Quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể 9
1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể 9
1.2.3. Nội dung cơ bản về thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể 12
1.3. Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể 16
1.3.1. Các nhân tố chủ quan: 18
1.3.2. Các nhân tố khách quan: 19
Chương II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG20 ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ CAO BẰNG 20
2.1. KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ CAO BẰNG : 20
2.1.1. Sơ lược quá trình phát triển Chi cục thuế thị xã Cao Bằng 20
2.1.2-Cơ cấu tổ chức -nhân sự của Chi cục thuế thị xã Cao Bằng . 20
2.1.3-Kết quả các hoạt động chủ yếu của Chi cục thuế thị xã Cao Bằng . 23
2.2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ CAO BẰNG 26
2.2.1 .Thực trạng thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã Cao Bằng . 27
4. Đội kiểm tra thuế ,quản lý thuế thu nhập cá nhân nợ và cưỡng chế nợ thuế : 30
2.2.THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ CAO BẰNG. 32
2.2.1. THỰC TRẠNG THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CAO BẰNG. 32
2.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể của chi cục thuế thị xã thị xã Cao Bằng . 37
2.2.2.1.Công tác quản lý đối tượng nộp thuế: 37
2.2.2.2 Công tác quản lý đối tượng tính thuế: 47
2.2.2.3 Quản lý thu nộp thuế và quyết toán thuế: 51
2.2.2.4 Công tác miễn giảm thuế giá trị gia tăng: 56
2.2.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế: 58
2.3. ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TH Ị XÃ CAO BẰNG 60
2.3.1 Kết quả : 60
2.3.2. H¹n chÕ nguyªn nh©n : 61
2.3.2.1. H¹n chÕ : 61
2.3.2.2 Nguyên nhân : 63
Chương III: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA TH Ị X Ã CAO BẰNG. 67
3.1 ĐỊNH HƯỚNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ CAO BẰNG. 67
3.2 GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TAỊ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ CAO BẰNG. 69
3.2.1 Đối với công tác quản lý đối tượng nộp thuế: 69
3.2.2 Đối với công tác quản lý thu nộp thuế giá trị gia tăng: 71
3.2.3 Tăng cường công tác quản lý hoá đơn chứng từ: 72
3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế. 73
3.2.5 Đối với công tác thanh tra, kiểm tra: 75
3.2.6 Tăng cường công tác ứng dụng công nghệ thông tin 76
3.3. KIẾN NGHỊ: 78
3.3.1. Đối vơi Tổng cục Thuế: 78
3.3.2. Đối với UBND tỉnh Cao Bằng: 80
KẾT LUẬN 81
http://s1.liketly.com/flash/edoc/web-viewer.html?file=jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-demo-2016-02-07-chuyen_de_tang_cuong_quan_ly_thu_thue_gtgt_doi_voi_ho_kinh_d_dUhhZ3tmCu.png /tai-lieu/chuyen-de-tang-cuong-quan-ly-thu-thue-gtgt-doi-voi-ho-kinh-doanh-ca-the-tai-chi-cuc-thue-thi-xa-cao-bang-91585/ Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn. Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
luật còn chưa đồng bộ thiếu tính thực tế, thay đổi liên tục. Xong đối với Chi cục thuế thị xã đã triển khai thành công luật thuế giá trị gia tăng trong phạm vi toàn thị xã và từng bước thực thi có hiệu quả cao cả về số lượng và chất lượng, số thu ngày một nâng cao, đảm bảo sự công bằng và đồng đều về nghĩa vụ quyền lợi của người nộp thuế, từng bước khẳng định tính ưu việt của luật thuế giá trị gia tăng trong điều kiện hiện nay.
- Những thuận lợi:
Tình hình chính trị ổn định, hệ thống thể chế về kinh tế thị trường được hình thành rõ nét, nhiều cơ chế chính sách mới ban hành có tác động tích cực tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư phát triển. Đây là thành quả và cơ hội rất tốt, là nền tảng tạo đà thúc đẩy kinh tế thị xã phát triển. Các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển nhanh, mạnh cả về quy mô lẫn vốn đầu tư, làm ra nhiều của cải cho xã hội và cũng đóng góp ngày càng nhiều cho ngân sách Nhà nước.
- Những khó khăn:
Hệ thống cơ chế chính sách có nhiều thay đổi, chưa đồng bộ ảnh hưởng trực tiếp đến đối tượng nộp thuế, làm thay đổi một số biện pháp xử lý hành vi vi phạm của đối tượng nộp thuế do đó cũng ảnh hưởng đến kết quả thu nộp ngân sách Nhà nước.
- Cùng với sự phát triển của nền kinh tế các thành phần kinh tế phát triển mạnh, đa dạng về loại hình cũng như hình thức, ngành nghề kinh doanh, do vậy một vấn đề đặt ra là đòi hỏi công chức ngành Thuế cần ra sức học tập, nâng cao trình độ chuyên môn để đảm bảo yêu cầu công tác trong giai đoạn mới. Nhưng trên thực tế hiện nay, ngành Thuế cả nước nói chung và ngành Thuế tỉnh Cao Bằng nói riêng đang đứng trước tình trạng thừa cán bộ tính theo biên chế theo số thu nhưng lại thiếu cán bộ có năng lực để đảm đương công việc.
