Download miễn phí Đề tài Áp dụng quy trình phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C
Câu hỏi 1 :
Theo ý kiến của một số kiểm toán viên, hiện nay các lĩnh vực kinh doanh mà A&C kiểm toán ngày càng đa dạng, mỗi lĩnh vực kinh doanh có những nét đặc thù riêng trong khi đó chương trình kiểm toán chỉ áp dụng chung nên không thể tránh khỏi thiếu sót các thủ tục cần thiết.
Câu hỏi 2 :
Một số ý kiến cho rằng :
- Do chương trình kiểm toán là chương trình chung cho mọi cuộc kiểm toán nên không thể tránh khỏi những thủ tục thừa hay thiếu. Vì vậy, thông thường kiểm toán viên dựa trên sự xét đoán nghề nghiệp của mình để lựa chọn các thủ tục phân tích cần thiết.
- Do sự hạn chế về thời gian tiến hành cuộc kiểm toán nên kiểm toán viên không thể thực hiện tất cả các thủ tục phân tích như chương trình quy định .
- Do các doanh nghiệp rất đa dạng về loại hình, đặc điểm, nên việc tiến hành các thủ tục phân tích cũng phải linh động cho phù hợp.
Câu hỏi 3 :
Hầu hết ý kiến đều cho rằng :
Tùy theo mức độ trọng yếu của từng khoản mục hay tính phức tạp của nó, kiểm toán viên mới thực hiện quy trình phân tích để tìm ra biến động bất thường. Đối với các khoản mục đơn giản, giá trị thấp, các nghiệp vụ phát sinh thấp thông thường kiểm toán viên chỉ lên số và tiến hành kiểm tra chi tiết.
http://s1.liketly.com/flash/edoc/web-viewer.html?file=jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-demo-2016-02-05-de_tai_ap_dung_quy_trinh_phan_tich_trong_kiem_toan_bao_cao_t_OE7mf5fax0.png /tai-lieu/de-tai-ap-dung-quy-trinh-phan-tich-trong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-tai-cong-ty-tnhh-kiem-toan-va-tu-van-ac-89109/ Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn. Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
ra những giao động hay những mối quan hệ bất thường mà không nhất quán với các thông tin có liên quan hay xa rời giá trị đã dự đoán, kiểm toán viên phải kiểm tra và thu thập các giải thích thỏa đáng và báo cáo kiểm toán thích hợp để làm chứng.
Việc kiểm tra những giao động và những mối quan hệ bất thường bắt đầu với yêu cầu Ban điều hành về :
- Sự chứng thực của các phản hồi của đơn vị, ví dụ như là so sánh với những hiểu biết của kiểm toán viên về đơn vị và các báo cáo kiểm toán khác thu thập được trong suốt cuộc kiểm toán.
- Quan tâm đến sự cần thiết phải áp dụng các thủ tục kiểm toán khác dựa trên kết quả của những yêu cầu, nếu đơn vị không thể giải thích hay giải thích không thỏa đáng.”
2.2.3.4. Minh họa bằng hồ sơ kiểm toán
Minh họa 2.9, phần phụ lục.
2.3. Thực tế về việc áp dụng quy trình phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty A&C
2.3.1. Khảo sát dựa vào hồ sơ kiểm toán
Trong thủ tục này, người viết chọn mẫu hồ sơ kiểm toán của 4 cuộc kiểm toán với 4 loại hình doanh nghiệp khác nhau. Trong các hồ sơ này, người viết sẽ xem xét việc thực hiện các thủ tục phân tích với các khoản mục sau nhằm đánh giá quy trình phân tích theo quy định có được áp dụng hay áp dụng có đúng không :
Phải thu khách hàng
Hàng tồn kho
Tài sản cố định
Phải trả người lao động
Doanh thu
Giá vốn hàng bán
Chi phí bán hàng/chi phí quản lý doanh nghiệp
STT
Loại hình doanh nghiệp
Ngành nghề kinh doanh
Năm kiểm toán
1
Doanh nghiệp Nhà nước
- Đóng mới, sữa chữa, lắp ráp phương tiện vận tải thủy và bộ, sản xuất phụ tùng, động cơ và kinh doanh ô tô.