Tình hình nộp thuế của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã Cao Bằng
* Đối với hộ kê hai: Hầu hết các hộ kê khai thực hiện khá tốt việc kê khai, đã kê khai đúng mẫu và đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai, hàng tháng cơ quan thuế đều tiến hành đấu tranh yêu cầu kê khai bổ sung doanh số bán lẻ tuy nhiên việc kê khai chưa sát với thực tế kinh doanh. Hầu hết các hộ kê khai chấp hành tốt chế độ thu nộp bảo đảm đúng kỳ hạn. Theo số liệu tính đến thời điểm tháng 12 năm 2006 doanh số bình quân là 106.364.000 đồng/ hộ/ tháng; số thuế GTGT + TNDN bình quân là 3.118.900 đồng/ hộ/ tháng.
*Đối với hộ ấn định: việc chấp hành nghĩa vụ thuế cơ bản tốt, nhất là các khu vực chợ, bến xe, đã tiến hành thu thuế tập trung nhằm tiết kiệm thời gian cho hộ kinh doanh, huy động nhanh số thuế vào ngân sách Nhà Nước. Tuy nhiên vẫn còn một số hộ nhận thức chưa đầy đủ, chưa tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế còn nộp chậm tiền thuế, cá biệt còn có trường hợp dây dưa, trây ỳ tiền thuế nhất là hoạt động kinh doanh vận tải gây khó khăn cho công tác quản lý và thất thu cho NSNN.
2.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể của chi cục thuế thị xã thị xã Cao Bằng .
2.2.2.1.Công tác quản lý đối tượng nộp thuế:
Trong bất kỳ một Luật thuế nào, vấn đề đầu tiên là phải xác định được đối tượng nộp thuế, vấn đề này càng có ý nghĩa quan trọng hơn đối với công tác thu thuế. Bởi đối với mỗi loại đối tượng nộp thuế cơ quan thuế sẽ có những quy định và biện pháp quản lý cho phù hợp.
Luật thuế giá trị gia tăng quy định đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng là tất cả các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ trên lãnh thổ Việt nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức kinh doanh và tổ chức, cá nhân có hoạt động nhập khẩu hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng.
Theo quy định hiện hành, sau khi được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh các cơ sở kinh doanh đều phải đăng ký nộp thuế tại Chi cục thuế quản lý địa bàn kinh doanh của mình. Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn các cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế, thực hiện sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn theo mẫu thống nhất do Bộ Tài chính phát hành. Tiến hành kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh của các cơ sở kinh doanh và yêu cầu các cơ sở cung cấp đầy đủ tài liệu, số liệu liên quan khi cần thiết. Đồng thời phối hợp các ngành hữu quan để quan sát, kiểm tra các hộ kinh doanh, nhưng chưa đăng ký kinh doanh hay chưa đăng ký nộp thuế hay các hộ mới ra kinh doanh để đưa vào quản lý thu thuế.
Công tác quản lý đối tượng nộp thuế ở Chi cục thuế thị xã Cao Bằng được coi là trọng tâm. Được sự quan tâm chỉ đạo sát sao và thường xuyên của Lãnh đạo Chi cục, công tác quản lý đối tượng nộp thuế ở Chi cục được tổ chức thực hiện như sau:
- Đội KK - KTT và TH cùng với Đội HTTT phối hợp với UBND các phường, xã, và các cơ quan chức năng có liên quan, nắm bắt các đối tượng kinh doanh nhưng chưa đăng ký kinh doanh hay đã đăng ký kinh doanh nhưng chưa đăng ký nộp thuế để đôn đốc các cơ sở này thực hiện đăng ký nộp thuế.
- Từng đội thuế được giao nhiệm vụ thống kê danh sách các tổ chức, cá nhân kinh doanh trên địa bàn mình phụ trách và phân loại theo ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh. cán bộ thuế thuộc các tổ, đội được giao nhiệm vụ phải thường xuyên kiểm tra địa bàn, phát hiện các cơ sở, cá nhân mới tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh để đôn đốc hộ kinh doanh đến cơ quan thuế làm thủ tục kê khai đưng ký và đưa vào quản lý thu thuế.
- Đội KK - KTT và TH kiểm tra hồ sơ của Đội thuế các Phường, Xã gửi lên và truyền số liệu lên Cục thuế,in mã số thuế trình Lãnh đạo Chi cục ký duyệt rồi chuyển về đội thuế các Phường, Xã. Đội thuế có trách nhiệm giao tận tay tới hộ kinh doanh.
Ở Chi cục thuế thị xã Cao Bằng , đối tượng nộp thuế được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau.Việc phân loại đối tượng nộp thuế ở Chi cục nhằm đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ nói chung và phục vụ công tác quản lý của Chi cục trong thời gian tiếp theo. Đối tượng nộp thuế ở chi cục được phân loại theo các tiêu thức sau:
* Công tác quản lý đối tượng nộp thuế theo địa bàn:
Đây là một công tác được Chi cục thuế thị xã Cao Bằng đặc biệt quan tâm, vì nó là một yếu tố quyết định đến kết quả thu và đảm bảo tính công bằng trong quản lý thu thuế. Công tác quản lý đối tượng nộp thuế theo địa bàn ở Chi cục thuế thị xã Cao Bằng được tổng hợp trong bảng như sau:
Bảng 2: CÔNG TÁC QUẢN LÝ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
THEO ĐỊA BÀN CỦA CHI CỤC THUẾ TH Ị X Ã CAO B ẰNG .
Đơn vị tính: Hộ
Đội thuế quản lý
Số hộ kinh doanh
Năm 2006
Năm 2007
Năm 2008
Đội thuế phường Hợp Giang
588
740
763
Đội thuế phường Sông Bằng
169
235
238
Đội liên phường xã Sông Hiến Hoà Chung
260
317
324
Đội liên phường xã Tân Giang Duyệt Chung
243
298
301
Đội thuế xã Ngọc Xuân
223
288
297
Đội thuế xã Đề Thám
190
221
239
Đội thuế Chợ Sông Bằng
225
350
363
Đội thuế Chợ Xanh
202
278
291
Tổng cộng:
2.100
2.727
2.816
Nguồn: Báo cáo thống kê thuế giá trị gia tăng – thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thị xã Cao Bằng .
Qua số liệu bảng 2 ta thấy: Việc quản lý đối tượng nộp thuế theo địa bàn của Chi cục thuế thị xã Cao Bằng là tương đối tốt. Số hộ quản lý thu thuế luôn tăng qua các năm, năm sau cao hơn năm trước. Cụ thể năm 2007 tăng 29,8 % so với năm 2006, năm 2008 tăng 3,3 % so với năm 2007. Xét về số tuyệt đối năm 2007 so với năm 2006 tăng 627 hộ, năm 2008 tăng 89 hộ so với năm 2007.
Nếu xét riêng từng Đội thuế, số hộ quản lý thu thuế ở các Đội thuế cũng đều tăng qua mỗi năm. Nổi bật nhất là đội thuế phường Hợp Giang số hộ kinh doanh năm 2007 tăng 452 hộ so với năm 2006, năm 2008 số hộ quản lý thu thuế tăng lên 23 hộ so với năm 2007, hay đội thuế phường Sông Bằng , đội thuế liên phường xã Tân giang Duyệt Chung và đội thuế liên phường xã Sông Hiến Hoà Chung.
* Công tác theo dõi biến động về diện hộ kinh doanh:
Việc kiểm tra quản lý các hộ mới ra kinh doanh, hộ đã bỏ kinh doanh ở chi cục được thực hiện thường xuyên và sát với thực tế. Điều này cũng nói lên rằng công tác chỉ đạo của Chi cục đã hết sức sát sao, kết hợp với nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm trong công việc của cán bộ trong Chi cục, luôn bám sát địa bàn quản lý, khai thác triệt để nguồn thu ở các đội thuế. Để thấy rõ hơn vấn đề này chúng ta cùng xem xét kết quả quản lý hộ mới ra kinh doanh, hộ bỏ kinh doanh của Chi cục qua số liệu sau:
Bảng 3:
TÌNH HÌNH QUẢN LÝ HỘ MỚI RA KINH DOANH
HỘ BỎ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TH Ị XÃ CAO BẰNG.
Đơn vị tính: Hộ
Năm
Hộ mới ra kinh doanh
Hộ bỏ kinh doanh
Năm 2006
758
520
Năm 2007
1.131
504
Năm 2008
116
27
Tổng Cộng:
2.843
1.051
Nguồn: báo cáo thống kê thuế giá trị gia tăng-Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thị xã Cao Bằng .
Qua số liệu bảng 3 ta thấy rằng tình hình quản lý hộ kinh doanh mới phát sinh và hộ bỏ kinh doanh ở Chi cục khá tốt:
- Số hộ mới ra kinh doanh trên địa bàn thị xã Cao Bằng tăng lên theo từng năm (năm 2006 là: 758 hộ, năm 2007 là: 1.131 hộ, năm 2008 là: 116 hộ). Điều này cho ta thấy Chi cục thuế thị xã Cao Bằng đã quản lý tốt các hộ kinh doanh này, từ đó dẫn đến tổng số hộ kinh doanh trên địa bàn cũng tăng dần qua các năm.
- Số hộ bỏ kinh doanh trên địa bàn giảm dần qua từng năm: Năm 2006: 520 hộ, năm 2007 là 504 hộ và đến năm 2008 giảm xuống chỉ còn 27 hộ.
Như vậy số hộ bỏ kinh doanh luôn thấp hơn số ...