- Vốn điều lệ : 40.745.000.000 VND
2007
2
Doanh nhiệp 100% vốn nước ngoài
- Sản xuất, gia công và xuất khẩu các sản phẩm may mặc các loại.
- Vốn điều lệ : 2.784.500 USD
2007
3
Công ty cổ phần
- Xây dựng cơ bản, kinh doanh nhà ở, đất ở, kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp, tư vấn xây dựng, san lập mặt bằng.
- Vốn điều lệ : 100.000.000.000 VND
2007
4
Công ty TNHH
- Sản xuất, kinh doanh các loại nước giải khát
- Vốn điều lệ : 17.000.000.000 VND
2007
Các ký hiệu dùng trong quá trình khảo sát khảo sát :
Ký hiệu
Ý nghĩa
X
Thủ tục được áp dụng
-
Thủ tục không được áp dụng
0
Thủ tục không cần áp dụng do doanh nghiệp không có khoản mục này
Kết quả khảo sát như sau :
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp
Tổng hợp
1
2
3
4
PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Xem xét tính hợp lý và nhất quán với năm/kỳ trước của các khoản phải thu khách hàng. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường.
X
X
X
X
4/4
Trao đổi với khách hàng về các số dư quá lớn hay tồn tại quá lâu.
X
X
X
-
3/4
So sánh số ngày thu tiền bình của năm nay/kỳ này so với kế hoạch và với năm/kỳ trước. Đồng thời, so sánh với thời gian bán hàng trả chậm theo qui định của đơn vị.
X
X
X
-
3/4
So sánh tuổi nợ của các khách hàng với thời gian bán chịu theo qui định của đơn vị.
X
-
X
-
2/4
So sánh tỷ lệ nợ khó đòi trên tổng nợ phải thu của năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước.
-
X
X
-
2/4
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp
Tổng hợp
1
2
3
4
HÀNG TỒN KHO
So sánh sự biến động của từng loại hàng tồn kho giữa năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước, giữa thực tế với kế hoạch, giữa các tháng (quý) trong năm/kỳ.
X
X
X
X
4/4
So sánh tỷ lệ hàng tồn kho trên tài sản lưu động và tổng tài sản giữa năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước, giữa thực tế với kế hoạch, giữa các tháng (quý) trong năm/kỳ
-
X
X
-
2/4
So sánh vòng quay hàng tồn kho giữa năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước, giữa thực tế với kế hoạch, giữa các tháng (quý) trong năm/kỳ.
X
X
X
X
4/4
So sánh giá thành đơn vị năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước, giữa thực tế với kế hoạch, giữa các tháng (quý) trong năm/kỳ.
X
-
-
-
1/4
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp
Tổng hợp
1
2
3
4
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Xem xét sự hợp lý và nhất quán với năm trước của TSCĐ. Tìm hiểu và thu thập giải trình cho các biến động bất thường.
X
X
X
X
4/4
Xem xét tính hợp lý của tỷ lệ trên tổng tài sản. Tìm hiểu và thu thập giải trình cho các biến động bất thường.
-
-
X
-
1/4
So sánh chi phí khấu hao TSCĐ năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước, với kế hoạch, giữa các tháng (quí) trong năm/kỳ. Tìm hiểu và thu thập giải trình cho các biến động bất thường.
X
-
X
-
2/4
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp
Tổng hợp
1
2
3
4
PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG
So sánh số dư các khoản phải trả người lao động, BHXH, BHYT, KPCĐ cuối năm nay/kỳ này so với năm trước. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường.
X
X
X
X
4/4
So sánh tổng chi phí tiền lương và tiền lương của từng bộ phận của năm nay/kỳ này so với năm/kỳ trước và với kế hoạch. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường.
-
X
X
-
2/4
Ước tính chi phí tiền lương từ các chỉ tiêu khác có liên quan như số lượng công nhân bình quân, tiền lương bình quân,.... Thu thập giải thích khi có sự khác biệt lớn.
-
-
-
-
0/4
So sánh biến động khoản trích vào chi phí của KPCĐ, BHXH, BHYT, dự phòng trợ cấp mất việc làm xem có cùng tốc độ biến động với tiền lương hay không
X
X
-
2/4
Ước tính KPCĐ, BHXH, BHYT, dự phòng trợ cấp mất việc làm theo quy định và so sánh với thực tế ghi nhận. Thu thập giải thích cho sự khác biệt (nếu có).
X
X
X
X
3/4
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp
Tổng hợp
1
2
3
4
DOANH THU
Xem xét tính hợp lý và nhất quán với các năm trước của từng loại doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường.
X
X
X
X
4/4
So sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giữa kế hoạch và thực hiện. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các chênh lệch.
-
-
-
-
0/4
So sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giữa các tháng (quí) trong năm/kỳ. Xem xét xem sự biến động của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với tình hình kinh doanh của đơn vị hay không.
X
X
X
X
4/4
So sánh doanh thu các tháng cuối năm với các tháng đầu năm.
-
-
-
-
0/4
Ước tính doanh thu căn cứ vào mức giá bình quân nhân với số lượng hàng bán, hay nhân với số lượng hội viên, số lượng phòng cho thuê hay diện tích đất cho thuêSo sánh số ước tính và số trên sổ để phát hiện xem có biến động bất thường hay không? Nếu có, trao đổi với đơn vị, hay kiểm tra chi tiết các lĩnh vực còn nghi vấn.
X
X
X
-
3/4
So sánh tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu của năm nay với năm trước. Xem xét các yếu tố tác động đến sự thay đổi này (về giá cả, số lượng hàng bán và giá vốn hàng bán – liên hệ thêm ở chương trình giá vốn hàng bán).
X
X
X
X
4/4
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp
Tổng hợp
1
2
3
4
GIÁ VỐN
Xem xét tính hợp lý và nhất quán với các năm trước của từng loại giá vốn hàng bán. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường.
X
X
X
X
4/4
So sánh tỷ lệ lãi gộp của từng mặt hàng, từng dịch vụ giữa năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước, giữa các tháng (quí) với nhau. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường.
-
X
X
-
2/4
So sánh từng khoản mục chi phí trong chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung của năm nay/kỳ này so với năm/kỳ trước và với kế hoạch. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường.
X
X
X
X
4/4
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp
Tổng hợp
1
2
3
4
CHI PHÍ BÁN HÀNG/ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
So sánh tỷ lệ Chi phí bán hàng / doanh thu năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường.
X
X
X
-
3/4
Xem xét tính hợp lý và nhất quán của các khoản mục chi phí sau giữa năm nay/kỳ này với các năm/kỳ trước và giữa các tháng (quí) với nhau và với kế hoạch đồng thời tìm hiểu nguyên cho các biến động bất thường
X
X
X
X
4/4
Chi phí nhân viên
- So sánh số lượng nhân viên năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước để rút ra nhận xét về tính hợp lý của việc tăng, giảm chi phí nhân viên
X
X
X
X
4/4
- Kiểm tra xem trong năm/kỳ có sự điều chỉnh lương cho nhân viên hay không để giải thích cho sự biến động của chi phí nhân viên.
X
X
X
X
4/4
- Xem xét tính mùa vụ của hoạt động kinh doanh để giải thích sự biến động giữa các tháng, quí trong năm/kỳ.
X
X
X
X
4/4
Chi phí vật liệu, vận chuyển, giao nhận, hoa hồng bán hàng
- So sánh sản lượng tiêu thụ giữa năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước để đưa ra nhận xét tính hợp lý của sự biến động.
-
X
X
-
2/4
- Xem xét biến động giá cả của vật liệu, đơn giá phí vận chuyển, chính sách hoa hồng để nhận xét tính hợp ...
